Кредит счетов
№ 102 или 103 ««Уставный капитал акционерных банков» полицевым счетам акционеров.
По внебалансовому счету № 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества» отражается по расходу уменьшения суммы неоплаченного уставного капитала. Продажа оставшихся акций банком должна быть проведена в течение одного года. Последующий выпуск акций может осуществляться только после полной продажи предыдущих.
ПРИМЕР.
На условном примере рассмотрим порядок отражения в учете оплаты долей и акций учредителей банка в формировании уставного капитала:
Формирование уставного капитала в денежной форме отражается следующей учетной записью:
Дебет счетов
№ 30102 «корреспондентские счета кредитных организаций
В Банке России, или
№ 30110 «корреспондентские счета в кредитных организациях –корреспондентах», или
№ 30112 «корреспондентские счета банков – нерезидентов в СКВ»
Кредит счетовкредит конкретного счета по учету уставного капитала.
После составления таблицы (см. стр. 26 ) со списком учредителей, долей, распределенных между учредителями акций и присвоении учредителям лицевых счетов, вступительный баланс АКБ «Первый студенческий» будет следующим:
Актив Пассив
30102 212000тыс. руб.
30110 51000тыс. руб.(1457тыс. euro)
5
60401 37000тыс. руб. |
10202 14500тыс. руб.
10203 25000тыс. руб.
10204 114500тыс. руб.
10205 55000тыс. руб.
10206 41000тыс. руб.
Итого по 102 счету: 250000тыс. руб.
10302 500тыс. руб.
10303 5000тыс. руб.
10304 29500тыс. руб.
10305 5000тыс. руб.
10306 10000тыс. руб.
Итого по 103 счету 50000тыс. руб. |
Всего 300000тыс. руб. Всего 300000тыс. руб.
АКБ "Первый студенческий", уставный капитал - 300 млн. руб, номинал 1 акции -100 тыс. руб, общее количество акций - 3000 шт. (из них привилегированных - 500шт, обыкновенных - 2500 шт.), дата регистрации банка - 20.06.2004г. |
№ п\п |
Учредители | доля в % |
Сумма в тыс. руб. |
Форма оплаты
|
Акции (на сумму в тыс. руб)
|
Лицевые счета
|
| | | | |
ден
| неден |
обыкнов | привилег | обыкновен акции | привилег акции |
|
1
|
МУП ООО "Горстрой"
|
5%
|
15000 |
15000 |
0 |
14500 |
500 |
10202810…1
|
10302810…1 |
|
2
|
ГУП ОАО "Вымпел"
|
10%
|
30000 |
30000 |
0 |
25000 |
5000 |
10203810…1
|
10303810…1 |
|
3
|
ООО "Эрдан"
|
10%
|
30000 |
30000 |
0 |
25500 |
4500 |
10204810…1
|
10304810…1 |
|
4
|
ООО "Капинвест"
|
19%
|
57000 |
20000 |
37000 |
42000 |
15000 |
10204810…2
|
10304810…2 |
|
5
|
ЗАО "Юкос"
|
19%
|
57000 |
57000 |
0 |
47000 |
10000 |
10204810…3
|
10304810…3 |
|
6
|
CityBank
|
17%
|
51000 |
51000 |
0 |
41000 |
10000 |
10206978…1
|
10306978…1 |
|
7
|
Акулов Иван Федорович
|
2%
|
6000 |
6000 |
0 |
5500 |
500 |
10205810…1
|
10305810…1 |
|
8
|
Бризкин Петр Парамонович
|
2%
|
6000 |
6000 |
0 |
5500 |
500 |
10205810…2
|
10305810…2 |
|
9
|
Васильев Александр Сергеевич
|
2%
|
6000 |
6000 |
0 |
5500 |
500 |
10205810…3
|
10305810…3 |
|
10
|
Войтенкова Екатерина Владимировнв
|
2%
|
6000 |
6000 |
0 |
5500 |
500 |
10205810…4
|
10305810…4 |
|
11
|
Кораблев Александр Петорович
|
2%
|
6000 |
6000 |
0 |
5500 |
500 |
10205810…5
|
10305810…5 |
|
12
|
Кустов Валерий Николаевич
|
2%
|
6000 |
6000 |
0 |
5500 |
500 |
10205810…6
|
10305810…6 |
|
13
|
Рубашкин Анатолий Станиславович
|
2%
|
6000 |
6000 |
0 |
5500 |
500 |
10205810…7
|
10305810…7 |
|
14
|
Стрункин Дмитрий Романович
|
2%
|
6000 |
6000 |
0 |
5500 |
500 |
10205810…8
|
10305810…8 |
|
15
|
Тараканов Виталий Олегович
|
2%
|
6000 |
6000 |
0 |
5500 |
500 |
10205810…9
|
10305810...9 |
|
16
|
Ухватов Федор Степенович
|
2%
|
6000 |
6000 |
0 |
5500 |
500 |
10205810..10
|
10305810..10 |
| |
Итого |
100%
|
300000 |
263000 |
37000 |
250000 |
50000 | | |
IV. Порядок проверки уставного капитала коммерческого банка.
Инспекционной проверке уставного капитала коммерческого банка должна предшествовать подготовка к проверке, которая включает:
изучение законодательных актов и нормативных указаний ЦБ РФ, регулирующих формирование уставного капитала коммерческого банка;
изучение методических указаний по проверке уставного капитала коммерческого банка;
ознакомление с делом коммерческого банка, хранящимся в соответствующем региональном главном управлении ЦБ РФ.
