- страховых и финансовых компаний, различных коммерческих структур, осуществляющих привлечение средств физических и юридических лиц и инвестирование их в наиболее рентабельные отрасли промышленности;
- негосударственных фондов;в) список отобранных клиентов изучается более подробно: анализируются их балансы, обороты, среднедневные остатки на расчетных, текущих и бюджетных счетах. Изучается комплекс услуг, предлагаемый этим клиентам со стороны коммерческих банков, в которых они находятся на расчетно-кассовом обслуживании:г) клиентам, включенным в список для привлечения на расчетно-кассовое обслуживание, направляются официальные предложения о сотрудничестве, с указанием услуг, которые может предложить учреждение банка. Основной упор должен быть сделан на те преимущества, которыми располагает Сбербанк, а именно разветвленная сеть, возможность проведения расчетов через клиринговый центр, что значительно ускорит межбанковские расчеты, минимальная плата, а в отдельных случаях и бесплатное обслуживание элитных клиентов, выплата процентов по остаткам на счетах юридических лиц, льготное кредитование надежных клиентов и т.д.
При определении доли средств от плановой выручки. оседающей на расчетном счете, которая без ущерба для предприятия может быть помешана на срочный депозитный счет в банке, используется следующая формула [16,17]:
(1.3)
О
СР
Д
ОС
= П
ПЛх х100, где;
Пфакт
Д
ОС
- доля средств от плановой выручки предприятия, которая может быть помещена на срочный депозитный счет в планируемом периоде;
О
СР
- средний остаток средств на счете за соответствующий период прошлого года (3, 6, 9, 12 мес.). рассчитывается как средняя хронологическая на основании фактических остатков на месячные или квартальные даты;
Пфакт
- фактические поступления на расчетный счет (фактическая реализация за соответствующий период прошлого года);
Ппл
- ожидаемые поступления на расчетный счет (план по реализации) в планируемом периоде.
Важнейшим инструментом депозитной политики является процент. Чем надежнее пассивы, т.е. чем больше срок и сумма депозитов, тем больший процент гарантирует банк. Кроме того, процент по депозиту должен учитывать уровень инфляции.
Однако следует иметь ввиду, что средства до востребования, используемые в качестве кредитных ресурсов и находящиеся на расчетных, текущих счетах, лимитированных чековых книжках и в аккредитивах предприятий, являются самыми дешевыми, но и самыми опасными финансовыми ресурсами, поскольку они не имеют срока хранения и могут быть изъяты в любой момент.
Для анализа использования средств до востребования в качестве ресурсов кредитования следует сопоставлять остатки средств на расчетных счетах с остатками на корреспондентском счете и в кассе банка. Превышение первых над вторыми показывает размер принадлежащих предприятиям средств, отвлеченных в ссуды. Увеличение до 55-60 % доли этих средств в общей сумме денег, находящихся на счетах до востребования, должно служить банку предупредительным сигналом к усилению притока срочных депозитов и иных ресурсов.
Для того, чтобы установить предел, в котором возможно направление краткосрочных ресурсов в средне- и долгосрочные инвестиции, банку необходимо рассчитать коэффициент трансформации краткосрочных ресурсов в долгосрочные по следующей формуле [16,18]:
(1.4)
До
Кm
= (1 - ) x100, где:
Ко
Ко
- кредитовый оборот по поступлениям средств на депозитные счета (сроком до 1 года, включая счета до востребования) в учреждение банка:
До
- дебетовый оборот по выдаче краткосрочных ссуд и другим краткосрочным вложениям сроком до 1 года;
Кm
- коэффициент трансформации.
Базой для расчета являются данные годового бухгалтерского баланса или оборотной ведомости по балансовым и внебалансовым счетам учреждения банка.
Таким образом, общую сумму средств, которую банк способен выделить для долгосрочных вложений, можно определить по следующей формуле[16,18]:
(1.5)
М=(Зн
+
Ко-
Зк) х Кm
+Знд
+Код
-Зкд, где:
М - общая сумма ресурсов долгосрочных вложений;
Зн, Зк - средства на депозитных счетах до востребования сроком до 1 года соответственно, на начало и конец отчетного периода;
Ко - кредитовый оборот по поступлениям средств на депозитные счета до востребования сроком до одного года:
Кm
- коэффициент трансформации краткосрочных ресурсов в долгосрочные;
Знд, Зкд - средства на счетах, предназначенные для финансирования и кредитования капитальных затрат и депозиты сроком свыше 1 года соответственно, на начало и конец отчетного периода:
Код - кредитовый оборот по поступлению средств на счет по финансированию и кредитованию капитальных затрат и срочным депозитам.
