Особенностью накопления,капитала страховыхкомпаний - получение страховых премий отюридических и физ.лиц, размер которых рассчитываются на основестраховых тарифов и доходов отинвестиций.Специфика накопления капитала у страховиккомпаний. в основном сводится к расчетустраховых премий. Однако она существенно различается длястрахования жизни истрахованияимущества. Формирование накопленийстраховыхкомпанийзависят и от расширениястрах-го рынка, внедрения новых видов страхованияисовершенствования действующихвидов страхования. ПО формируются за счет страховых премий. Входит акционерный и резервный капитал, доля которого невелика. АО-это инвестиции вгос-е облигации, аоблигации и акции частных компаний,инвестиций в ипотеку, в недвижимость, займы под полис.
2) Пенсионные фонды. Создаютсяв основном частными; корпорациями, которые фактическиявляютсяих владельцами. ОднакоПФ передается на управление в трастотделы КБ или страховым компаниям. Такой ПФназывается незастрахованным. Однако корпорация можетзаключить соглашение состраховойкомпанией, по которому последняя получает пенсионные взносы и обеспечивает в дальнейшем выплатупенсий. Вэтомслучае ПФ явл-сязастрах-м,т.к создан в рамках страховойкомпании. Основой ПО явл-сяресурсы, поступающие от корпораций,предприятийи взносовчас-х вкладчиков, заключается в том, чтоон формируется за счет взносов (предприятии рабочих и служащих)аккумулированных на длительное время. АО -этоинвестиции в гос-е ц/б, ц/б частных корпораций акциисоставных корпораций.ПФ, управляемые банками широкоиспол-ся последними для приобретения больших пакетов акциикрупных корпораций, за что КБ получают значительные комиссионные. Это позволяет сконцентрировать в руках несколькихфондов большую частьц/6,особенно акций.
3)Инвестиционныекомпании. Путем выпуска акций привлекаютден. средства, которыез атем вкладывают вц/6 промышленных корпораций.Инвест-е компании закрытого типаосущ-ют выпуск акций сразу в определенномкол-ве.Инве-е компании открытоготипа,. которые носят названиевзаим-ныефонды выпускают свои акции постепенно,опред-ми порциями в основном новым покупателям. Особенностьюинвес-х компаний явл-ся то, что среди покупателей ихц/б возрастает долякредитно-финансовых учреждений иторгово-промышленных корпораций. ПО- вырученные ден.средства отреализациисобственныхц/6,акционерный капитал резервный фонд, недвижимость компаний. АО - вложения в акции и облигации различных корпорации и компаний путем полученияден-х средств от продажи своихакций развитиеинвест-х компаний зависит отсостоянияРЦБ, в основномакций частые колебания курсов акций отражаются на финансовом состоянии инвест-х компаний.Инвест-екомпании привлекают кинвес-йдея-стиширокие слоянаселения благодаря чему удаетсямобилизоватьэначит-е средства для капиталовложений в экономику, а во2-хсоздать иллюзию, чтокаждыйможет стать владельцем акцийи т.о. собственником.
4) Благотворительные фонды Их развитиесвязано в основном со стремлением владельцев со стояний избежать больших налогов при передачи наследства. Участникиблаг-х фондовосвобождают-сяот налога на наследствои частиподох-гоналога. Пассивы: -благот-е поступления в видеден. средств иц/6; активные операции -вложения в различныец/6, а также недвижимость.
59. Пассивные операции коммерческих банков. Собственные средства банков. Недепозитные источники привлечения ресурсов
Пассивные операции (ПО) - это ресурсы банка. Именно ПО в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования ресурсов. Под ПО пон-ся операции КБ, в результате которых происходит увеличение ден. средств, нах-ся на кассовых счетах в части превышения пассивов над активами.
ПО бывают 4 видов: 1 Первичная эмиссия ц/б КБ; 2 Отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение фондов; 3 Получение кредитов от др. юр. лиц; 4 Депозитные операции. С помощью первых 2-х видов операций создаются собственные ресурсы банка. 3 и 4 виды - это заемные или привлеченные ресурсы.Собственные ресурсы банка- 10-20%, остальной заемный или привлеченный капитал.
