Срочные вклады не используются для осуществления текущих платежей. Если вкладчик желает изменить сумму вклада – уменьшить или увеличить, то он может расторгнуть действующий договор, изъять и переоформить свой вклад на новых условиях. Однако при досрочном изъятии вкладчиком средств по вкладу он может лишиться предусмотренных договором процентов частично или полностью. Как правило, в этих случаях проценты снижаются до размера процентов, уплачиваемых по вкладам до востребования.
Срочные вклады оформляются договором между клиентом (вкладчиком) и банком в лице его руководителя. Банки самостоятельно разрабатывают форму депозитного договора, которая носит по каждому отдельному виду вклада типовой характер. Договор составляется в двух экземплярах: один хранится у вкладчика, другой – в банке в кредитном или депозитном отделе (в зависимости от того, кому в банке поручена эта работа). В договоре предусматриваются сумма вклада, срок его действия, проценты, которые вкладчик получит после окончания срока действия договора, обязанности и права вкладчика, обязанности и права банка, ответственность сторон за соблюдение условий договора, порядок разрешения споров.
Определяющим фактором при установлении процентной ставки по срочным вкладам является срок, на который размещены средства: чем длительнее срок, тем выше уровень процента. Существенным моментом является и частота выплаты дохода, чем реже выплаты, тем выше уровень процентной ставки. Используются также различные способы исчисления уплаты процентов.
Срочные вклады граждан по окончании срока договора при невостребовании их вкладчиком переносятся со срочных счетов на счета до востребования [12].
В связи с установленным порядком резервирования части привлеченных банками средств, балансовый учет срочных средств, привлеченных в депозиты, происходит в разрезе субъектов - владельцев этих средств и в зависимости от срока, на который они вовлечены в оборот банка.
Посредством привлечения срочных депозитов решается задача обеспечения ликвидности баланса банка.
В мировой банковской практике промежуточное положение между срочными депозитами и депозитами до востребования занимаютсберегательные депозиты. Они играют важную роль в ресурсах банков, в частности вклады целевого назначения.Традиционно эти операции осуществлял сбербанк, однако, в настоящее время в ходе конкурентной борьбы за ресурсы коммерческие банки стали осваивать этот рынок ссудных капиталов.
Сберегательныевкладынаселенияклассифицируютсяв зависимостиот срока и условий вкладной операции:
vсрочные;
vсрочные с дополнительными взносами;
vусловные;
vна предъявителя;
vдо востребования;
vна текущие счета и др.
Они вносятся и изымаются в полной сумме или частично и удостоверяются выдачей сберегательной книжки. Банки принимают целевые вклады, выплата которых приурочена к периоду отпусков, дням рождений и т.д. К сберегательным вкладам относятся вклады, образовавшиеся с целью накопления или сохранения денежных сбережений. Их характеризует специфическая мотивация возникновения – поощрения бережливости, накопления средств целевого характера и высокий уровень доходности, хотя и ниже, чем на срочные вклады.
Сберегательные вклады выгодны банкам тем, что они, как правило, носят долгосрочный характер и, следовательно, могут служить источником долгосрочных вложений. Ихнедостаткидля банков состоят в необходимости выплаты повышенных процентов по вкладам и подверженности этих вкладов экономическим, политическим, психологическим факторам, что повышает угрозу быстрого оттока средств с этих счетов и потерю ликвидности банка.
В отечественной практике под сберегательными вкладами зачастую подразумевают любые операции, но только со средствами населения, включая и срочные вклады, и счета граждан до востребования, что на данный момент представляется некорректным. В настоящее время в балансе коммерческих банков вклады населения в соответствии с новым Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях от 31.06.96 г. учитываются на балансовом счете № 423 «Депозиты физических лиц» на отдельных счетах в зависимости от срока привлечения:
№ 42301 - депозиты до востребования;
№ 42303 - на срок от 31 до 30 дней;
№ 42307 - на срок свыше 3 лет.
В балансе банков сберегательные вклады учитываются на тех же балансовых счетах, что и срочные вклады. Оформление вклада может быть аналогично срочному вкладу или иметь свою специфику в зависимости от условий конкретного вида вклада.
Из сказанного выше, видно, что депозиты являются важным источником ресурсов коммерческих банков. Однако этому источнику формирования банковских ресурсов присущи и некоторые недостатки. Речь идет прежде всего о значительных материальных и денежных затратах банка при привлечении средств во вклады, ограниченности свободных денежных средств в рамках отдельного региона. И, тем не менее, конкурентная борьба между банками на рынке кредитных ресурсов заставляет их принимать меры по развитию услуг, способствующих привлечению депозитов.
