Ссудные операции коммерческого банка. Реферат.

Страница: 2 из 4
<-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4

Важнейшей группировкой затрат, которая используется в теории и практике учета затрат на производство продукции на отечественном предприятии, является группировки по экономическим элементам и статьям калькуляции.
Группировки по экономическим элементам представляют собой материальные затраты, расходы на оплату труда, отчисления в фонды, амортизация основных средств, прочие денежные расходы . группировка по статьям калькуляции - это сырье и материалы, технологическое топливо и энергия, основная з/п, дополнительная з/п, расходы на освоение и подготовку производства, расходы на содержание машин и оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, потери от брака, коммерческие (непроизводственные расходы).
По своему отношению к технологии производства затраты подразделяются на основные и накладные расходы.
Основныминазываются такие затраты, которые непосредственно связаны с технологией изготовления продукции - это сырье, материалы, заработная плата производственных рабочих, амортизация производственного оборудования, производственных помещений, технологическая энергия.
Накладные (периодические) - затраты, которые связаны непосредственно с управлением и обслуживанием производства - заработная плата аппарата управления, командировочные, почтово - телеграфные, канцелярские расходы и другие. В свою очередь накладные расходы делятся на производственные и непроизводственные (общехозяйственные).
Что же представляют собой производственные накладные расходы?
Накладные расходы включают в себя:
·начисленную заработную плату мастеров, бригадиров и отчисления от нее в страховые фонды
·арендная плата за производственное оборудование
·оплата простоев, сверхурочных
·изготовление и ремонт инструментов
·командировочные производственного персонала
·прочие
К общехозяйственным расходам можно отнести:
·начисленная заработная плата работников аппаратного управления (в том числе и отчисления в соответствующие фонды)
·командировочные расходы
·затраты на содержание административного здания (отопление и освещение)
·амортизация административного здания
·затраты на рекламу, подготовку кадров
·налоги, относимые на себестоимость
Эти же расходы можно еще классифицировать по способу включения в себестоимость на прямые и косвенные.
Прямые издержки (затраты)можно непосредственно отнести на себестоимость конкретного изделия.
Косвенныеже можно списывать на себестоимость через распределение по какому-либо признаку.
По степени однородности все затраты подразделяются на простые (одноэлементные) и комплексные.
Простыезатраты имеют однородное содержание: сырье, материалы, топливо, заработная плата.
Комплексныевключают в себя разнородные элементы. К ним относятся, например, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общецеховые расходы.
В предыдущем параграфе было отмечено, что не все издержки ведут себя одинаково с изменением объема производства. В связи с этим, принято говорить опостоянных издержках (FC - fixed costs) и переменных издержках (VC - variable costs).
Основной характеристикой переменных издержек является их изменяемость в зависимости от объема производства. При изменении объема и реализации переменные издержки могут быть пропорциональными, дегрессивными, прогрессивными.а) б) в)
С C C
VC VC VC
Q Q Q
Пропорциональным переменными издержки (а) называются тогда, когда их относительные изменения равны относительному изменению объема или загрузки производства.
Если относительный рост переменных издержек меньше, чем относительно увеличенный объем производства, то речь идет о дегрессивных переменных издержках. (б)
Прогрессивные переменные издержки (в) могут иметь место в том случае, если относительное увеличение VC больше, чем объем производства.
Что же касается постоянных издержек (FC), то они могут классифицироваться на стартовые и остаточные.
Под остаточными издержками понимается часть постоянных издержек, которые продолжает нести предприятие, несмотря на то, что производство и реализация на какое-то время остановлены. К стартовым издержкам относятся издержки, вернее та часть постоянных издержек, которые возникают с возобновлением производства и реализации продукции.
Таким образом, необходимо в данном случае ввести понятиеваловыхиздержек, коль скоро мы упомянули о постоянных и переменных издержках.
Под валовыми издержками (total costs - TC)понимается сумма постоянных и переменных издержек:
TC = FC + VC
Исходя из этой формулы делаем вывод о том, что ТС (валовые издержки) с каждой новой единицей продукции увеличиваются на ту же величину, что и сумма VC. (переменные издержки).
При калькулированиии оценке уже готовой к реализации продукции затраты можно группироватьна входящие и истекшие. В этом случае к входящим нужно относить приобретенные и имеющиеся в наличии ресурсы, которые могут принести доход в будущем.
Истекшие
- это израсходованные ресурсы, которые уже принесли доход и потеряли способность получения дохода в будущие периоды, поэтомувходящиезатраты являются составной частью оборотных средств, а истекшие - составной частью издержек производства продукции.