Собственные ресурсы банка: 1- банковский капитал сформированный из средств учредителей и собранного акционерного капитала; 2- имеющаяся прибыль банка; 3- денежные средства, приравненные к денежному капиталу. В состав фондов банка входят: уставный фонд; резервный фонд; специальные фонды. Собственный капитал банка имеет большое значение для обеспечения его нормальной деятельности и выполняет след-е функции: 1 защитная функция - обеспечивает ликвидность банка; 2 оперативная функция — создает условия для бесперебойной работы банка; 3 регулирующая - проявляется в том, что соблюдение требований о поддержании собственного капитала на определенном уровне влияет на регулирование пропорций между раз-ми статьями баланса банка.
Уставный фонд служит основным обеспечением обязательств банка и формируется из взносов предприятий, объединений и организаций, которые м.б. оплачены путем: перечисления ден. ср-в; взноса в натуральной форме: зданий, сооружений, оборудования ц/б, а также в виде иных имущественных прав. Включая право на интеллектуальную собственность. Уставный фонд банка м.б. увеличен путем привлечения новых пайщиков (акционеров); приобретения дополнит-х (новых) паев или акций учредителями; переоценки стоимости имущества. Увеличение или уменьшение размеров уставн. фонда производится решением общего собрания (совета) банка. Изменения уставного фонда регистрируются ЦБ. Резервный фонд предназначен для покрытия непредвиденных расходов и убытков банка. Формируется резервн. фонд путем ежегодных отчислений в размере, например не менее 5% чистой прибыли банка до тех пор, пока он не составит 25% величины уставн. фонда. Обязательные отчисления возобновляются, если размеры резервн. фонда окажутся меньше 25% величины устав.фонда. Расходуется он по решению правления банка.
Значительная часть пассива банка образуется путем привлечения средств на расчетные, текущие, депозитные и др. счета КБ. В обобщенном виде все эти операции можно назвать депозитными. Депозитными наз-ся операции банков по привлечению ден. средств физ. и юр. лиц во вклады либо на определенные сроки либо до востребования.
К не депозитным источникам привлечения ресурсов относятся: - получение займов на межбанковском кредитном рынке; - соглашение о продаже ц/б с обратным выкупом; - учет векселей и получение ссуд у ЦБ; -продажа банковских акцептов – согласие на оплату, погашение; -получение займов на рынке Евродоллара; – выпуск облигаций и других ценных бумаг.
60. Ссудный капитал: понятие, функции и особенности. Отличие ссудного капитала от простого
Ссудный капитал это денеж. ср-ва, передаваемые собственником в ссуду за определенный % при условии возвратности. Формой движения ссудного капитала явл-ся кредит. Осн. источники ссуд. кап-ла – денеж. ср-ва, высвобождаемые в процессе воспроизводства.
Источники ссудного кап-ла:
– амортизационный фонд предприятий и вклады населения в специализир-х кред-х институтах и т.п.;
– часть оборот. кап-ла в денеж. форме, высвобождаемая в процессе реализации товара;
– ден. ср-ва, образующиеся в результате разрыва м-ду получением денег от реализации продукции и выплатой з/платы;
– прибыль, идущая на обновление и расширение производства;
– ден. доходы и сбережения населения (осн. источник ссуд. кап-ла);
– ден. накопления гос-ва в виде ср-в от владения гос. собственностью, доходы от производ-й, коммерч-й и фин. деят-ти правительства, а также положит. сальдо центр-х и мест-х бюджетов.
Отличие ссудного кап-ла от простого - цена товара больше его стоимости при движении ссудного кап-ла возникают процентные отношения.
61. Коммерческий банк. Организационная структура коммерческого банка. Функции и операции коммерческого банка
Согласно ФЗ РФ "О банках и банковской деятельности в РФ" банк- это кредитная организации, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции:
1)привлечение во вклады денежные средства юрид-х и физ-х лиц
2) размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях платности срочности и возвратности
3)открытие и ведение банковских счетов физ-х и юрид-х лиц.
