РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Существенность и риск в аудите. Реферат.

Разделы: Аудит | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 5 из 10
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 






Примечание 1. В процессе аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности следует проверить соблюдение Предприятием действующих положений по бухгалтерскому учету (ПБУ), утвержденных приказами Минфина России. Примечание 2. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности Предприятия должен выполняться с соблюдением действующих законодательных и нормативных актов, регулирующих бухгалтерский учет и аудиторскую деятельность в Российской Федерации, а также правил (стандартов) аудиторской деятельности, одобренных Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации.



3. Нормативные документы, используемые при аудите

Закон РФ N 39-ФЗ “Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений” (в ред. Федерального закона от 02.01.2000 N 22-ФЗ)
“О бухгалтерском учете”. Федеральный закон от 21.11.96 N 129-ФЗ
Правила (стандарты) аудиторской деятельности:
"Аналитические процедуры" (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 22 января 1998 г., протокол N 2)
"Аудит в условиях компьютерной обработки данных" (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 22 января 1998 г., протокол N 2)
"Аудит оценочных значений в бухгалтерском учете" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20 августа 1999 г. протокол N 5)
"Аудиторская выборка" (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25 декабря 1996 г., протокол N 6)
"Аудиторские доказательства" (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25 декабря 1996 г., протокол N 6)
"Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности" (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25 декабря 1996 г., протокол N 6)
"Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности" (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25 декабря 1996 г., протокол N 6)
"Документирование аудита" (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25 декабря 1996 г., протокол N 6)
"Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита" (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25 декабря 1996 г., протокол N 6)
"Использование работы эксперта" (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25 декабря 1996 г., протокол N 6)
"Общение с руководством экономического субъекта" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 18 марта 1999 г. протокол N 2)
"Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности" (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 15 июля 1998 г., протокол N 4)
"Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита" (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25 декабря 1996 г., протокол N 6)
"Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита" (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25 декабря 1996 г., протокол N 6)
"Планирование аудита" (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25 декабря 1996 г., протокол N 6)
"Понимание деятельности экономического субъекта" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 27 апреля 1999 г. протокол N 3)
Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности" (утв. Комиссией по аудиторской деятельности РФ 9 февраля 1996 г.)
"Права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20 октября 1999 г., протокол N 6)
"Проверка прогнозной финансовой информации" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20 августа 1999 г. протокол N 5)
"Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита" (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 15 июля 1998 г., протокол N 4)
"Прочая информация в документах, содержащих проаудированную бухгалтерскую отчетность" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20 августа 1999 г. протокол N 5)
"Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта" (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 15 июля 1998 г., протокол N 4)
"Существенность и аудиторский риск" (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 22 января 1998 г., протокол N 2)
"Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20 октября 1999 г., протокол N 6)
"Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20 августа 1999 г. протокол N 5)
Гражданский Кодекс Российской Федерации
Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров и контрактов на капитальное строительство" ПБУ-2-94 утвержденное приказом Минфина РФ от 20 декабря 1994 года № 167.
Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, письмо Минфина РФ от 30 декабря 1993 года № 160.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению, утвержден ПРИКАЗОМ Минфина СССР от 01.11.91 N 56 (ред. от 17.02.97)
Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утверждено постановлением Правительства РФ от 05.08.92 N 552 (ред. от 31.12.97)

Состав первичных документов и учетных регистров


Операции по долгосрочным инвестициям находит свое отражение в следующих бухгалтерских регистрах:
журнал-ордер № __, объединяющий в себе аналитический и синтетический учет (при журнально-ордерной форме учета);
главная книга;
иные регистры аналитического и синтетического учета, в зависимости от принятой на предприятии форме счетоводства.


4. Этапы проведения аудита

4.1. Подготовительная деятельность до начала проверки

Для принятия обоснованного решения необходимо целенаправленно и, по возможности, оперативно ознакомиться с вероятным клиентом. Прежде всего, необходимо ознакомиться с учредительными документами, в которых оговорены виды деятельности предприятия, причем очень часто предусматривается достаточно широкий спектр разнородных видов хозяйственной и коммерческой деятельности. Можно предположить, что в этом случае персонал бухгалтерии клиента, будучи недостаточно подготовленным, в области учета разнородной деятельности, допустит значительное количество ошибок и нарушений. Вероятно, в результате этого обстоятельства осложнится проверка, увеличатся время на ее проведение и оплата.
При знакомстве с потенциальным клиентом аудитор получает, в частности, материалы заседаний акционеров и отчетность по хозяйственной деятельности, уясняет направления и масштабы работы, проводит беседы с администрацией и персоналом бухгалтерии, получает необходимую информацию от банков, налоговой службы и других организаций, с которым клиент имеет деловую связь.
В результате предварительного ознакомления аудитор делает вывод о степени деловой безупречности клиента и принимает решение о проведении аудиторской проверки или отказе от нее. Например, едва ли аудитору имеет смысл осуществлять проверку сомнительных хозяйствующих субъектов (фирм, товариществ), возглавляемых лицами криминогенных наклонностей, ставящих целью получение максимальных доходов любым путем.

