РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Учет запасов. Реферат.

Разделы: Бухгалтерский и управленческий учет | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 2 из 5
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 






Например,во Франциирезервы в плане счетов помещены
в классе 1:
счет 10 – для учета законных и уставных резервов;
счет 14 счет 14 – для учета нормативных резервов на изменение цен по хранению, а также по задолженности по отсроченному налогу.
в классе 2:
счет 29 – для учета резерва на уценку недвижимости.
в классе 3:
счет 39 – для резервов на понижение стоимости запасов.
в классе 4:
счет 49 счет 49 – для учета резервов на обесценивание счетов расчетов.
в классе 5:
счет 59 – резервы на понижение стоимости финансовых счетов.
в классе 6:
счет 68 – для оценочных рисков: дотации на покрытие риска, на понижение стоимости и другие.
В английскомплане счетов счета резервов предусмотрены в
4 классе – резервы капитала;
7 классе 7 классе – по безнадежным долгам;
9 классе – для других резервов, депонированных счетов.
В зависимости от вида резервов соответствующие дотации могут быть отнесены на эксплуатационные, финансовые или чрезвычайные издержки. В результате действующая на западе система учета позволяет с одной стороны сгруппировать резервы по отдельным видам В зависимости от вида резервов соответствующие дотации могут быть отнесены на эксплуатационные, финансовые или чрезвычайные издержки. В результате действующая на западе система учета позволяет с одной стороны сгруппировать резервы по отдельным видам издержек, а с другой – регулировать их при помощи контроля состояния различных видов средств и покрывать возможные потери.


2.

В бизнесовой практике компании большую часть своих продаж осуществляет с отсрочкой платежа. В виду этого компания берет на себя риск того, что отдельные клиенты так никогда и нВ бизнесовой практике компании большую часть своих продаж осуществляет с отсрочкой платежа. В виду этого компания берет на себя риск того, что отдельные клиенты так никогда и не расплатятся за товары, проданные им в кредит. Это есть обычный предпринимательский риск, а поэтому безнадежные долги при расчете финансового результата должны относится к затратам. При этом, исходя из принципа соответствия, рассчитывать чистую прибыль необходимо в строгом соответствии расходов за период доходаВ бизнесовой практике компании большую часть своих продаж осуществляет с отсрочкой платежа. В виду этого компания берет на себя риск того, что отдельные клиенты так никогда и не расплатятся за товары, проданные им в кредит. Это есть обычный предпринимательский риск, а поэтому безнадежные долги при расчете финансового результата должны относится к затратам. При этом, исходя из принципа соответствия, рассчитывать чистую прибыль необходимо в строгом соответствии расходов за период доходам того же периода на получение которых и были направлены эти расходы.
Таким образом, если расходы по безнадежным долгам соответствуют доходам от продаж за тот же период, то они вполне обосновано учитываются при расчете чистой прибыли, уменьшая ее. Между тем на практике безнадежность долгов зачастую учитывается Таким образом, если расходы по безнадежным долгам соответствуют доходам от продаж за тот же период, то они вполне обосновано учитываются при расчете чистой прибыли, уменьшая ее. Между тем на практике безнадежность долгов зачастую учитывается не ранее, чем в период следующий после того, в котором имело место продажа. Следовательно, нарушится принцип соответствия.
Поэтому для соблюдения принципа соответствия компания используетметод оценочных расходовПоэтому для соблюдения принципа соответствия компания использует метод оценочных расходов. Смысл этого метода состоит в том, чтобы оценить с помощью прогнозирования размер безнадежных долгов данного периода, отразив их затем в составе расходов по безнадежным долгам данного периода. При установлении безнадежного долга конкретный вид активов теряет свою стоимость, а поэтому должен быть исключен из счетов активов. На практике это делается путем кредитования счета “клиент” с одновременным увеличениПоэтому для соблюдения принципа соответствия компания используетметод оценочных расходов. Смысл этого метода состоит в том, чтобы оценить с помощью прогнозирования размер безнадежных долгов данного периода, отразив их затем в составе расходов по безнадежным долгам данного периода. При установлении безнадежного долга конкретный вид активов теряет свою стоимость, а поэтому должен быть исключен из счетов активов. На практике это делается путем кредитования счета “клиент” с одновременным увеличением расходов по безнадежному долгу, итог по которому в конце отчетного периода переносится в счет прибыли и убытков.
Пример 1. На конец Х6 года задолженность клиентов составила 15000 франков, из них клиента А – 1000, В – 2000, С – 1400, Д – 4100 и т.д.
Бухгалтер компании, применяя метод оценочных расходов, принимает решение учесть Бухгалтер компании, применяя метод оценочных расходов, принимает решение учесть задолженность клиента С, как безнадежный долг, а также создать резерв для покрытия безнадежных долгов в размере 10 % от имеющегося долга.
Отразите операции на счетах, определив расходы по безнадежному долгу и размер суммы задолженности дебиторов, которую следует показать в годовой отчетности на 31.12.Х6.