Коммерческие банки в РФ функционируют на основании лицензий, выданных ЦБ и имеющих стандартную форму. В лицензии перечисляются виды деятельности, которую может осущ-ть банк. В России лицензия имеет универсальный хар-р, то есть не устанавливается специализация банка. Кроме этих лицензий российским банком выдаются валютные лицензии 4 видов:
-простые валютные лицензии предусматривают право на осущ-ие широкого круга банковских операций, но без права самостоятельного установления корреспондентских отношений с иностранными банками.
- расширенная валютная лицензия дает банку право на установление непосредственных корреспондентских отношений с банками их развитых капиталистических стран
-генеральная лицензия предоставляет право на установление корреспондентских отношений с тем числом банков, которое банк сочтет необходимым для осущ-ния своей деятельности
-лицензии на осущ-ие валютных операций и операций с драгоценными металлами. При возникновении у банка проблем к своей деятельности ЦБ отзывает у банка лицензию. При рассмотрении деятельности коммерческого банка следует различать учредителей и участников.
Учредители-это юридические лица, организующие банки и участвующие в них своими средствами. Участники –это юрид. лица или физ.лица 6анка.
Клиенты банка - это предприятия, учреждения и организации всех форм собственности, физ. лица и органы гос-й власти. В зависимости от способа формирования уставного капитала выделяют 2 основные группы: акционерные и паевые.
Основными органами управления коммерческого банка является собрание акционеров или пайщиков.
Собрание акционеров решает следующие задачи-принимает решение об основании банка.
-утверждает акты об основании банка
-принимает устав банка
-рассматривает и утверждает отчет о работе банка
-рассматривает и утверждает результаты деятельности банка
-принимает решение в части формирования фондов банка
-выбирает членов исполнительной власти и контрольных органов и председателя правления банка
-собрание избирает совет банка, который решает стратегические задачи управления и развития деятельности банка.
При совете создается 2 комитета:
-кредитный разрабатывает кредитную политику банка
-ревизионный, проверяет соблюдение банком законодательных и нормативных актов, а также расчетные, валютные и прочие операции проведенные банком в течение операционного года ( с 1 января по 31 декабря)
62. Бухгалтерский учёт расчётов клиентов банка в наличной и безналичной формах
Коммерческие банки (КБ) осуществляют кассовые операции с наличными деньгами только при наличии у них лицензии на ведение кассовых операций, выданной ЦБ РФ. В КБ создаются следующие кассы: приходная, расходная, приходно-расходная, вечерня, касса пересчета, касса для выдачи чековой книжки и др. Для учета операций КБ с наличными деньгами используют счета: 20202 «Касса кредитной организации», 20207 «Денежные средства в операционной кассе вне кассового узла», 20209 «Ден.средства в пути» и др. Операции по приему наличных денег оформляются объявлением на взнос наличными и приходным кассовым ордером. Объявление на взнос наличными передается операционисту, который проверяет правильность его заполнения и регистрирует в кассовом журнале. Получив объявление на взнос кассир принимает наличные деньги. На основании объявления по приходу составляется проводка: Дт 20202 Кт 401-408 . Некоторые операции оформляются приходным кассовым ордером: взносы во вклад - Дт 20202 Кт 423-426; погашение кредитов - Дт 20202 Кт 441-457; возврат неиспользованных подотчетных сумм - Дт 20202 Кт 60308 . Основным документом для получения денег из кассы банка является денежный чек. Чек заполняется клиентом и передается операционисту для проверки, в случае тождественности отрывает от чека марку. Чеки подшиваются в кассовые документы дня: Дт 401-408 Кт 20202 . По некоторым операциям выплата наличности оформляется расходным кассовым ордером: выплата по депозитам - Дт 423-426 Кт 20202; выдача аванса работникам - Дт 60305 Кт 20202 ; выдача наличности для банкоматов - Дт 20208 Кт 20202 . ЦБ устанавливает минимальный размер хранения ден.