ГЛАВА II. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПОРЯДОК УЧЕТА ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ.
2.1. О бщая характеристика банка.
ИМПЭКСБАНК основан в 1993 г. В октябре 1994 г. получил генеральную лицензию № 2291 ЦБ РФ, а 22 апреля 1999 г., в связи с изменением формы собственности, банк прошел перерегистрацию (в форме паевого банка — общества с ограниченной ответственностью), получив лицензию за тем же номером. В ноябре 2001 года ИМПЭКСБАНК изменил организационно правовую форму и был перерегистрирован в Открытое акционерное общество. Все эти годы банк стабильно работает на финансовом рынке.
В рейтинге российских банков по размеру активов на 1-й квартал 2002 года ИМПЭКСБАНК занимает 34-е место. ИМПЭКСБАНК уверенно занял место в тридцатке крупнейших банков России и вышел на первое место среди российских банков по динамике роста собственного капитала. Размер его активов вырос с 153,8 млн. руб. на начало 1999 г. до почти 6 млрд. руб. на 1 апреля 2001 г.
ИМПЭКСБАНК ведет активную работу с дорожными чеками, выпускает собственные международные пластиковые карты VISA и Eurocard/MasterCard, с 1999 года получил доступ на фондовый рынок, в феврале 2000 года банк получил лицензию на работу с драгоценными металлами.
ИМПЭКСБАНК располагает обширной корреспондентской сетью, состоящей из крупных банков России и СНГ, а также известных зарубежных банков. У ИМПЭКСБАНКа самая разветвленная после Сбербанка филиальная сеть — 20 московское отделение и 47 филиалов в крупных российских административных центрах (Орёл, Белгород, Брянск, Железногорск, Воронеж, Липецк, Тула, Калуга, С.-Петербург, др.). Банк работает практически во всех крупнейших городах Сибири и Черноземья, на Дальнем Востоке и в Западом регионе страны. Число клиентских счетов на 1 января 2001 года достигло 115 тысяч, при этом три четверти открыто в региональных отделениях банка.
О росте доверия к банку наглядно свидетельствует динамика числа клиентов в отделениях ИМПЭКСБАНКа. Количество счетов, как организаций, так и частных лиц за 2000 год увеличилось более чем в 2 раза, а остатки на счетах выросли почти в пять раз. Клиентам были предложены новые виды вкладов в рублях и иностранной валюте: «Срочный», «Накопительный», «Удобный», «V.I.Р.», «Люкс», «Премиальный». Наряду с этим в перечень услуг ИМПЭКСБАНКа для частных лиц входят: экспресс-переводы, переводы с рублёвых и валютных счетов, Интернет-банкинг, операции с наличной валютой, Money Gram.
Достаточно обширен и перечень услуг для организаций. Назовём те из них, которые пользуются наибольшей популярностью: кредитование, открытие и ведение рублёвых и валютных счетов, услуги на фондовом рынке, зарплатные проекты. Так же ИМПЭКСБАНК оказывает услуги депозитария, брокерские и доверительные операции.
Организационное устройство Орловского филиала ИМПЭКСБАНКа соответствует общепринятой схеме управления филиалом коммерческого банка(см. приложение № 1).Исходя из представленной схемы, можно дать характеристику основных отделов ИМПЭКСБАНКа:
1. Кредитный отдел –занимается выдачей финансового кредита, открытием ссудных счетов, страхованием ответственности заемщика за непогашение кредита, анализом кредитоспособности заемщиков, формированием и ведением кредитных дел, начислением и контролем за уплатой процентов по выданным кредитам, контролирует состояние заложенного имущества, осуществляет межбанковское кредитование.
2. Валютный отдел - купля-продажа валюты и валютных ценностей, ведение дел по экспортно-импортным операциям предприятий-участников ВЭД, контроль за покупкой валюты, обязательная продажа валютной выручки на межбанковском рынке, перевозка валютных ценностей по территории России, хранение валютных ценностей в подразделениях банка.
3. Отдел по работе с ценными бумагами– открытие и ведение счета «депо» для хранения и учета прав собственности на ценные бумаги, прием ценных бумаг на хранение, поставка ценных бумаг, отражение корпоративных действий эмитентов, предоставление клиентам информации от эмитента, проверка сертификатов ценных бумаг на подлинность, выплата дивидендов, процентов и иных доходов по ценным бумагам, перерегистрация ценных бумаг в реестрах акционеров, получение из реестров выписок с лицевых счетов акционеров.
4. Депозитныйотдел– прием вкладов юридических и физических лиц на различные сроки, начисление процентов по вкладам, предоставление сейфовых ячеек для временного хранения ценностей, осуществление экспресс-переводов в страны ближнего зарубежья: Армению, Грузию, Азербайджан.
5. Отдел по работе с драгоценными металлами- покупка и продажа драгоценных металлов, как за свой счет, так и по поручению и за счет клиентов, привлечение драгоценных металлов во вклады физических и юридических лиц, оказывает услуги по хранению, перевозке драгоценных металлов, оценка драгоценных металлов, финансирование золотодобывающих предприятий, покупка-продажа мерных слитков, экспорт аффинированного золота и серебра, открытие специальных «металлических» счетов в ряде европейских банков.
6. Операционныйотдел– открытие и ведение счетов клиентов, расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц, осуществление расчетов по их поручению, как наличных, так и безналичных.
7. Касса– инкассация, хранение, прием и выдача наличных денег.
8. Отделпластиковыхкарт– оформление пластиковых карт, их выдача, ведение счетов клиентов, контроль за состоянием счетов клиентов, выпуск и внедрение собственных карт категорий VISA Electron, VISA Classic, Cirrus/Maestro, MasterCard Mass, престижных карт VISA Gold, MasterCard Gold, VISA Platinum, обслуживание банкоматов.
9. Отдел внутрибанковских операций –занимается составлением промежуточной и конечной отчетности на основе данных бухгалтерского учета, исчислением и уплатой налогов, ведет учет хозяйственных средств, внутреннюю бухгалтерию основных фондов, учет и переоценку имущества.
Аналитическая работа в ИМПЭКСБАНКе направлена на повышение надежности банка, возможности выживаемости в условиях конкуренции и в кризисных явлениях. Ведется аналитическая работа по двум направлениям – анализ деятельности самого банка и анализ деятельности ссудозаемщика.
Анализ деятельности банка состоит из двух этапов – предварительного и аналитического. На первом этапе проводится:
ьгруппировка статей активов и пассивов, анализ их структуры и динамики(см. приложение № 2, 3);
ьанализ структуры и динамики собственного капитала в разрезе пассивов(см. приложение № 4);
ьрасчет относительных показателей, в частности нормативов ликвидности(см. приложение № 5).
Завершающим шагом является составление аналитических таблиц и подготовка иллюстрационного материала. На аналитическом этапе дается оценка полученным данным, рекомендации и предложения по повышению эффективности деятельности.
ИМПЭКСБАНК уверенно занял место в тридцатке крупнейших банков России и вышел на первое место среди российских банков по динамике роста собственного капитала. В структуре собственных средств наибольший удельный вес занимает уставный капитал. На 01.01.2002 г. его размер составил 1584000 тыс. руб. Однако его доля в пассивах банка значительно снизилась за счет роста объемов привлеченных средств. На начало 2002 года доля последних в пассивах банка составили 85%.
Необходимо отметить, что ИМПЭКСБАНК имеет тенденцию к увеличению объема привлекаемых ресурсов. Наращивание объема привлеченных ресурсов происходит в основном за счет вкладных операций, производимых населением. Так, их объем увеличился в 2002 году почти на половину, а в процентном выражении средства населения в общем объеме пассивов банка составляют 43,9%, т. е. большую часть пассивных операций составляют вкладные(см. приложение № 6).
ИМПЭКСБАНК предлагает клиентам несколько видов рублевых и валютных вкладов:
qвклады до востребования;
qвклад “Срочный;
qвклад “Зарплатный”;
qсрочные вклады V.I.P.;
qвклад “Накопительный”;
qвклад “Удобный”.
Гибкие условия (сроки хранения от месяца до года), возможность свободно оперировать счетом, выделяют вклады ИМПЭКСБАНКА среди других банков. Для владельцев серьезных сумм предусмотрены особо выгодные условия вкладов V.I.P.
Размер активов ИМПЭКСБАНКа вырос с 153,8 млн. руб. на начало 1999 г. до почти 6 млрд. руб. на 1 апреля 2001 г. Наибольшую долю вложений средств банка составляют кредиты юридическим лицам и ценные бумаги.