4.2. Подготовка рабочей документации (извлечения)

Общий план аудитапо договору № _____ от __________________


Проверяемый субъект предпринимательской деятельности

Период аудита

Количество человеко-часов

Руководитель аудиторской группы(аудитор)

Состав аудиторской группы

Аудиторский риск

Уровень существенности



№

Планируемые виды работ(объем аудита)
Срокпроведения
Исполнитель
Примечание

1

Сбор необходимой информации об экономическом субъекте


2

Предварительное планирование, оценка риска и уровня существенности


3

Инструктирование всех членов группы об их обязанностях, ознакомление их с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, и с положениями общего плана аудита


4

Инвентаризация


5

Оценка состояния внутреннего контроля


6

Аудит учредительных и регистрационных документов экономического субъекта


7

Аудит уставного капитала


8

Аудит общего состояния бухгалтерского учета


9

Аудит бухгалтерской отчетности


10

Аудит операций по учету основных средств, нематериальных активов и капитальных вложений (долгосрочные инвестиций) (счета 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08, 47, 48, 84)


11

Аудит операций по кредитам и займам (ссудам), включая валютные, и аудит целевого финансирования (счета 90, 92, 93, 94, 95, 96, 008, 009)


12

Аудит финансовых вложений (счета 06, 58)


13

Аудит финансовых результатов и использование прибыли, фондов и резервов (счета 80, 81, 82, 83, 88)


14

Анализ финансового состояния организации


15

Контроль руководителя группы за выполнением плана, качеством работы аудиторов и ассистентов аудитора, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита


16

Разъяснение руководителем аудиторской группы методических вопросов, связанных с практической реализацией аудиторских процедур


17

Определение необходимости привлечения экспертов в процессе аудита


18

Работа в офисе



Программа аудитапо договору № _____ от __________________


Проверяемый субъект предпринимательской деятельности

Период аудита

Количество человеко-часов

Руководитель аудиторской группы(аудитор)

Состав аудиторской группы



№

Перечень аудиторских процедурпо реализации плана аудита
Срокпроведения
Исполнитель
Рабочаядокументацияаудитора
Прим.

1

Аудит учредительных и регистрационных документов


2

Аудит Уставного капитала


3

Аудит общего состояния бухгалтерского учета


4

Аудит операций по учету основных средств, нематериальных активов и капвложений


5

Аудит финансовых результатов и использования прибыли


6

Оформление справки по проверке финансово-хозяйственной деятельности


7

Оформление аудиторского заключения


8

Оформление акта выполненных работ


ТЕХНИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ к договору №__________ от "____"__________________2001г.


В соответствии с предметом договора "Исполнитель" проводит аудит бухгалтерской отчетности и других документов "Заказчика", а также оказывает другие аудиторские услуги по следующим вопросам:


№

Перечень проверяемых объектов аудита


Методы проверки

Прим.




сплошной

выборочный


1

Аудит учредительных и регистрационных документов


2

Аудит Уставного капитала


3

Аудит общего состояния бухгалтерского учета


4

Аудит операций по учету основных средств, нематериальных активов и капвложений


5

Аудит финансовых результатов и использования прибыли


6

Оформление справки по проверке финансово-хозяйственной деятельности


7

Оформление аудиторского заключения


8

Оформление акта выполненных работ


Дополнительные вопросы



1

Постановка Бухгалтерского учета


2

Восстановление Бухгалтерского учета


3

Автоматизация Бухгалтерского учета


4

Разработка финансовых схем хозяйствования


5

Консультирование по налоговому и финансовому законодательству


6

Организация запросов в контролирующие органы


Договор на проведение аудиторской проверки №37АП
г. Москва "___" ______________ 2001г.


Аудиторская компания __________, именуемая в дальнейшем "ИСПОЛНИТЕЛЬ", в лице Генерального директора ________, действующего на основании Устава, с одной стороны, и _____ «____________________» именуемое в дальнейшем "ЗАКАЗЧИК", в лице директора ____________________________., действующего на основании ____________, с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

1.1. ЗАКАЗЧИК поручает, а ИСПОЛНИТЕЛЬ принимает на себя выполнение следующих работ: аудиторская проверка достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности, отражающих деятельность предприятия за период работы с «___» ___________ 2001г. по «___» _____________ 2001г.
В результате проведенной проверки:
1.1.1. Дается оценка состояния бухгалтерского учета и сохранности материальных ценностей и денежных средств.
1.1.2______________________________________________________________________
1.1.3. Составляется аудиторское заключение.
При этом обязанности сторон распределяются следующим образом:
1.2. ЗАКАЗЧИК принимает следующие обязательства:
1.2.1. До начала проведения проверки ИСПОЛНИТЕЛЕМ, провести полную инвентаризацию товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов ЗАКАЗЧИКА собственными силами и за счет средств ЗАКАЗЧИКА, а также обеспечить выведение окончательных результатов инвентаризации в порядке, установленном нормативными актами.
1.2.2. Предоставить ИСПОЛНИТЕЛЮ в срок до «___» ____________ 2001г. бухгалтерскую, финансово-банковскую документацию и отчетность, а также иную информацию, необходимую для осуществления работ, предусмотренных п. 1.1 настоящего Договора, в полном объеме и в сроки, обеспечивающие выполнение плана работ по проверке.
1.2.3. Отсутствие указанных документов, отчетности и иной информации является основанием расторжения настоящего Договора в порядке, установленном п.7.2. Увеличение сроков предоставления указанных документов, отчетности и иной информации, независимо от того, произошло ли это увеличение по вине ЗАКАЗЧИКА или без его вины, если это привлечет невозможность завершить работы, предусмотренные п.1.1 настоящего Договора в обусловленный срок, является основанием автоматического продления срока Договора на период, необходимый для завершения работ. При этом ЗАКАЗЧИК возмещает причиненный ИСПОЛНИТЕЛЮ ущерб, в том числе упущенную выгоду.


     Страница: 5 из 10
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка