Крупные российские банки – «Менатеп», «Онексимбанк», «Мосбизнесбанк», «Альфа-банк», «Российский кредит», «ММБ» - создали в 1992-1995 гг., в своих структурах специализированные факторинговые подразделения. При проведении операций в сфере международного факторинга, российские банки основывались на положениях «Кодекса международных факторинговых обычаев».
Имелись надежды, что наиболее быстро в России будет развиваться экспортный факторинг компаний в целях лучшего финансирования российского экспорта. Факторинговое обслуживание было призвано помочь российским экспортерам интенсивнее осваивать зарубежные рынки сбыта их продукции, а импортерам – увеличить закупки товаров у зарубежных поставщиков. Преимущества, которые дает экспортеру факторинг, позволяли оптимистически оценивать его роль для российских предприятий, вывозящих свою продукцию за границу, поскольку экспортер сразу получает основную часть выручки за отгруженный импортеру товар и немедленно может пустить ее в оборот. Кроме того, факторинговая фирма (факторинговый отдел банка) информирует поставщика о финансовом положении потенциального импортера.
Все это позволяет экспортеру, не рискуя, увеличить выпуск продукции под запросы конкретного покупателя. Можно было учесть и то, что если на первых этапах проведения факторинговых операций необходимы гарантии, то в дальнейшем их применение становится необязательным.
К сожалению, к настоящему времени после «дефолта» у нас факторинг практически не используется. Главными причинами отказа в России от прогрессивной и весьма привлекательной и эффективной для экспорта такой формы косвенного кредитования как факторинг были:
- отсутствие необходимой банковской инфраструктуры по территории РФ;
- необходимость использования факторинга, прежде всего для средних и мелких компаний, доля которых в экспорте составляет не более 5-7% и отказ большинства коммерческих банков налаживать с ними на такой почве деловые взаимоотношения;
- отсутствие необходимой правовой базы;
- недостаток профессионального опыта по работе с факторинговыми операциями у коммерческих банков и экспортных компаний.
Главной причиной негативного восприятия факторинга в отечественной внешней торговле было непонимание его сути как со стороны факторинговых компаний, так и клиентов, сложившаяся ментальность в оценке экономической эффективности объемов и направлений экспортных сделок.
Внедрение факторинга в механизм регулирования экспорта в России позволяет не только увеличить его объемы за счет привлечения дополнительного количества экспортных компаний, но и повысить валютную и экономическую эффективность экспорта порядка на 7-9% за счет ускорения оборачиваемости финансовых средств. В свою очередь повысятся отчисления в доходную часть государственного бюджета, что позитивно отразится на экономическом положении Российской Федерации в целом.
Этот оптимизм подтверждается тем, что ряд банков накопил положительный опыт факторинговых операций, прежде всего в сфере международных экономических отношений. Так, до августа 1998 года российские коммерческие банки применяли широко операции международного факторинга, как фактор экспортера (поставщика), так и фактор импортера (покупателя).
Российские банки принимали на себя обязанности и фактора экспортера. В этом случае сумма процентов за обслуживание определяется аналогично стоимости предоставления краткосрочных валютных кредитов и связана с размером продаж, количеством клиентов у экспортера, объема счетов-фактур, зависит от финансового положения партнеров, характера сделок и т.д.
Факторинг интересен экспортерам тем, что он позволяет ускорить оборачиваемость денежных ресурсов во внешнеторговых связях. Импортеры же получают возможность согласования с экспортерами приемлемых для них сроков отсрочки платежа. Около 10% опрошенных российских банков имели в числе предлагаемых клиентуре услуг факторинговые операции. Лишь 3% российских банков проводят форфейтинговые операции.
Заинтересованность российского бизнеса в факторинге легко объясним, поскольку в послевоенной Европе данный финансовый инструмент стал одним из рычагов, обеспечивающих выход европейской экономике из кризиса. Аналитики прогнозируют сейчас ускоренное развитие факторинговых услуг в России. Вместе с тем нередки случаи, когда отечественные банки стремились раскручивать факторинг, не представляя, как следует, какие функции он выполняет, как его применять и в каких случаях он нужен.
Заключение.
Итак, можно констатировать следующее:
1. Практическое использование факторинга должно происходить на основе анализа специфики современного этапа развития нашей экономики, находящейся в переходной к цивилизованному рынку стадии, и учета в полной мере ее особенностей.
2. Внедрение факторинга будет эффективно лишь на основе активного использования всего положительного, накопленного мировой практикой внедрения факторинга с учетом в максимальной степени особенностей сегодняшних российских реалий.
3. Основные потенциалы факторинг ныне имеет у нас в сфере внешней торговли, особенно в экспортных операциях.