Характеризуя ликвидность банка, можно сказать о том, что ее показатели довольно высоки и намного превышают свое минимальное значение. Данный факт может свидетельствовать о том, что привлеченные средства банка работают не на полную мощность.
Новая стратегия превратила ИМПЭКСБАНК из специализированного кредитного учреждения по обслуживанию экспортно-импортных операций корпоративных клиентов в крупный универсальный институт, реализующий все основные виды банковских услуг. В конечном счете, можно сказать: 2000 год подтвердил, что устойчивость ИМПЭКСБАНКа, укрепление его позиций на финансовом рынке во многом обеспечивается точной стратегией активных операций, позволяющей работать прибыльно и снижать зависимость от колебаний рыночной конъюнктуры.
2.2. Учет операций по вкладам граждан.
Вклады граждан отличаются от вкладов юридических лиц более жесткими условиями – проценты по вкладам граждан не могут быть изменены банком в одностороннем порядке, если это не оговорено в договоре вклада.
Вести операции физических лиц разрешается только банкам, проработавшим более двух лет и получившим разрешение на работу со средствами граждан.
Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах:
№ 423 – «Депозиты физических лиц-резидентов»;
№ 426 – «Депозиты физических лиц-нерезидентов».
Банк России разрешает ведение учета вкладов физических лиц на отдельных программных комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами. Банк может привлекать средства граждан во вклады по истечении двух лет работы с момента образования.
При привлечение средств во вклад от физического лица с ним заключается депозитный договор, а так же оформляется лицевой счет вкладчика (см. приложение №7).
Взнос вклада наличными (8000 рублей) в кассу банка оформляется следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т сч. №20202«Касса кредитных организаций»;
К-т сч. №423 (02-07)«Депозиты физических лиц».
Приходные кассовые операции совершаются с применением бланка приходного кассового ордера(см. приложение №8).Иногда ордер делают двусторонним: с оборота одной стороны – приходный, с оборота второй стороны – расходный. Правилами разрешается оформлять документы и делать записи по счету до фактического внесения денежных средств в кассу банка. Ордера подписываются сотрудниками банка, отвечающими за работу с вкладами, и передаются кассиру совершения приходных кассовых операций.
ПОРЯДОК ПРИНЯТИЯ ВКЛАДА НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ
КЛИЕНТ
1. Оформление договора на открытие вклада и приходного кассового ордера, передача их ответственному исполнителю.
ОТВЕТСТВЕННЫЙИСПОЛНИТЕЛЬ
2. Оформление лицевого счета и вкладной книжки вкладчика.
3. Отбор образцов подписей вкладчика на лицевой счет.
4. Проверка представленных документов. При правильном оформлении ответственный исполнитель ставит свою подпись на документах.
5. Лицевой счет, приходный кассовый ордер, вкладная книжка и договор передаются контролеру.
КОНТРОЛЕР
6. Проверка документов. В случае правильного оформления закрепляет своей подписью. Лицевой счет и один экземпляр договора возвращаются ответственному исполнителю.
7. Подписывает вкладную книжку.
8. Приходный кассовый ордер регистрируется в кассовом журнале по приходу.
9. Приходный кассовый ордер и вкладная книжка передаются кассиру.
КАССИР
10. Проверяет приходный кассовый ордер, ставит свою подпись, принимает сумму денег от клиента и сверяет ее с суммой в приходном кассовом ордере.
11. Подписывает вкладную книжку и отдает ее вкладчику. Один экземпляр договора так же возвращается клиенту.
12. Приходный кассовый ордер подшивается в документы дня.
Если вклад образуется посредством перевода со счета до востребования (3200 рублей), то проводки имеют вид:
Д-т сч. №42301«Депозиты физических лиц до востребования»;
К-т сч. №423 (02-07)«Депозиты физических лиц».
При безналичных переводах средств с вклада вкладчик заполняет бланк поручения на перевод(см. приложение №9). Бланк поручения состоит из двух частей: поручения вкладчика и извещения, которые заполняются вкладчиком.
Поступление суммы вклада из другого кредитного учреждения отражается как:
Д-т сч. №30102«Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»;
К-т сч. №423 (02-07)«Депозиты физических лиц».