средств в кассе, если остаток на конец дня больше лимита, то КБ должен сдать остаток сверхлимита в РКЦ. Доставка наличности, осуществляется инкассаторами. Поступившая в кассу выручка сдается инкассаторам. На переданную сумму составляется сопроводительная ведомость в 3-х экземплярах. При получении сумки с выручкой инкассатор предъявляет явочную карточку на сбор выручки у данной организации. Сумма наличности переданная инкассатору: Дт 20209 Кт 20202 . Данная сумма зачисляется в РКЦ Дт 30102 Кт 20209 . Подкрепление кассовой наличностью опер.кассы: Дт 20209 Кт 30102 и одновременно Дт 20202 Кт 20209 . Операционные кассы вне кассовых узлов открываются КБ в помещениях других предприятий для приема и выдачи ден.средств. Передача ден.средств в опер.кассу вне кассового узла может осуществляться непосредственно кассиру банка: Дт 20207 Кт 20202 или через инкассатора: Дт 20209 Кт 20202 ; Дт 20207 Кт 20209 . В кассе банка также хранятся и ценные документы, их учитывают по счетам 91207 «Бланки строгой отчетности», 91202 «Разные ценности и документы», 91305 «Гарантии и поручительства, полученные банком» и др. Поступление ценных документов в кассу банка: Дт 91207; 91202 Кт 99999 .
Расчетные, текущие и иные счета открываются юр.лицам не зависимо от форм собственности и физ.лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью. Для оформления счета необходимо представить: заявление, учредительный договор, устав, свидетельство о гос. регистрации; справку из налогового органа и внебюджетных органов. Списание средств со счета происходит только с согласия владельца или в случаях, предусмотренных законом. При осуществлении безналичных расчетов используются документы: платежное поручение, платежное требование, чек, аккредитив, инкассовое поручение. Платежное поручение – это распоряжение плательщика его банку о переводе определенной суммы на счет получателя средств. Платежное требование – это требование кредитора по основному договору к должнику об уплате определенной суммы через банк. Если плательщик и получатель средств обслуживаются в одном банке, то учет расчетов этими документами отражается так: Дт расчетный счет плательщика Кт расчетный счет получателя . Если они клиенты разных банков, то в банке плательщика: Дт расчетный счет плательщика Кт 30102, а в банке получателя: Дт 30102 Кт расчетный счет получателя . Платежные требования, требующие акцепта помещают в картотеку №1 к внебалансовому счету 90901: Дт 90901 Кт 99999 . Чек – это ц.б., содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанному в нем чекодержателю. Для расчетов чеками необходимо приобрести чековую книжку. При выдаче книжки ее снимают с внебалансового учета: Дт 99999 Кт 91207 . Комиссия за выдачу расчетных чеков: Дт 20202; 401-408 Кт 70107. При выдаче чековой книжки на счет зачисляется сумма средств, депонируемая с соответствующего расчетного счета: Дт 401-408 Кт 40903 . Аккредитив – это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, осуществляющего платеж в пользу получателя средств по предъявлению последним документов. Для расчетов аккредитивом используют счет 40901 . В банке плательщика открытый аккредитив отражается: Дт расчетный счет плательщика Кт 30102 на сумму аккредитива и одновременно делается запись по внебалансовым счетам: Дт 90907 Кт 99999 . В банке получателя на сумму полученного покрытия делают запись: Дт 30102 Кт 40901 . Поставщик получает оплату продукции по аккредитиву: Дт 40901 Кт расчетный счет получателя . В случае нехватки средств на счете для удовлетворения всех предъявленных требований существует законодательно установленная очередность платежей: 1)Средства по исполнительным документам; 2)Средства для оплаты труда и выходных пособий; 3)Задолженность в бюджет и внебюджетные фонды; 4)Иные платежи в бюджет и внебюджетные фонды; 5)Списание по %-там и комиссиям банка; 6)по другим платежным документам. В соответствии с этой очередностью предусмотрена картотека №2 к счету 90902 . Поступление документов в картотеку: Дт 90902 Кт 99999 . Передача документов из картотеки №1 в №2: Дт 90902 Кт 90901 . Списание документов из картотеки: Дт 99999 Кт 90902 .
Кор . отношения – это договорные отношения между банками с целью выполнения взаимных обязательств. Действующая система межбанковских расчетов в России базируется на осуществлении основного объема платежей через кор.счета в РКЦ. Платежи с кор.счета в РКЦ осуществляются в пределах остатка на нем. Расчетные документы для сдачи в РКЦ оформляются сводным платежным поручением, к которому прилагается опись расчетных документов. По расчетным документам клиентов происходит списание средств с их счетов: Дт 401-408 Кт 30102. Если на кор.счете недостаточно средств для оплаты, то сумма неоплаченных средств отражается: Дт 401-408 Кт 47418. Одновременно документы 2-5 групп очередности приходуются в РКЦ в картотеку: Дт 90904 Кт 99999 . Документы 6 группы очередности возвращаются в банк, где приходуются в картотеку в счету 90903. При поступлении средств на кор.счет делают запись: Дт 47418 Кт 30102 . Одновременно списывают из картотеки: Дт 99999 Кт 90904; 90903 . Зачисление ден.средств на кор.счет банка: Дт 30102 Кт 401-408 . В том случае, когда из РКЦ не поступают подтверждающие документы эти суммы приходуются на спец.счет: Дт 30102 Кт 47416 . При поступлении расчетных документов эти суммы зачисляются на счет клиента: Дт 47416 Кт 401-408 . Если в течение 5-ти дней не поступают расчетные документы, то эти суммы откредитуются обратно плательщику, при этом банк может взимать комиссию: Дт 47416 Кт 70107 . Суммы возвращаются плательщику за минусом комиссии: Дт 47416 Кт 30102 . Также с кор.счета в РКЦ осуществляется перечисление сумм обязательных резервов, депонируемых в ЦБ: Дт 30202; 30204 Кт 30102 .
Межфилиальные расчеты – это расчеты, осуществляемые между двумя филиалами одного банка, а также между головным банком и его филиалами. При учете межфилиальных расчетов используются счета: 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» – активный, используется в банке-отправителе платежа; 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» – пассивный, для банка-исполнителя. Выделяют два случая отражения операций по счетам межфилиальных расчётов: 1)Дата списания средств совпадает с датой перечисления платежа: а)в банке-отправителе: Дт 401-408 Кт 30301 ; б)в банке-исполнителе: Дт 30302 Кт 401-408 . 2)Дата списания средств совпадает с датой перечисления платежа: а)в банке-отправителе в день списания средств со счёта клиента делают запись: Дт 401-408 Кт 30220 . При получении подтверждения в день наступления даты перечисления платежа составляется проводка: Дт 30220 Кт 30301 . б)В банке-исполнителе операции отражаются только в день наступления даты перечисления платежа: Дт 30302 Кт 401-408 . Операции, выполняемые КБ при осуществлении межфилиальных расчётов осуществляются в виде транзитных платежей, т.е., когда через счета межфилиальных расчётов проходят суммы, предназначенные для получателей других банков. В банке-исполнителе платежа зачисление средств отражается: Дт 30302 Кт 30222 . В день наступления даты перечисления платежа производят операцию: 1)Совершение платежа через РКЦ: Дт 30222 Кт 30102 . 2)Совершение платежа через кор.счёт в другом банке: Дт 30222 Кт 30110 . 3)Через счета межфилиальных расчётов: Дт 30222 Кт 30301 . Передача ден.средств в банке-отправителе: Дт 30306 Кт 30301 ; в банке-исполнителе: Дт 30302 Кт 30305 .