Если говорить об управлении затратами, то требуется новый подход к их учету, который состоит в построении некой учетной модели, показывающей связь затрат и прибыли.
Решение этих вопросов проводит к разделению затрат на постоянные и переменные.
Постоянные затраты
- это минимальный уровень затрат, который необходим для обеспечения вида деятельности, вызывающего эти затраты.
Переменная часть затратсмешанного типа изменяются в связи с изменением объема того вида деятельности, который вызывает данные издержки. Например, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования - это полупеременные издержки, так как состоят из расходов на плановый ремонт, который проводят независимо от степени загрузки оборудования (постоянная часть) и расходы, которые связаны с загрузкой оборудования (переменная часть).
При проведении анализа для упрощения картины поведения издержек можно принять следующие допущения:
1. Линейность функции издержек в пределах поределеного интервала
2. Единственная переменная, объясняющая поведение издержек - это объем производства. В таком случае мы имеем дело с простой линейной регрессией и линия регрессии выглядит так:
Y = A+BX , гдеa - это величина постоянных и переменных издержекb - это переменные издержки на единицу объема производства, т.е. предельные идержки.
По сути дела, прямая
Y = A + BX -есть функция издержек . Но это аппроксимированная(приближенная) функция издержек, построенная на основе принятых нами допущений.
Эту функцию можно посмотреть в приложении к курсовой работе.
Функция издержек не всегда линейна, так как на показатели издержек могут влиять множество факторов, а не только объем продукции. Таким образом,график функции издержек может выглядеть и так.
Издержкиобъем производства
Издержки производства с позиции социально-экономических отношений делятся на издержки общества и издержки предприятия.
К издержкам общества можно отнести затраты всего живого и овеществленного труда, отражающегося в стоимости готовой продукции. В то же время к издержкам производства предприятия можно отнести результат воспроизводственного процесса, эти издержки отражают денежные затраты предприятия на потребление в производстве средства производства и выплату заработной платы.
Говоря о производственных издержках, подразумеваются затраты, связанные с производством, прямо или косвенно. А как же быть с такими затратами, как затраты по дизайну офиса, презентации? Они, явно, не относятся к производственным издержкам по выпуску продукции, но в условиях рыночной экономики они вполне оправданы. Безусловно, это издержки, но к какому виду издержек их можно отнести?
Согласно мнению А. Роберта часть затрат в учете не отражаются, например, расходы на рекламу сверх установленных норм, а это тоже затраты предприятия. Кроме того, учет издержек в переходный период осуществляется не только юридические лица, но и предприниматели без образования юридического лица (ПБОЮЛ). Поэтому учитывая все вышесказанное, есть смысл расширить значение категории «издержки предприятия» как «издержки (отдельных) хозяйствующего субъекта», и уточнить понятие «издержки производства» как «издержки производства (отдельно) хозяйствующего субъекта».
Издержки производства (отдельно) хозяйствующего субъекта
- это совокупные затраты живого и овеществленного труда на производство и реализацию продукции в денежной форме.
Издержки (отдельно) хозяйствующего субъекта
- это совокупность издержек производства (отдельно) хозяйствующего субъекта и расходов, имеющих место кроме издержек производства.
Эти изменения целесообразно внести как с целью учета издержек, так и с целью управления ими. Если же мы говорим о трансакционных издержках, то надо попробовать определить, к какому виду издержек - постоянным или переменным их можно отнести. Этому вопросу будет посвящен одни из параграфов данной курсовой работы.
А. Паркинсон издержки производства подразделяет на «обязательные и управляемые. Обязательные издержки - это ин что иное, как затраты, которые нельзя отбросить или сократить, так, чтобы не оказать влияние на прибыль фирмы.
Управляемые же издержки - затраты, применение которых происходит на основании решения менеджера - нужно ли их предпринимать или нет, причем через необходимые интервалы времени. К ним относятся: расходы на исследования, на рекламу, на повышение квалификации персонала.»
Исходя из последнего определения видно, затраты, связанные с принятием управленческого решения по поводу рекламы или исследования относятся к постоянным издержкам. Мы считаем, что затраты, связанные с реализацией продукции и существовавшие в дорыночный период в незначительных размерах, являются прототипом трансакционных издержек. В финансовом учете предприятия данные издержки в пределах установленных норм учитывают как прочие накладные расходы, а остальные - как уменьшение прибыли. В целях управленческого учета мы предлагаем часть трансакционных затрат отправить в издержки производства (отдельно) хозяйствующих субъектов , а часть - в издержки (отдельно) хозяйствующего субъекта.
С переходом нашей страны к финансовому и управленческому учету потребуется пересмотреть классификацию затрат на производство.
Мне бы хотелось на основании изученного материала ввести свою классификацию затрат на производство в условиях переходной экономики.
Эта классификация будет выглядеть в виде таблицы.