Уровень ликвидности банка рассчитывается в соответствии с инструкцией ЦБ России №1 от ЗО.04.91 г. "О порядке регулирования деятельности коммерческих банков" по формуле[2,327]:
(1.6)
К
Нз = , где:
О
К - капитал;
О - обязательства банка.
Кроме того, можно рассчитать коэффициенты ликвидности банка в случае изъятия вкладчиками своих средств, показывающие насколько могут быть покрыты депозиты кассовыми активами, т.е.
(1.7)
А ср.к.к
Кл= , где:
О ср.д.
Кл - коэффициент ликвидности;
А ср.к.к. - средние остатки активов в кассе и на корреспондентских счетах:
О ср. д. - средние остатки по всем депозитным счетам.
Критериальным показателем надежности банка является его платежеспособность, характеризующаяся:
(1.8)
С ф.опл.о.
Кпл = , где:
С пр.о.
Кпл - коэффициент платежеспособности;
С ф.опл.о. - сумма фактически оплаченных за период обязательств;
С пр.о. - сумма предъявленных обязательств.
Этот показатель органически увязывает своевременный возврат привлеченных средств с погашением выданных банком кредитов.
2.3 Виды активов и активных операций. Методы их анализа.
В условиях рынка анализ активов учреждений банка является наиболее актуальным, так как на основе выводов этого анализа разрабатываются предложения по управлению кредитными ресурсами и осуществляются мероприятия по эффективному, рациональному и наименее рискованному размещению ресурсов.
При анализе активов изучается их структура и состав:
I. Производительные активы - всего
В том числе:
1.1Операции с клиентами - всего
Из них:
1.1.1. Краткосрочные кредиты
1.1.2. Долгосрочные кредиты
1.1.3. Просроченные ссуды
1.1.4. Кассовые операции
1.1.5. Операции с наличной валютой
1.1.6. Совместная деятельность
1.1.7. Факторинг
1.1.8. Гарантии выданные
1.1.9. Финансирование капвложений
1.1.10. Государственные ценные бумаги
1.1.11. Негосударственные ценные бумаги
1.1.12. Кредиты другим банкам
II. Непроизводительные активы
III. Затраты на собственные нужды
Исчисляются коэффициенты, характеризующие активные операции учреждений банка:а) коэффициент использования кредитных ресурсов [16,20]:
(2.1)
P
Ки = , где:
П
Ки - коэффициент использования кредитных ресурсов за текущий период;
Р - средний остаток размещенных средств, в который включаются: ссудная задолженность в рублях и инвалюте, средства, направленные на финансирование жилищного строительства, вложения в ценные бумаги и акции, инвалюту, лизинговые операции, сумма перераспределенных кредитных ресурсов и т.д.;
П - средний остаток средств, привлеченных во вклады, депозиты, расчетные, текущие счета юридических и физических лиц в рублях и инвалюте.
Данный коэффициент показывает, какая часть от общего объема привлеченных средств размещена на кредитном, валютном и фондовом рынках;б) коэффициент эффективности использования активов[16,20]:
(2.2)
Сд
Кэ= ,где:
Са
Кэ - коэффициент эффективности использования активов:
Сд - средние остатки по активным счетам, приносящим доходы (по счетам, указанным в показателе Р);
Са - средние остатки по всем активным счетам.
Указанный коэффициент показывает какая часть активов приносит доход.
При определении основных направлений вложения свободных средств необходимо исходить прежде всего из доходности и степени риска операций.
Неэффективное управление кредитными ресурсами и нерациональное их размещение, а также нарушение действующего порядка правил кредитования приводят к образованию просроченной задолженности, которая исчисляется [16,21]:
(2.3)
Зп
Кпз
1
= , где:
З
1
Кпз1 - коэффициент просроченной задолженности (основной оценочный показатель);
Зп - ссудная просроченная задолженность физических и юридических лиц, включая в инвалюте;
3
1
- ссудная задолженность физических и юридических лиц в рублях и инвалюте с учетом просроченной, включая объем кредитных ресурсов, переданных другим учреждениям Сбербанка России + вложения в приобретение валюты (без учета операций, совершаемых за счет и по поручению клиентов и приобретений валюты за счет фонда производственного и социального развития) + вложения в ценные бумаги ( кроме операций, совершаемых за счет и по поручению клиентов) + финансирование жилищного строительства + вложения в лизинговые операции и др.