4. Во внутреннем факторинге наибольшие перспективы в качестве его объектов имеют вновь создающиеся предприятия, фирмы малого и среднего бизнеса.
5. Уже накопленный отечественный опыт и прогнозирование возможностей дальнейшего применения факторинга убеждают, что он способен внести немалый реальный вклад в организацию подъема экономики, в решение ряда ее насущных проблем и, прежде всего, проблемы неплатежей.
Можно охарактеризовать и основные предпосылки дальнейшего развития практики факторинга в нашей стране.
- Широкомасштабное использование факторинга, введение в действие всего его потенциала нереально без качественного улучшения управленческого учета и аналитической работы с клиентурой со стороны банков и фактор – фирм, а также на самих предприятиях и организациях – партнерах по факторингу;
- Наряду с международным факторингом предстоит сделать упор на активное развитие и внутреннего факторинга, возможности которого пока используются крайне скромно. Это может стать реальностью при значительном развитии спектра услуг, обеспечиваемого в рамках факторингового обслуживания (прежде всего, консалтинга);
- Поскольку выполнение факторинговых операций аппаратом банка, который одновременно с этим является ответственным и за осуществление других хозяйственных операций, себя не оправдало, необходимо шире вводить в повседневную деятельность специализированные на факторинге подразделения банков, функционирующие на основе самофинансирования, а также специализированные на осуществлении только факторинговых операций организации, которые смогли бы лучше использовать и развивать все возможности этого инструмента управления (обычно это – отделившееся от коммерческих банков их факторинговые отделы);
- Факторинговые звенья банков и фактор – фирм имеют большие резервы повышения результативности своей рыночной деятельности за счет диверсификации и реинжиниринга своего бизнеса, осуществляемых в соответствии с потребностями обслуживаемых предприятий и организаций на основе выявления новых потенциалов в этой области и учета в полной мере изменений, происходящих во внешней сфере;
- В практику факторинга важно последовательно внедрять программное обеспечение бизнеса, постоянно его совершенствовать, что, в частности, поможет сокращению затрат и наращиванию накоплений. Большое значение имеет подготовка и переподготовка специалистов – программистов, обслуживающих данные процессы;
- Предстоит постоянно улучшать и правовую основу практики факторинга, устраняя все то, что мешает ее последовательному совершенствованию;
- Для дальнейшего развития факторинга в нашем отечестве очень важную роль призвано сыграть восстановление крупнейших наших банков в членстве FCI. Без такого сотрудничества с этой международной факторинговой организацией нам не обойтись.
Положительные стороны факторинга
Ростликвидности
Повышениерентабельностии прибыли
Трансформациядебиторскойзадолженностив наличность
Получение скидкипри немедленнойоплате всехпоставщиков
Независимость отсроков платежейдебиторов
Расширениеобъемовоборотов
Предприятие может принять решение о погашении долга, числящегося за работником по выданной ссуде за счет собственных средств. Эта операция отражается по кредиту счета 73 по соответствующему субсчету в корреспонденции с дебетом счетов:
— 81, субсчет 2 “Использование прибыли на другие цели” — при погашении задолженности за счет чистой прибыли предприятия;
—
88, субсчет 1 “Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года” — при погашении кредита за счет нераспределенной прибыли;
— 88, субсчет 5 “Фонды потребления” — при погашении кредита за счет фонда потребления.
Как правило, решение предприятия о погашении долга, числящегося за работником, относится к лицам, которые длительное время работают на предприятии, зарекомендовали себя с лучшей стороны и внесли значительный трудовой вклад в деятельность предприятия. Во всех случаях, принимая такое решение, следует соблюдать условия заключенного коллективного трудового соглашения.
Приведу пример отражения описанных действий в регистрационном журнале хозяйственных операций.
Известно, что Иванов Д.С. получил в январе кредит предприятия на приобетение автомобиля в арзмере 54 млн. р. и обязался полностью выплатить его за 9 месяцев.
Петров К.И. аккредитован на покупку квартиры (130 млн.), с погашением за 10 месяцев (тоже в январе).
Нестеренко А.А. получила ссуду на стороительство садового домика 76 млн. со сроком погашения 8 месяцев.