Признак классификации
Подразделение затрат

по экономическим элементам экономические элементы затрат

по статьям издержек статьи калькуляции

по спос. отнесения на издержки прямые и косвенные

по отн. к технологич. Процессу основные и накладные

по отношению к объему производства постоянные и переменные

по составу одноэлементные , многоэлементные

по периоду возникновения текущие и единовременные

по целесообр. Расходования производительные и непроизводительные

по возможности охвата планом планируемые и непланируемые

по связи с управленческими решениями релевантные. в т.ч. трансакционные и нерелевантные

по метам возникновения носители затрат (объекты калькуляции), центры возникн. Затрат (центр ответствености)

по отношению к готовой продукции затраты на незавершенное произ-во, затраты на готовый продукт

по роли в процессе производства производственные и непроизводственные

периодичность возникновения затраты на текущий период, прошлого периода и затраты будущих периодов

По нашему мнению добавление к классификации издержек позволяет внедрить учет по методу
«затраты -результат», который напрямую связан с принятием управленческих решений.. внедрение таких издержек, как релевантные и нерелевантные (relevant - подходящий) важно. Релевантные издержки - это издержки, величина которых изменится каким-либо образом в результате принятия определенного решения. Для определения круга управленческих задач релевантными оказываются именно переменные издержки. Кроме того, мы предлагаем включить в этот список и трансакционные издержки, учитывая их значительный рост в современной экономике, ибо мы считаем, что этот вид издержек входит в состав релевантных.
Надо отметить также, что можно вывести 2 новых способа классификации затрат:nподконтрольные/неподконтрольныеnдостоверные, измененные, неизбежные
Подконтрольны затраты. Этот термин должен использоваться с учетом конкретного центра ответственности. Когда организация оценивается в целом, каждая статья затрат является подконтрольной. Существенным вопросом является не то, какие затраты подконтрольны, а какие из них подконтрольны в конкретном центре ответственности. Подконтрольными являются прямые затраты, но не все прямые затраты являются подконтрольными.
Неподконтрольные затратымогут быть преобразованы в подконтрольные, например, электроэнергия в здании измеряется одним счетчиком, следовательно потребляемая энергия в каждом центре ответственности является неподконтрольной. Если там поставить счетчик, то такие затраты можно отнести к подконтрольным.
Достоверные затраты
- это статьи расходов, возникновение и количество которых можно с достоверностью оценить. Например, прямые материальные затраты.
Изменяемые затраты
- статьи расходов, являющиеся неизбежным последствием ранее заключенных обязательств. Например, амортизация и аренда.
Предлагаемая нами классификация издержек может помочь менеджерам в целях изучения поведения и при различных производственных ситуациях, в целях ведения как финансового(бухгалтерского), так и внутреннего (управленческого) учета., определить взаимосвязь между затратами и прибылью, контролировать издержки.
В зависимости от производственной ситуации, вида необходимой информации, классификация издержек может меняться. Такие изменения исходят из особенностей техники, технологи и функций производства, из потребности получения большого количества аналитического материала, необходимого для принятия управленческого решения.
Все это показывает, что внедрение даже одного «нового» источника затрат в систему их определения может в корне изменить и производственные издержки, и взгляд менеджера на всю производственную деятельность.
В заключении можно сделать следующий вывод: сведения о затратах (издержках) необходимы для таких целей, как : контроль, управление, планирование, ценообразование, принятие решений. Для эффективного осуществления контроля необходимо принять определенную определенную методику учета издержек, при этом издержки подлежат регистрации и отражению в финансовой отчетности.
Задачей менеджера является разработка, внедрение и осуществление системы управления в организации, при этом определение затрат и обеспечение всех необходимых сведений о них дают надежную основу для управления финансами. Менеджеру необходимо знать, как будут изменяться затраты в той или иной прогнозирующей ситуации. Поэтому предлагаемая классификация сможет помочь ему в этом, хотя не является, на наш взгляд, бесспорной.
Информация о всех видах издержек позволит менеджеру критически оценивать информацию прошлых лет и создать прочную основу для планирования. Роль оценки затрат важна и в определении цены реализации. Необходимо учитывать и другие факторы, не всегда поддающиеся контролю со стороны данной организации. Менеджеры часто встречаются с альтернативой, и часто важным фактором для принятия решений оказывается финансовый результат. Поэтому-то для того, чтобы уяснить для себя как результаты, так и возможные последствия, необходимо наряду с различными факторами, учитывать еще и сведения об издержках, классификацию которых мы и предоставили в данном параграфе.