Коэффициент просроченной задолженности является основным оценочным показателем при оценке работы по управлению кредитными ресурсами. Исчисляется также коэффициент «убытки от списания кредитов» (2.4)
РВПС
К н.д. = ,где:
Зк
К н.д. - коэффициент нормы допустимости потерь по кредитам;
Зк - остаток задолженности на конец отчетного периода, включая просроченную:
РВПС - резерв на возможные потери по ссудам (сч. 945);
Указанный коэффициент показывает норму допустимости потерь по кредитам, а также качество кредитного портфеля. Постоянный анализ просроченной кредитной задолженности - позволяет определить основные направления контроля за качеством кредитного портфеля, выявить факторы, влияющие на получение доходов от кредитных вложений и минимизацию кредитного риска. Классификация выдаваемых кредитов и ссуд приведена в таблице 2.
Одним из важнейших направлений размещения кредитных ресурсов являются вложения в ценные бумаги ,прежде всего государственные. Основными преимуществами указанного размещения средств являются высокая надежность, т.е. минимальный риск и льготное налогообложение по доходам, получаемым по государственным ценным бумагам.
При принятии решения по покупке ценных бумаг, например, ГКО необходимо сравнивать их доходность со средней процентной ставкой, складывающейся на кредитном рынке. Формула расчета коэффициента доходности к погашению (К1):
(2.5)
Р-Р" 365 1
К1
= х х х 100 где:
Р"m
1-t
Р - номинальная стоимость, облигаций:
Р" - цена торгов:m
- срок погашения:
1 - ставка налогообложения ( 0.43 или 0.35).
При проведении операций на вторичном рынке по продаже ГКО. приобретенных за счет кредитных ресурсов, необходимо проводить анализ экономической эффективности следующим образом:
1) определяется коэффициент доходности ГКО - (К1), по вышеприведенной формуле:
2) рассчитывается коэффициент доходности сделки по продаже ГКО на вторичном рынке и дальнейшему размещению средств на кредитном рынке (К2) по формуле:
(2.6)
Пр.ст. х Пкр.
Д гко + С гко х 365 x 100 365
К2 = х 100 х
Вл. ср-ва Пкр.
Д гко - доход от продажи ГКО на вторичном рынке;
С гко - сумма средств, полученная от продажи ГКО на вторичном рынке;
Пр.ст. - процентная ставка, действующая на рынке межбанковских кредитов;
Пкр. - период кредитования в днях;
Вл. ср-ва - средства, вложенные в ГКО при их приобретении.
Учитывая высокую степень риска операций на кредитном рынке, сделка по продаже ГКО на вторичном рынке может считаться экономически эффективной в том случае, если коэффициент доходности К2 превышает коэффициент доходности К1 не менее, чем на 10 пунктов.
Приобретение иностранной валюты за счет кредитных ресурсов является одной из самых рискованных операций учреждения банка.
При вложении кредитных ресурсов в инвалюту целесообразно особо внимательно изучить тенденции изменения курса доллара США к рублю, провести анализ заключаемых фьючерсных контрактов в регионе.
Анализ эффективности вложения средств в инвалюту должен проводиться в сопоставлении с эффективностью размещения ресурсов при кредитовании [16,27].
(2.7)
Коэффициент доходности П.ср-ва - Вл.ср-ва 365операций от размещения = х 100 х ,где
средств в инвалюту Вл. ср-ва П
П. ср-ва - средства, полученные от продажи иностранной валюты:
Вл.ср-ва - ресурсы, вложенные иностранную валюту;
П - период с момента приобретения до момента продажи иностранной валюты (в днях).
Полученный коэффициент сравнивается с уровнем процентной ставки, действующей на кредитном рынке.
При анализе активов рассматривается состояние дебиторской задолженности: исчисляется доля дебиторской задолженности в сумме активов (этот показатель рассматривается в динамике), сроки возникновения дебиторской задолженности, ее структура и принимаемые учреждением банка меры по ее сокращению.
В целях правильного соотношения активных и пассивных операций, с точки зрения поддержания необходимого уровня ликвидности исчисляются следующие показатели:а) соотношение суммы кредитов и суммы вкладов, депозитов физических и юридических лиц, расчетных (текущих) и бюджетных счетов [2,328]:
(2.8)
Кр
Н4= , где:
С
Кр - остаток ссудной задолженности физических и юридических лиц:
С - остаток вкладов и депозитов физических и юридических лиц, расчетных (текущих) и бюджетных счетов.б) соотношение суммы ликвидных активов учреждения банка и суммы вкладов, депозитов физических и юридических лиц, расчетных (текущих) и бюджетных счетов[2,328]:
(2.9)
Ла
Н5= , где:
С
Ла - ликвидные активы (сч. 031 + 032 + 033 + 041 + 042 + + 05 + 06 + 072 + 164 + 194 + кредиты, выданные банком, срок погашения которых наступает в течение ближайших 30-ти дней, в том числе с учетом документально оформленной пролонгации, а также другие платежи в пользу банка, подлежащие перечислению в эти сроки).в) соотношение суммы, ликвидных активов и общей суммы активов[2,329]:
(2.10)
Ла
Н6= ,где:
А
А - общая сумма всех активов.г) соотношение суммы ликвидных активов учреждений банка и суммы обязательств учреждения банка по счетам до востребования[2,329]:
(2.11)
Ла
Н7= , где:
Ов
Ов - обязательства учреждения банка по счетам до востребования.д) соотношение выданных кредитов сроком погашения свыше одного года и обязательств учреждения банка по депозитным счетам, полученным кредитам, а также долговых обязательств на срок свыше одного года[2,330]:
(2.12)
Кр
Н8= ,где:
К+Од
Кр - кредиты, выданные на срок свыше одного года;
К - капитал банка:
Од - обязательства учреждений банка по депозитным счетам, кредитам, подученным учреждением банка и обращающиеся на рынке долговые обязательства сроком погашения свыше одного года.