Тогда регистрационный журнал хозяйственных операций будет иметь следующий вид:
|
№
|
Содержание хозяйственной операции |
Д |
К |
Сумма |
|
1.
|
Получен кредит банка для работников предприятия
|
51
|
93 |
260 000 000
|
2. |
Поступление в кассу денег для выдачи ссуды работникам
|
50
|
51 |
260 000 000
|
3. |
Выдана ссуда Иванову Д.С. на приобретение автомобиля
|
73.1
|
50 |
54 000 000
|
4. |
Выдан кредит Петрову К.И. на покупку квартиры в новом районе
|
73.2
|
50 |
130 000 000
|
5. |
Выдана ссуда Нестеренко А.А. на строительство дачного коттеджа
|
73.3
|
50 |
76 000 000
|
6. |
Удержано из з/пл Иванова Д.С. в феврале в счет долга
|
70
|
73.1 |
6 000 000
|
7. |
Внесено в кассу Петровым К.И. в погашение кредита
|
50
|
73.2 |
13 000 000
|
8. |
Внесено в кассу Нестеренко А.А. в погашение кредита
|
50
|
73.3 |
9 500 000
|
9. |
Перечисление удержанных сумм в банк в счет погашения ссуды
|
93
|
51 |
28 500 000
|
| |
. . .
| | | |
|
34.
|
Погашение в сентябре долга, числящегося за Петровым К.И. за счет средств предприятия
|
81.2
|
73.2 |
39 000 000
|
35. |
Погашение в сентябре задолженности Нестеренко А.А. за счет средств предприятия
|
88.1
|
73.3 |
9 500 000
|
36. |
Удержано из з/пл Иванова Д.С. в сентябре в счет долга
|
73.1
|
70 |
6 000 000
|
37. |
Внесено в кассу н/д Ивановым Д.С. в сентябре в погашение кредита
|
50
|
73.1 |
6 000 000
|
38. |
Выполнение обязательств перед банком, выдавшим кредит
|
93
|
51 |
60 500 000
|
Следует отметить, что счет 93 имеет одноименные со сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим опрерациям
» субсчета:
1) 93.1 «
Под товары, проданные в кредит
»а) При оплате поручений-обязательств ссудой банка
Д-т сч. 73.1 «Расчеты с персоналом по прочим операциям
»
К-т сч. 93.1 «Под товары, проданные в кредит
»б) При погашении задолженности рабочим и служащим (1) и предприятиям и банку (2)
1. Д-т сч. 70, 50
К-т сч. 73.1 |
2. Д-т сч. 93.2, 93.3
К-т сч. 50, 51 К-т сч. 50, 51 |
2) 93.2 «
На индивидуальное жилищное строительство
»
3) 93.3 «
На строительство садовых домиков
»а) При получении ссуд предприятием (1) и рабочими и служащими (2)
1. Д-т сч. 50, 51
К-т сч. 93.2 или
К-т сч. 93.3 2. Д-т сч. 93.2 и 93.3
К-т сч. 51 |
б) При погашении задолженности рабочими и служащими (1) и предприятием банку (2)
1. Д-т сч. 70
К-т сч. 73.2, 73.3 2. Д-т сч. 93.2, 93.3
К-т сч. 51 |
Учет кредитов банка для работников при журнально-ордерной форме учета ведется в журнале-ордере № 4 (как и при обычных кредитах) на основании выписок банка из ссудных счетов и справок бухгалтерии об удержанных суммах в погашение ссуд.
Кроме перечисленных ссуд рабочим и служащим (молодым семьям) могут быть выданы беспроцентные ссуды. Последние выдаются за счет средств фонда социального развития на строительство, капитальный ремонт, расширение жилого фонда или обзаведение домашним хозяйством.
В бухгалтерском учете они отражаются следующими записями:
1) |
Выдана ссуда
Одновременно сумма списывается с соответствующего фонда и зачисляется на счет 88, субсчет «Средства фонда, использованные на выдачу беспроцентных ссуд молодым семьям
» |
73.4
88, 96
|
50, 51
88 |
|
2)
|
По мере погашения задолженности рабочими и служащими предприятие одновременно восстанавливает фонд социального развития или прочий источник |
88
|
88, 96 |
|
3)
|
При предоставлении льгот ссудополучателям в связи с рождением второго или третьего ребенка после получения ссуды
При предоставлении льгот ссудополучателям в связи с рождением второго или третьего ребенка после получения ссуды |
88
|
73.4 |
Заключение
Таким образом, сегодня в Российской Федерации существует развитая система учета кредитов банков для предприятия. Однако, с совершенствованием средств ведения бухгалтерии: автоматизация проводок, внедрение компьютерных систем обработки и сбора учетной информации, отражения первичных документов, созданием электорнных сетей ряд установленных способов учета и отчетности, рассчитанных на заполнение большого количества бумажных документов (мемориально-ордерная форма учета), в достаточной степени устарел.
В то же время новые формы учета кредитов банков, создаваемые различными фирмами, специализирующимися в области компьютерного учета, не всегда сертифицированы и отвечают тербуемым нормативам.
Такое неопределенное состояние в области бухгалтерского учета тормозит его дальнейшее развитие, так как главные бухгалтеры предприятий обычно не идут на риск автоматизации, вводя старые, громоздкие, но проверенные методы ведения учетной политики.
