Анализ таблицы показывает, что предприятие несет убыток от продаж в размере 9 558 тыс. руб. в отчетном периоде. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года он уменьшился на 25 729 тыс. руб. Это произошло вследствие уменьшения себестоимости продукции на 39 376 тыс. руб.
Необходимо отметить тот отрицательный факт, что темп прироста выручки почти в 2,5 раза меньше темпа прироста себестоимости. Негативной тенденцией является то, что балансовая прибыль по сравнению с аналогичным периодом пошлого года снижается на 25 729 тыс. руб. и за отчетный период составляет -9 558 тыс. руб. В отчетном периоде предприятие получило прибыль от обычной деятельности в размере 22 401 тыс. руб. Это произошло благодаря внереализационным доходам, которые в отчетном периоде составили 32 768 тыс. руб., т.е. возросли на 31 897 тыс. руб.
Негативно характеризует деятельность предприятия тот факт, что удельный вес себестоимости реализованной продукции, работ, услуг на 21,1% превышает удельный вес выручки от реализации. Необходимо отметить, что удельный вес внереализационных доходов увеличился в 26,8 раза, а удельный вес чистой прибыли увеличился на 37,4 %.
3.2. Факторный анализ прибыли
Факторная модель аддитивного типа
Пч = В – С – КР – УР + % пол- % Упл +Др + ПрД – ПрР + ВнД – ВнР – НП (34)
Прибыль от продаж
Прибыль балансовая
В – выручка от реализации, С- себестоимость, КР – коммерческие расходы, УР – управленческие расходы, %пол – проценты к получению, %Упл – проценты к уплате, Др – доходы от участия в других организациях, Прд – прочие операционные доходы, ПрР – прочие операционные расходы, ВнД – внереализационные доходы, ВнР – внереализационные расходы, НП – налог на прибыль.
Методика расчета факторных влияний на балансовую прибыль включает следующие шаги:
1. Расчет влияния фактора выручка от реализации
Определить выручку в сопоставимых ценах: В' = В1 / Jц (35)
Определяем изменение выручки за счет изменения цены: ВЦ= В1–В' (36)
Определяем изменение прибыли от реализации за счет изменения выручки:
Пр(В)= ((В1– В0) -ВЦ) * R0/ 100; (37)
R0=Пр0/ В0* 100% (38)
Рентабельность продаж – отношение прибыли от реализации к выручке * 100%.
2. Расчет влияния фактора цена.
Изменение прибыли от реализации за счет изменения цены:
Пр(Ц)= (В1– В') * R0/ 100 (39)
3. Расчет влияния фактора себестоимость реализации
Изменение прибыли за счет изменения себестоимости:
Пр(С)= В1*(УС1– УС0) / 100 (40)
4. Расчет влияния фактора коммерческие расходы
Пр(КР)= В1(УКР1– УКР0) / 100 (41)
5. Расчет влияния фактора управленческие расходы
Пр(УР)= В1(УУР1– УУР0) / 100 (42)
Результаты расчетов сводим в таблицу 10.
Таблица 10
Факторный анализ прибыли
|
Показатель-фактор
|
Сумма, тыс.руб. |
|
Выручка от реализации |
3438,01
|
|
Изменение цен на реализованную продукцию |
3529,62
|
|
Себестоимость реализации |
-32696,63
|
|
Коммерческие расходы |
0,00
|
|
Управленческие расходы |
0,00
|
|
Влияние на прибыль от реализации |
-25729,00
|
|
Проценты к получению |
0,00
|
|
Проценты к уплате |
0,00
|
|
Доходы от участия в других организациях |
0,00
|
|
Прочие операционные доходы |
-218,00
|
|
Прочие операционные расходы |
620,00
|
|
Внереализационные доходы |
31897,00
|
|
Внереализационные расходы |
0,00
|
|
Влияние на прибыль балансовую |
6570,00
|
Факторный анализ прибыли выявил отрицательное влияние на прибыль от реализации роста себестоимости в размере -32 696,63 тыс. руб., а так же положительное влияние фактора выручка от реализации в размере 15,60 тыс. руб. и фактора изменение цен на реализованную продукцию в размере 3529,62 тыс. руб.
В целом влияние на балансовую прибыль составило 6 570 тыс. руб., что однозначно является положительной тенденцией.
3.3. Факторный анализ рентабельности
R1= Пр1/ В1*100 = (В1– С1– КР1– УР1) / В1*100
Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют все те же факторы, которые влияют на прибыль от реализации. Для того, чтобы определить влияние этих факторов необходимо осуществить следующие расчеты:
1. влияние изменения выручки от реализации
R(В)=
2. влияние изменения себестоимости реализации
R(С)=
3. влияние изменения коммерческих расходов
R(КР)=
4. влияние изменения управленческих расходов
R(УР)=
Результаты расчетов объединяем в таблице11.
Таблица 11
Факторный анализ
|
Показатели-факторы
|
Влияние фактора, % |
|
Выручка от реализации |
14,74
|
|
Себестоимость реализации |
-86,88
|
|
Коммерческие расходы |
0,00
|
|
Управленческие расходы |
0,00
|
|
Влияние на рентабельность |
-72,15
|
Анализ таблицы показывает, что отрицательное влияние на рентабельность продаж оказала себестоимость реализации в размере 86,88 %, а положительное – выручка от реализации в размере 14,74%. Общее влияние на рентабельность составило -72,15 %, что отрицательно характеризует деятельность предприятия. Уменьшение рентабельности продаж может отражать снижение цен на продукцию при постоянных затратах или уменьшение спроса и соответственно увеличение затрат на единицу продукции.
РАЗДЕЛ 4. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ
4.1. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
Для улучшения финансового положения организации необходимо:
1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
2) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
3) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.
Таблица 12
Анализ дебиторской задолженности
|
Дебиторская задолженность
|
Код строки |
Остаток на начало отчетного года |
Возникло обязательств |
Погашено обязательств |
Остаток на конец отчетного года |
Темп прироста |
Краткосрочная |
210
|
206358
|
123157 |
118954 |
210561 |
102 |
Итого: |
|
206358
|
123157 |
118954 |
210561 |
102 |
|
Таблица 13
Анализ кредиторской задолженности
|
Кредиторская задолженность
|
Код строки |
Остаток на начало отчетного года |
Возникло обязательств |
Погашено обязательств |
Остаток на конец отчетного года |
Темп прироста |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Краткосрочная |
230
|
209063
|
287495 |
252031 |
244527 |
117 |
|
Итого: |
|
209063
|
287495 |
252031 |
244527 |
117 |
По данным таблиц можно сделать следующие выводы:
Дебиторская задолженность на конец года увеличилась на 4 203 тыс. руб. или 2% и составила 210 561 тыс. руб.
Кредиторская задолженность на начало года составляла 209 063 тыс. руб., а к концу года выросла до 244 527 тыс. руб., т.е. увеличилась на 17%.
Темпы роста дебиторской задолженности меньше темпов роста кредиторской задолженности, что негативно характеризует деятельность предприятия. Также можно выделить тот отрицательный факт, что дебиторская задолженность меньше кредиторской как на начало, так и на конец года.
4.2. Анализ затрат
Для анализа затрат их необходимо классифицировать следующим образом:
1. Затраты живого труда
·Оплата труда;
·Отчисления на социальные нужды.
2. Затраты овеществленного труда
·Материальные затраты;
·Амортизация;
·Прочие затраты.
На основе данной классификации составим следующую аналитическую таблицу.
Таблица 14
Анализ затрат
|
Элементы затрат
|
Отчетный год |
Предыдущий год |
Изменения |
Темп прироста |
|
Абсолютная величина
|
Удельный вес |
Абсолютная величина |
Удельный вес |
Абсолютная величина |
Удельный вес |
|
Затраты живого труда |
18062
|
25,24 |
11651 |
20,69 |
6411 |
4,55 |
155,03 |
|
1.Оплата труда |
13500
|
18,86 |
9497 |
16,86 |
4003 |
2,00 |
142,15 |
|
2.Отчисления на социальные нужды |
4562
|
6,37 |
2154 |
3,82 |
2408 |
2,55 |
211,79 |
|
Затраты овеществленного труда |
53502
|
74,76 |
44665 |
79,31 |
8837 |
-4,55 |
119,79 |
|
1.Материальные затраты |
39477
|
55,16 |
36402 |
64,64 |
3075 |
-9,48 |
108,45 |
|
2.Амортизация |
3381
|
4,72 |
3947 |
7,01 |
-566 |
-2,28 |
85,66 |
|
3.Прочие затраты |
10644
|
14,87 |
4316 |
7,66 |
6328 |
7,21 |
246,62 |
|
Итого: |
125066
|
100,00 |
100981 |
100,00 |
24085 |
0,00 |
123,85 |
На основании данной таблицы можно сказать, что затраты живого труда увеличились с 11 651 тыс. руб. до 18 062 тыс. руб. Затраты овеществленного труда изменились с предыдущего года на 8 837 тыс. руб. и составили в отчетном году 53 502 тыс. руб.