В коммерческом банке при проверке уставного капитала используются:
учредительные документы банка (устав, учредительный договор);
протоколы собраний акционеров банка об изменении уставного капитала;
документы, подтверждающие регистрацию выпуска акций (проспект эмиссии) и регистрацию итогов выпуска акций (письмо, подтверждающее регистрацию итогов выпуска, и копия зарегистрированного отчета об итогах выпуска акций), регистрацию увеличения уставного капитала паевого банка;
списки акционеров, где указываются в том числе суммы взносов по подписке и взносов, фактически внесенных, доли участников банка в процентах;
акты оценки переданных в уставный капитал ценностей, утвержденные собранием акционеров банка;
книги (журналы и реестры) учета (регистрации) реализованных акций банка;
первичные бухгалтерские документы (платежные поручения, мемориальные ордера, приходные кассовые ордера, акты передачи материальных ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг третьих лиц и т.п.), по которым проверяется: фактическое поступление средств от акционеров банка, источники вносимых средств, их зачисление на балансовый счет;
ежедневные балансы банка и остатки по внебалансовому счету 906 ««Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций», лицевые счета, по которым анализируется динамика остатков, полнота внесения взносов каждым акционером;
кредитные дела (балансы) участников, учредителей банка для оценки их платежеспособности.
Во время инспекционной проверки уставного капитала коммерческого банка выясняются следующие вопросы:
·наличие зарегистрированных в установленном порядке учредительных документов банка с внесенными изменениями и дополнениями;
·наличие решений собраний акционеров банка об изменении величины уставного капитала и состава акционеров;
·наличие документов, подтверждающих регистрацию в соответствующем учреждении ЦБ РФ изменений уставного капитала;
·соотношение зарегистрированного и оплаченного уставного капитала, причины расхождений;
·выполнение акционерами своих обязательств по оплате уставного капитала, их платежеспособность;
·соотношение в структуре уставного капитала активов, формирующих уставный фонд: денежных средств в рублях и иностранной валюте, материальных ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг третьих лиц, капитализированных собственных средств банка;
·наличие переданных в уставный капитал материальных ценностей, актов их оценки и актов передачи, использование материального имущества в основной деятельности банка;
·наличие по нематериальным активам подтверждающих документов, оформленных в установленном порядке, актов их оценки и актов передачи;
·наличие по ценным бумагам третьих лиц, переданным в уставный капитал банка:а) рыночных котировок, для подтверждения чего банк должен предъявить решение котировочной комиссии о допуске ценных бумаг к листингу на бирже, выписку с биржевых торгов о купле-продаже данного вида ценных бумаг, в которой указываются: номинальная стоимость, цена продажи, цена покупки, объем сделок;б) решения собрания акционеров банка о приеме в уставный капитал ценных бумагпо данной рыночной цене;в) актов передачи;
·наличие в акционерном банке договоров купли-продажи акций, договоров мены (в случае обмена акций на имущество участников банка) и договоров дарения (в случае безвозмездной передачи акций акционерам при капитализации прочих собственных средств);
·соответствие учета средств, внесенных в уставный капитал банка, установленному порядку бухгалтерского учета;
·наличие и правильность учета операций по выкупу и перепродаже акций, который должен вестись по счету 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров».
Заключение.
Становление и развитие банковской системы России связано с возрастанием конкуренции между коммерческими банками. В конкурентной борьбе с момента создания новой российской банковской системы создано много новых банков. Наблюдение и анализ показывают, что жизнеспособными оказываются те банки, которые правильно определяя свою политику, должное внимание уделяют рациональной организации своей учетной и операционной работы. А жесткое российское законодательство на начальном этапе – этапе создания и государственной регистрации «отсеивает» сомнительные и заведомо неустойчивые и ненадежные банки.
Современное состояние учетно-операционной работы банка характеризуется большим набором разнообразных операций, доступных современному банку, и многообразием модификаций этих операций. Правильная организация их выполнения требует использования современных методов, средств и технологий, основанных на последних достижениях научной и технической мысли, средств связи и компьютерной техники. Выполнение банковских операций связано с контролем большого количества параметров, зафиксировать, собрать и обработать которые можно, опираясь на современные достижения теории и практики учетного процесса и банковских технологий.
Список используемой литературы:
·
Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 24.12.1995г. № 208-ФЗ (ред. от 06.04.2004г.)
·
Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» в ред. от 21.03.2002 № 31-ФЗ.
·
Федеральный закон «О Центральном Банке РФ (Банке России)» от 02.12.1999г. № 3941-1 (ред. от 23.12.2003г. № 186-ФЗ).
·
Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1999г. № 14-ФЗ (ред. от 21.03.2002).
·
Положение ЦБ РФ «О порядке и критериях оценки финансового положения юридических лиц – учредителей (участников) кредитных организаций» от 19.03.2003 № 218-П.
·
Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» от 05.12.2002г. № 205-П.
·
Положение ЦБ РФ «О приобретении физическими лицами долей (акций) в уставном капитале кредитной организации» от 26.03.1999г. № 72-П.
·
Инструкция ЦБ РФ « О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» от 14.01.2004г. № 109-И.
·
Жуков. Банковское законодательство. – М.: 2001.
·
Горина С.А. Учет в банке. Проверка правильности отражения банковских операций. – М.: Экзамен, 2000.
·
Немчинов В.К. Учет и операционная техника в банках./ВЗФЭИ. – М.: Финстатинформ, 2001.
·
Деньги, кредит, банки. Учебник/Под ред. Лаврушина О.И. 2-е изд., перераб и доп. – М.: Финансы и статистика, 2001.
·
«Вестник Банка России».
·
Сайт www.cbr.ru
Достаточность средств учредителя, не являющегося кредитной организацией, для оплаты доли в уставном капитале кредитной
1
