ФАКТОРИНГ	ФОРФЕЙТИНГ
1. Объект операции - преимущественно счет-фактура.	1. Объект операции - преимущественно вексель (простой или переводной).
2. Краткосрочное кредитование (до 180 дней).	2. Среднесрочное кредитование (от 180 дней до 10 лет).
3. Сумма кредита ограничена возможностями фактора.	3. Сумма кредита может быть достаточно высокой в следствии возможности синдирования.
4. Фактор авансирует оборотный капитал кредитора 70-90% суммы долга. Остальные 10-30% поступают на счет кредитора только после погашения долга покупателем продукции за вычетом комиссии и процентов.	4. Форфейтер выплачивает сумму долга полностью за вычетом дисконта.
5. Фактор или оставляет за собой право регресса к кредитору или отказывается от этого права, но и в этом случае при экспорте товаров политические и валютные риски несет экспортер.	5. Форфейтер несет все риски неоплаты долга включая политические и валютные риски при экспорте товаров.
6. Операция может быть дополнена элементами бухгалтерского, информационного, рекламного, сбытового, юридического, страхового и другого обслуживания кредитора (клиента).	6. Не предполагает какого-либо дополнительного обслуживания.
7. Возможность перепродажи факторингового актива фактором не предусмотрена.	7. Предусматривается возможность перепродажи форфейтером форфейтингового актива на вторичном рынке.
8. Не требуется поручительства от третьего лица.	8. Требуется гарантия третьего лица или аваль.
9. Предполагает кредитование под уже существующее денежное требование, или под требование, которое возникнет в будущем, но четко обозначенное в договоре финансирования под уступку денежного требования.	9. Возможно кредитование под уступку финансового векселя, выпущенного с целью аккумуляции средств, для реализации иных целей не ограниченных торговыми.

Оба метода кредитования по-своему уникальны и востребованы экономиками разных стран.
Целесообразность использования того или другого метода определяется целью, которую преследует кредитор (продавец, экспортер):
Факторинговое обслуживание наиболее эффективно для малых и средних предприятий, которые традиционно испытывают финансовые затруднения из-за несвоевременного погашения долгов дебиторами и ограниченности доступных для них источников кредитования. Этот метод еще более интересен для этих предприятий, так как дополняется элементами бухгалтерского, информационного, рекламного, сбытового, юридического, страхового и другого обслуживания кредитора (клиента), что дает возможность клиентам сосредоточиться на производстве и экономить на издержках по оплате труда.
Форфейтинг наиболее эффективен для крупных предприятий, которые преследуют цель аккумуляции денежных средств для реализации долгосрочных и дорогостоящих проектов.
1
1
2
Предприятие может принять решение о погашении долга, числящегося за работником по выданной ссуде за счет собственных средств. Эта операция отражается по кредиту счета 73 по соответствующему субсчету в корреспонденции с дебетом счетов:
— 81, субсчет 2 “Использование прибыли на другие цели” — при погашении задолженности за счет чистой прибыли предприятия;
—
88, субсчет 1 “Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года” — при погашении кредита за счет нераспределенной прибыли;
— 88, субсчет 5 “Фонды потребления” — при погашении кредита за счет фонда потребления.
Как правило, решение предприятия о погашении долга, числящегося за работником, относится к лицам, которые длительное время работают на предприятии, зарекомендовали себя с лучшей стороны и внесли значительный трудовой вклад в деятельность предприятия. Во всех случаях, принимая такое решение, следует соблюдать условия заключенного коллективного трудового соглашения.
Приведу пример отражения описанных действий в регистрационном журнале хозяйственных операций.
Известно, что Иванов Д.С. получил в январе кредит предприятия на приобетение автомобиля в арзмере 54 млн. р. и обязался полностью выплатить его за 9 месяцев.
Петров К.И. аккредитован на покупку квартиры (130 млн.), с погашением за 10 месяцев (тоже в январе).
Нестеренко А.А. получила ссуду на стороительство садового домика 76 млн. со сроком погашения 8 месяцев.
Тогда регистрационный журнал хозяйственных операций будет иметь следующий вид:

№	Содержание хозяйственной операции	Д	К	Сумма
1.	Получен кредит банка для работников предприятия	51	93	260 000 000
2.	Поступление в кассу денег для выдачи ссуды работникам	50	51	260 000 000
3.	Выдана ссуда Иванову Д.С. на приобретение автомобиля	73.1	50	54 000 000
4.	Выдан кредит Петрову К.И. на покупку квартиры в новом районе	73.2	50	130 000 000
5.	Выдана ссуда Нестеренко А.А. на строительство дачного коттеджа	73.3	50	76 000 000
6.	Удержано из з/пл Иванова Д.С. в феврале в счет долга	70	73.1	6 000 000
7.	Внесено в кассу Петровым К.И. в погашение кредита	50	73.2	13 000 000
8.	Внесено в кассу Нестеренко А.А. в погашение кредита	50	73.3	9 500 000
9.	Перечисление удержанных сумм в банк в счет погашения ссуды	93	51	28 500 000
	. . .
34.	Погашение в сентябре долга, числящегося за Петровым К.И. за счет средств предприятия	81.2	73.2	39 000 000
35.	Погашение в сентябре задолженности Нестеренко А.А. за счет средств предприятия	88.1	73.3	9 500 000
36.	Удержано из з/пл Иванова Д.С. в сентябре в счет долга	73.1	70	6 000 000
37.	Внесено в кассу н/д Ивановым Д.С. в сентябре в погашение кредита	50	73.1	6 000 000
38.	Выполнение обязательств перед банком, выдавшим кредит	93	51	60 500 000

Следует отметить, что счет 93 имеет одноименные со сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим опрерациям
» субсчета:
1) 93.1 «
Под товары, проданные в кредит
»а) При оплате поручений-обязательств ссудой банка
Д-т сч. 73.1 «Расчеты с персоналом по прочим операциям
»
К-т сч. 93.1 «Под товары, проданные в кредит
»б) При погашении задолженности рабочим и служащим (1) и предприятиям и банку (2)

1. Д-т сч. 70, 50 К-т сч. 73.1

2. Д-т сч. 93.2, 93.3 К-т сч. 50, 51 К-т сч. 50, 51

2) 93.2 «
На индивидуальное жилищное строительство
»
3) 93.3 «
На строительство садовых домиков
»а) При получении ссуд предприятием (1) и рабочими и служащими (2)

1. Д-т сч. 50, 51 К-т сч. 93.2 или К-т сч. 93.3 2. Д-т сч. 93.2 и 93.3 К-т сч. 51

б) При погашении задолженности рабочими и служащими (1) и предприятием банку (2)

1. Д-т сч. 70 К-т сч. 73.2, 73.3 2. Д-т сч. 93.2, 93.3 К-т сч. 51

Учет кредитов банка для работников при журнально-ордерной форме учета ведется в журнале-ордере № 4 (как и при обычных кредитах) на основании выписок банка из ссудных счетов и справок бухгалтерии об удержанных суммах в погашение ссуд.
Кроме перечисленных ссуд рабочим и служащим (молодым семьям) могут быть выданы беспроцентные ссуды. Последние выдаются за счет средств фонда социального развития на строительство, капитальный ремонт, расширение жилого фонда или обзаведение домашним хозяйством.
В бухгалтерском учете они отражаются следующими записями:

Дебет

Кредит

1)	Выдана ссуда Одновременно сумма списывается с соответствующего фонда и зачисляется на счет 88, субсчет «Средства фонда, использованные на выдачу беспроцентных ссуд молодым семьям »	73.4 88, 96	50, 51 88
2)	По мере погашения задолженности рабочими и служащими предприятие одновременно восстанавливает фонд социального развития или прочий источник	88	88, 96
3)	При предоставлении льгот ссудополучателям в связи с рождением второго или третьего ребенка после получения ссуды При предоставлении льгот ссудополучателям в связи с рождением второго или третьего ребенка после получения ссуды	88	73.4