Проценты, начисляемые по вкладам, относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты или причисления ко вкладу. В первом случае эта операция отражается следующим образом:
Д-т сч. №70203«Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;
К-т сч. №423, 426«Депозиты физических лиц»,20202«Касса кредитной организации».
Если проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой:
Д-т сч. №47502«Предстоящие выплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»;
К-т сч. №47411«Начисленные проценты по вкладам».
При выплате процентов вкладчику делают запись:
1.через кассу
Д-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;
К-т сч. №20202«Касса кредитной организации».
2.в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках
Д-т сч. №47411«Начисленные проценты по вкладам»;
К-т сч. №30102«Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».
Причисление процентов во вклад:
Д-т сч. №47411«Начисленные проценты по вкладам»;
К-т сч. №423, 426«Депозиты физических лиц».
Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы проводкой:
Д-т сч. №70203«Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»;
К-т сч. №47502«Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».
Ежемесячно, в последний день месяца банк осуществляет наращивание процентов и в день их начисления делается проводка:
Д-т сч. №47502«Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».
К-т сч. №47411«Начисленные проценты по вкладам».
Проценты начисляются от начала срока вклада или от дня последнего начисления процентов до последней даты месяца. Также необходимо отметить, что по депозитам граждан начисленные проценты подлежат обложению подоходным налогом в том случае, если процентная ставка превышает ставку рефинансирования Банка России.
При желании закрыть вклад клиент должен предоставить в банк договор о вкладе и вкладную книжку, которая должна быть погашена. Банк предлагает клиенту оформить расходный кассовый ордер на сумму вклада и процентов по нему (см. приложение №10). Схему документооборота на закрытие вклада можно представить так:
СХЕМА ДОКУМЕНТООБОРОТА НА ЗАКРЫТИЕ ВКЛАДА
КЛИЕНТ
1. Представляет депозитный договор и вкладную книжку ответственному исполнителю.
ОТВЕТСТВЕННЫЙ ИСПОЛНИТЕЛЬ
2. Проверяет предъявленные документы, записи во вкладной книжке и по лицевому счету.
3. Начисляет проценты на день закрытия вклада и делает соответствующие записи в лицевом счете и вкладной книжке.
4. Предлагает клиенту оформить расходный кассовый ордер на сумму вклада и процентов по нему.
5. Передает контролеру лицевой счет вкладчика, его вкладную книжку и расходный кассовый ордер контролеру.
КОНТРОЛЕР
6. Проверяет записи в лицевом счете и вкладной книжке, в подтверждение проверки ставит свою подпись.
7. Подписывает расходный кассовый ордер и регистрирует его в журнале расходов.
8. Лицевой счет вкладчика закрывается и передается ответственному исполнителю для сдачи в специальный архив.
9. Вкладная книжка и расходный кассовый ордер передаются кассиру.
КАССИР
10. Проверяет представленные документы и в подтверждение правильности ставит свою подпись.
11. Уточняет сумму к выдаче у клиента, выдает деньги клиенту и погашает вкладную книжку.
12. Вкладная книжка и расходный кассовый ордер погашаются и подшиваются в документы дня.
2.3. Учет депозитов юридических лиц.
Юридические лица могут размещать имеющиеся у них временно свободные денежные средства на депозитных счетах в коммерческом банке с целью получения дополнительного дохода. Однако юридические лица не могут перечислять средства, находящиеся во вкладах другим лицам.
На счетах вкладов и депозитов государственных предприятий, организаций отражают операции только для учета депозитов. Запрещается предоставление юридическим лицам возможностей по фактическому открытию дополнительных расчетных счетов: в договорах на предоставление депозита должен быть оговорен срок использования банком временно свободных денежных средств юридических лиц, не должно предусматриваться беспрепятственное расходование зачисленных средств по распоряжению клиента. Таким образом, юридические лица не должны иметь возможность проводить операции независимо от наличия претензий к расчетному счету с нарушением очередности платежей, использовать счет для аккумуляции средств, им не принадлежащих, с последующим расходованием на реализацию различных сделок.
Для юридических лиц банки могут предлагать следующие виды депозитов:
ьоткрытые– денежные средства, вложенные на счет в банке. Среди данного вида депозитов различают:
·депозиты до востребования, по которым нет ограничений по суммам, срокам хранения средств и их выдача должна быть произведена по первому требованию вкладчика;
·срочный депозит, открываемый на конкретный срок;
·квазисрочный депозит без определенного срока хранения;
ьзакрытые;
ьсейфовые.