Удельный вес затрат овеществленного труда (на начало года – 74,76%, на конец года – 79,31%) больше удельного веса затрат живого труда (на начало года – 25,24%, на конец года – 20,69%), следовательно производство на данном предприятии материалоемкое.
Удельный вес затрат живого труда вырос на 4,55%. На это же значение сократились затраты овеществленного труда.
Наибольший удельный вес в общем объеме затрат как на начало, так и на конец года занимают материальные затраты. А наименьший удельный вес в предыдущем году занимали отчисления на социальные нужды (3,82%), в отчетном же году – амортизация (4,72%).
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключении по деятельности предприятия в отчетном периоде можно сделать следующие выводы:
·Стоимость имущества предприятия на конец года уменьшилась на 2 353 тыс. руб. или на 0,38%.
·Так как данное предприятие относится к сфере коммунальных услуг, очевидно отрицательным является тот факт, что удельный вес внеоборотных активов превышает удельный вес оборотных активов на начало и конец периодов, что характерно для предприятий промышленности.
·На данном предприятии наблюдается уменьшение собственного капитала на 32 753 тыс. руб. Это происходит за счет появления нераспределенной прибыли. Заемные средства данного предприятия увеличились на 30 400 тыс. руб. На данном предприятии величина собственных средств в обороте на начало года составляет -1370,0 тыс. руб., а к концу года 3862,0 тыс. руб., что положительно характеризует деятельность предприятия.
·В течении всего отчетного периода финансовое состояние данного предприятия находилось в кризисном состоянии. Предприятие находится на грани банкротства, так как денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают его кредиторской задолженности ни вначале ни в конце года.
·Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования показывает, что очень небольшая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников. Значение данного коэффициента не укладывается в норматив, что отрицательно характеризует деятельность предприятия. Коэффициент финансовой устойчивости снижается не значительно и к концу года составляет 0,65. Данный коэффициент подтверждает, что предприятие находится в кризисном финансовом состоянии, так как он не превышает нормативное значение.
·На данном предприятии наблюдается платежный недостаток наиболее ликвидных активов и быстро реализуемых активов; платежный излишек медленно реализуемых активов как на начало, так и на конец года. Труднореализуемых активов на начало года был излишек, который на конец года изменился в недостаток.
·Коэффициент абсолютной ликвидности свидетельствует о том, что очень незначительная доля краткосрочных заемных средств может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств. Коэффициент восстановления платежеспособности, равный 0,512, не достигает норматива (>=1), что свидетельствует об отсутствии у предприятия реальной возможности восстановить свою платежеспособность.
·Cрок погашения дебиторской задолженности, равный 1790,49 дней, почти в 20 раза превышает норматив (90 дней), что крайне отрицательно характеризует деятельность данного предприятия.
·Предприятие несет убыток от продаж в размере 9 558 тыс. руб. в отчетном периоде. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года он уменьшился на 25 729 тыс. руб. Это произошло вследствие уменьшения себестоимости продукции на 39 376 тыс. руб.
·Темпы роста дебиторской задолженности меньше темпов роста кредиторской задолженности, что негативно характеризует деятельность предприятия. Также можно выделить тот отрицательный факт, что дебиторская задолженность меньше кредиторской как на начало, так и на конец года.
·Удельный вес затрат овеществленного труда больше удельного веса затрат живого труда, следовательно производство на данном предприятии материалоемкое. Наибольший удельный вес в общем объеме затрат как на начало, так и на конец года занимают материальные затраты. А наименьший удельный вес в предыдущем году занимали отчисления на социальные нужды (3,82%), в отчетном же году – амортизация (4,72%).
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
·Любушин Н. П., Лещева В. Б, Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов /Под ред. проф. Н. П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 471с.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
ПРИЛОЖЕНИЕ 4
ПРИЛОЖЕНИЕ 5
1, если Ф > 0
0, если Ф < 0
(8)