При анализе баланса выясняются изменения по счетам в абсолютных величинах, т. е. сопоставляются остатки на определенную дату с аналогичными данными за соответствующий период прошлого года или предыдущий текущего года. Указанный анализ дает возможность определить пропорции между статьями, выявив тенденции в их изменении и, наконец, проследить как и в какой степени эти изменения повлияют на общий объем прибыли учреждения банка. Далее осуществляется анализ изменения по каждой статье баланса, а также доходности по видам деятельности учреждения банка.
2.4 Методы анализа прибыли банка
Прибыль - показатель результативности деятельности банка. Банковская прибыль важна для всех участников экономического процесса. Акционеры заинтересованы в прибыли, т.к. она представляет собой доход на инвестированный капитал. Прибыль приносит выгоду вкладчикам, ибо благодаря увеличению резервов банка и повышению качества услуг складывается более прочная, надежная и эффективная банковская система.
Анализ прибыли следует начинать с рассмотрения темпов роста доходов, расходов за анализируемый период, выявления факторов, оказавших позитивное (негативное) влияние на прибыль (в абсолютных величинах).
Основным показателем прибыльности банка принято считать норму прибыли на капитал (RОA), т.е.:
(3.1)
П
К
1
= , где:
К
К1 - норма прибыли;
П - прибыль;
К - капитал.
Капитал для учреждений банка рассчитывается по следующей формуле:
Балансовые счета:
01 + 943 + 944 + 96 + 980 (к) + 981 (к) - 191 - 192 - 825 - 901 - 904 (д) - 932 (д) - 941 - 95 - 97 -980 (д) - 981 (д)
Однако этот показатель находится под влиянием прибыльности активов и коэффициента достаточности капитала.
Поскольку в современных условиях возможности роста нормы прибыли (ROA) за счет уменьшения коэффициента достаточности капитала ограничены, резервом увеличения нормы прибыли остается коэффициент прибыльности активов, т.е. степень "отдачи" активов:
(3.2)
П
К
2
= ,где:
А
К
2
- коэффициент прибыльности активов;
А - сумма активов.
В свою очередь прибыльность активов находится в прямой зависимости от доходности активов (КЗ) и доли прибыли в доходах банка (К4).
(3.3)
Д
К
3
= ,где:
А
К
3
- коэффициент доходности активов банка;
Д - общая сумма доходов банка.
(3.4)
П
К
4
= ,где:
Д
К4 - коэффициент доли прибыли в доходах банка.
Доходность активов характеризует деятельность банка с точки зрения эффективности размещения активов, т.е. возможностей создавать доход.
Прибыльность банковской деятельности можно дополнительно проанализировать по следующим показателям:а) сумма прибыли (убытка) на одного служащего учреждения банка. Этот показатель анализируется в динамике. Территориальные банки рассматривают и сравнивают его по отделениям;б) процентная маржа.
Поскольку не все активы приносят доход, то для выявления реального уровня прибыльности активов целесообразно использовать коэффициент процентной маржи:
(3.5)
Пр.п.
Кпр.м.
= , где:
А
Д
Кпр.м. - коэффициент процентной маржи;
Пр.п. - процентная прибыль;
Ад - активы, приносящие доходы.
Процентная Процентные Процентныеприбыль = доходы - расходы
Процентные доходы - это начисленные и полученные проценты по ссудам в рублях и инвалюте.
Процентные расходы - начисленные и уплаченные проценты по межбанковским кредитам, вкладам и депозитам населения и юридических лиц в рублях и инвалюте.
Процентная маржа показывает насколько доходы от активных операций способны перекрывать расходы по пассивным операциям:в) процентный разброс (разность между процентами, получаемыми по активным операциям и уплачиваемыми по пассивным):