§3 ТРАНСАКЦИОНЫЕ ИЗДЕРЖКИ

Природа фирмы, ее внутренние изменения привлекали внимание многих экономистов. Поэтому вполне закономерно, что в сложившийся в первой трети 20 века в социально-экономических условиях перед экономической наукой встала задача и появилась необходимость определить и ввести в обиход новое понятие, которое бы констатировало тот факт, что имеют место положительные потери и затраты, обусловленные взаимодействием экономических агентов между собой, и что именно такое взаимодействие происходит не бесплатно и эту «небесплатность» необходимо учитывать при определении эффективности деятельности как отдельных фирм, так и экономики в целом. В качестве такого понятия было признано, введенное Р. Коузом
12в его работе «Природа фирмы»
13понятие трансакционных издержек.
К таким издержкам относят, главным образом, издержки обращения. Всемирную известность и признание Коузу принесла статья «Проблема социальных издержек» (1960), посвященная экстернальным (внешним) эффектам - так называемым побочным результатам любой деятельности.
В статье «Природа фирмы» обращается внимание на то, что появляются новые издержки, которые он назвал «трансакционными» (от слова сделка - трансакция). К ним относятся затраты на сбор информации о ценах, предпочтениях потребителей и намерениях конкурентов; на ведение переговоров, заключения и юридического обеспече6ния сделок. По признанию Коуза, его идеи относятся к числу самоочевидных: любая форма социальной организации (рынок, фирма, организация) требует немало издержек для своего создания и поддержания.
Две статьи Коуза породили неоинституционализм, ибо они дали начало новым идеям науки - трансакционной экономике и экономике права. По мнению К. Эрроу, трансакционные издержки в экономике подобны трению в физике. Неоинституционалисты считают, что функция рынка заключается в экономии тансакционных издержек, а главное его преимущество - тенденция к минимизации затрат на получение информации.
Обычно выделяют 5 форм трансакционных издержек:
1. издержки поиска информации
2. издержки ведения переговоров и заключения контрактов
3. издержки измерения
4. издержки спецификации и защиты прав собственности
5. издержки оппортунистического поведения
В последние годы изучению трансакционных издержек посвятили свои работы и отечественные экономисты: А. Шеститко, С. Малахов, А. Нестеренко. Неоинституционалисты в условиях рынка отводят достойное место фирме, при этом выделяют новый вид издержек, связанных с рыночными отношениями- трансакционные. Вместе с тем, они считают, что существует система общественного спроса и предложения институтов. К таким институтам отечественной экономики относят, например, институт регулирования коммерческого кредита или институт арбитража. Отсутствие института, регулирующего коммерческий кредит, ведет к трансакционным издержкам в форме неплатежей, а арбитражного института - к трансакционным издержкам неисполнения контрактов.
Из этого можно сделать вывод: чем выше величина трансакционных издержек, тем большая потребность в институтах. Общественный спрос на институты выражается величиной трансакционных издержек, а общественное предложение институтов определено издержками коллективного действия, т.е. издержек по созданию и функционированию институтов. Если трансакционные издержки отсутствия институтов равны издержкам коллективного действия, следовательно, на рынке возникнет состояние равновесия. Понятие трансакционных издержек для нашей страны ново, но на Западе, еще в эпоху раннего капитализма, с целью снижения издержек купцы объединялись в компании, стремясь к минимизации рисков торговых операций. В нашей стране наступает ситуация, когда предприятия вынуждены объединять свои капиталы и усилия с целью преодоления несовершенных рыночных отношений.
В настоящее время появился еще один вид издержек - издержки фрирайдерства (free rider - проблема безбилетника).
Государственное вмешательство в экономические процессы, по мнению представителей теории трансакционных издержек, способствует росту издержек фрирайдерства. Например, при уплате налогов. Законопослушные налогоплательзщики - фирмы оказываются в проигрыше, так как другие пренебрегают своими обязанностями, но участвуют наравне со всеми в бюджетном распределении. Чтобы избежать роста издержек фрирайдерства, государство должно не увеличивать, а снижать налоги. Говоря о трансакционных издержках, нужно учитывать, что в условиях рынка они являются обычным явлением. Вот почему речь идет не об исключительных трансакционных издержках, а об их минимизации. «Этот принцип лежит в основе определения границ роста размеров фирмы или изменения ее организационной формы при заданной технологии измерения и контроля.»
14
С. Малахов
15утверждает, что теория трансакционных издержек позволяет перейти к анализу несовершенных рынков в целом и развивающихся российских рынков в частности. Рассмотрев природу возникновения трансакционных издержек применительно к российской экономики с позиции неоклассичсекого подхода, он предлагает отделить денежные трансакционные издержки (T) от неденежных (S) - издержек поиска, информации и ожидания. К сожалению, на современных предприятиях не ведется анализ трансакционных издержек в таком разрезе.
В период советской плановой экономики государственный контроль цен препятствует установлению равновесия и денежных, и неденежных трансакционных издержек, при котором минимальная совокупность трансакционных издержек (А) обеспечивается равенством:

T = S(A min = S + T = 2T)

Сдерживание роста цен обеспечивало снижение денежных издержек, что вело к непрапорциональному росту неденежных издержек, т.е росту совокупности
ТИ = А ( т.е. трансакционные издержки равны минимальной совокупности трансакционных издержек). По мнению А. Шеститко, при исследовании трансакционных издержек необходимо учитывать, что они существуют в любой хозяйственной системе. При оценке эффективности следует использовать критерий минимализации издержек производства, а не трансакционных издержек., что в свою очередь предполагает исследование зависимости трансакционных издержек не только от деятельности организаций и институтов, но и от технологии.
Мы предлагаем ввести следующее понятие трансакционных издережек:
Трансакционные издержки - это издержки (денежные и неденежные), появляющиеся при принятии управленческих решений о реализации товаров(информационных затрат по поводу рынков сбыта, покупателях, поставщиках, конкурентах, ценах реализации, затрат по рекламе, по заключению договоров и т.п).
По нашему мнению можно ввести понятие
«маркетинговые издержки»,которые в какой-то степени являются синонимом понятия «трансакционные издержки» В литературе существует много определений трансакционых издержек:nиздержки по обмену права собственностиnиздержки по осуществлению и защите контрактовnиздержки получения выгоды от разделения труда.
В их составе Й. Барцель выделяет «издержки измерения»
16, Дж. Стиглер
17
- «информационные издержки», О. Уильямсон - «издержки оппортунисического поведения» и т.п.
Следует отметить, что понятие трансакционных издержек вошло в язык отечественной экономической литературы совсем недавно. Например, Шаститко и А. Олейник
18дают определение трансакционных издержек в рамках неоинституционализма. С. Малахов пытается ввести понятие трансакционных издержек в неоклассическую теорию тоже. , а Капелюшников Р.И. рассматривает их с точки зрения экономической теории прав собственности.
Рассмотрим характеристику трансакционных издержек с позиции теории прав собственности. Регламентируемые тем или иным способом отношения собственности и их защита в случае необходимости, снижая уровень ттрансакционных издержек, был призван институт права. Наряду с понятием «собственность», используемое в экономике, было адаптировано понятие «право на собственность», «право собственности». Так появилась взаимосвязь экономики и права во взгляде на собственность.
Поэтому именно в недостаточной спецификации прав собственности кроется причина существования и возрастания трансакционых издержек.
А. Оноре дал полное определение права собственности:
1.право владения
2.право пользования
3.право управления
4.право на доход
5.право на капитальную стоимость

Страница: 2 из 4
<-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4

Признак классификации	Подразделение затрат
по экономическим элементам	экономические элементы затрат
по статьям издержек	статьи калькуляции
по спос. отнесения на издержки	прямые и косвенные
по отн. к технологич. Процессу	основные и накладные
по отношению к объему производства	постоянные и переменные
по составу	одноэлементные , многоэлементные
по периоду возникновения	текущие и единовременные
по целесообр. Расходования	производительные и непроизводительные
по возможности охвата планом	планируемые и непланируемые
по связи с управленческими решениями	релевантные. в т.ч. трансакционные и нерелевантные
по метам возникновения	носители затрат (объекты калькуляции), центры возникн. Затрат (центр ответствености)
по отношению к готовой продукции	затраты на незавершенное произ-во, затраты на готовый продукт
по роли в процессе производства	производственные и непроизводственные
периодичность возникновения	затраты на текущий период, прошлого периода и затраты будущих периодов