Виды кор.счетов: «ЛОРО» (их счёт в нашем банке), «НОСТРО» (наш счёт в их банке), «ВОСТРО» (счёт иностранных банков в банке-резиденте в местной валюте или в валюте третьей страны). Для учёта используются счета: 30109 «Кор.счёт кредитной организации-корреспондента» – пассивный, 30110 «Кор.счёт кредитной организации-корреспондента» – активный. Отражение в учёте банков операций по счетам ЛОРО и НОСТРО осуществляется в один день: в банке-отправителе: Дт 401-408 Кт 30109 ; в банке-исполнителе: Дт 30110 Кт 401-408 . Списание средств со счёта ЛОРО: в банке-отправителе: Дт 30109 Кт 401-408 ; в банке-исполнителе: Дт 401-408 Кт 30110 . Отражение операций, когда дата списания средств не совпадает с датой перечисления платежа: 1)В день списания средств со счёта клиента в банке-отправителе делается проводка: Дт 401-408 Кт 30220 . 2)В день наступления даты перечисления платежа: а)В банке-отправителе: Дт 30220 Кт 30110 ; б)В банке-исполнителе: Дт 30109 Кт 401-408 .
63. Валютные операции банка и особенности их бухгалтерского учёта
Внешнеэкономические связи, международные и валютные кредитные отношения являются неотъемлемой частью мирового хозяйства. Государственное регулирование валютных отношений осуществляется через регламентацию порядка проведения валютных операций и международных расчётов. Объектом валютного регулирования являются операции, осуществляемые с валютными ценностями (ин.валюта, ценные бумаги в ин.валюте, драг.мнеталлы и природные драг.камни). Контроль за соблюдением норм валютного регулирования осуществляет ЦБ РФ, Правительство, агенты валютного контроля. Валютные операции учитываются на тех же счетах, что и операции в рублях, но в номер лиц.счёта входит 3-х значный цифровой код валюты. Использование 3-х значных кодов обеспечивает соблюдение одного их важнейших принципов бух.учёта – отражение всех операций в ежедневном балансе банка только в рублях. Таким образом, сальдо баланса складывается из рублёвых остатков по всем лицевым счетам в рублях и рублёвом эквиваленте валютных остатков по соответствующим счетам.
При изменении валютного курса производится переоценка статей в ин.валюте. Переоценке подлежат счета, отражающие остатки по валютным операциям, за исключением следующих: активные счета (601, 602 – отражают участи банка; 604, 607, 609-611 – отражают имущество банка; 702, 704, 705 – отражают финансовые результаты); пассивные счета (107, 701, 703). Бух.учёт по этим счетам ведётся только в рублях. Текущая переоценка осуществляется в связи с изменением официального курса рубля по отношению к ин.валюте. Результаты переоценки отражаются: 1)В случае роста курса ин.валюты по отношению к рублю: Дт активные валютные счета Кт 61306 – «Переоценка средств в ин.валюте, положительная курсовая разница» , Дт 61406 – «Отрицательная курсовая разница» Кт пассивные валютные счета . 2)При снижении курса ин.валюты: Дт 61406 Кт активные счета ; Дт пассивные счета Кт 61306 . 3)Сальдо по счетам 61306 , 61406 в конце отчётного периода списывается Дт 61306 Кт 70103 ; Дт 70205 Кт 61406 .
Международные расчёты по экспортным и экспортным операциям осуществляются только через банки. Для учёта установленных корреспондентских отношений используются счета «ЛОРО» и «НОСТРО»: счёт 30114840 – «Кор.счёт в банке-нерезиденте» и счёт 30112 – «Кор.счёт банка-нерезидента». К валютным счетам открываются 2-ва субсчёта: текущий и транзитный. Транзитный используется для отражения обязательной продажи части экспортной выручки. Поступление экспортной выручки в полном объёме зачисляется на транзитный валютный счёт клиента: Дт 30114840 Кт 40702840 – транзитный . Обязательной продаже подлежит 75% экспортной выручки, а остаток зачисляется на текущий валютный счёт. В течении 3-х дней банк осуществляет обязательную продажу. Перечисление 75% выручки для обязательной продажи: Дт 40702840 Кт 47405840 . Продажа 75% выручки: Дт 47405840 Кт 30114840 . Рублёвая сумма от продажи выручки приходуется: Дт 30102810 Кт 47405810 . Зачисление остатка выручки на валютный счёт: Дт 40702840 - транзитный Кт 40702840 – текущий .
Во внешней торговле применяются такие формы расчётов как: банковский перевод, инкассо и аккредитив. Банковский перевод – это простое поручение банка своему банку-корреспонденту выплатить определённую сумму ден.средств по просьбе и за счёт перевододателя иностранному получателю с указанием способа возмещения банку-плательщику выплаченной суммы. Банковский перевод осуществляется безналичным путём посредством выставления платёжного поручения. Импортёр вступает в расчёты первым, представляя в банк заявление на перевод ин.валюты поставщику-нерезиденту. К заявлению прилагается копия грузовой таможенной декларации и накладной, подтверждающей фактическое получение груза. Списание денежных средств с текущего валютного счёта импортёра: Дт 40702840 – текущий Кт 30114840 . Банком удерживается комиссия: Дт 40702840 Кт 70103 . В банк-экспортёра поступает платёжное поручение от иностранного банка-корреспондента о зачислении средств в пользу экспортёра. Зачисление средств на счёт «НОСТРО» Дт 30114840 Кт 47422840 . На сумму в ин.валюте и одновременно в рублёвом эквиваленте. Затем экспортная выручка зачисляется на транзитный счёт: Дт 47422840 Кт 40702840 – транзитный . Далее осуществляется обязательная продажа валютной выручки.
Инкассо – это поручение экспортёра своему банку получить от импортёра определённую сумму или подтверждение, что эта сумма будет выплачена в установленный срок. Банк экспортёра принимает от экспортёра документы, подтверждающие отгрузку товаров и составляет сопроводительное письмо-поручение. На сумму сопроводительных документов делается запись: Дт 91101840 Кт 99999810 . Отсылка принятых документов и письма-поручения в банк-нерезидент отражается: Дт 91102840 Кт 91101840 . Зачисление средств экспортёру: Дт 30114840 Кт 47422840 ; Дт 47422840 Кт 40702840 – транзитный . Зачисление комиссии банку экспортёра: Дт 47422840 Кт 70107810 . Снятие с внебалансового учёта при поступлении выручки в банк: Дт 99999810 Кт 91102840 . В банке импортёра, поступившие от банка-экспортёра инкассовое поручение и товарные документы приходуются: Дт 91103840 Кт 99999810 . Инкассовые документы могут быть оплачены до наступления срока оплаты: Дт 40702840 – текущий Кт 30112840 . По внебалансовому счёту отражается списание.
Документарный аккредитив – это условное обязательство банка, выдаваемое им по поручению своего клиента-импортёра произвести платёж в пользу экспортёра в установленный срок, указанный в аккредитиве. Импортёр выступает в качестве стороны, от которой исходит инициатива расчёта по аккредитиву. В банке импортёра происходит депонирование средств за счёт собственных ресурсов импортёра или за счёт предоставленного ему кредита: Дт 40702840 – текущий Кт 47409840 . На внебалансовом счёте на эту же сумму отражают приход: Дт 90908840 Кт 99999810 . Перечисление суммы покрытия, в исполняющий банк-нерезидент: Дт 47410840 Кт 30114840 . В том случае ели исполняющий банк выдаёт банку импортёра гарантию возврата суммы покрытия в случае её не использования, то данная гарантия отражается: Дт 91305840 Кт 99999810 . Уполномоченный банк получает от банка-нерезидента сообщение об использовании аккредитива: Дт 47409840 Кт 47410840 . На эту же сумму отражаются расходы по внебалансовым счетам: Дт 99999810 Кт 90908840 . При не использовании всей суммы покрытия по аккредитиву сумма остатка перечисляется обратно в банк импортёра: Дт 30114840 Кт 47410840 . Зачисления возвращаются на текущий валютный счёт импортёра: Дт 47409840 Кт 40702840 – текущий .