Клиент
Сомнительный клиент (по сути – расходы на безнадежный долг)
Дотация на риск (отказ клиента) – расходный счет
Резерв на отказ клиента – перманентный счет
Прибыли и убытки

Сн = 15000

1)1400

Ск = 13600

1)14003)1400

0 = 0



2)15004)1500


0 = 0



2)1500

3)1400
4)1500

2900



Ко второй операции 15000 * 10 % : 100 % = 1500
2900 2900 – сумма расходов по безнадежным и сомнительным долгам
Счет клиент – задолженность брутто 13600.
По статье “Дебиторы” сумма нетто долга составит 13600 – 1500 = 12100. Развернуто эту сумму показывают следующим образом:
Дебиторы 13600 брутто
Резерв 1500
При решении методом оценочных расходов мы заметили, что часть расходов по безнадежному При решении методом оценочных расходов мы заметили, что часть расходов по безнадежному долгу не поддалась точному расчету. Поэтому бухгалтер взял 10 % от размера долга клиента. В таких случаях, когда имеющие место затраты не поддаются расчету с достаточной точностью, создают специальную статью расходов по рискам: “Резервы по покрытию безнадежных долгов”. Эта статья оценочных расходов вытекает из сообраПри решении методом оценочных расходов мы заметили, что часть расходов по безнадежному долгу не поддалась точному расчету. Поэтому бухгалтер взял 10 % от размера долга клиента. В таких случаях, когда имеющие место затраты не поддаются расчету с достаточной точностью, создают специальную статью расходов по рискам: “Резервы по покрытию безнадежных долгов”. Эта статья оценочных расходов вытекает из соображений предпринимательской предусмотрительности заносить в счет прибыли и убытков резервные суммы на покрытие долга, выплата которого вызывает сомнение. Эта оценка производится на основе анализа и прогноза системы экономических и политических рисков. В процессе анализа и прогноза риска бухгалтер ежемесячно тщаПри решении методом оценочных расходов мы заметили, что часть расходов по безнадежному долгу не поддалась точному расчету. Поэтому бухгалтер взял 10 % от размера долга клиента. В таких случаях, когда имеющие место затраты не поддаются расчету с достаточной точностью, создают специальную статью расходов по рискам: “Резервы по покрытию безнадежных долгов”. Эта статья оценочных расходов вытекает из соображений предпринимательской предусмотрительности заносить в счет прибыли и убытков резервные суммы на покрытие долга, выплата которого вызывает сомнение. Эта оценка производится на основе анализа и прогноза системы экономических и политических рисков. В процессе анализа и прогноза риска бухгалтер ежемесячно тщательно проверяет перечень дебиторов, составляя картотеку сомнительных клиентов. Тем самым бухгалтер составляет список сомнительных долгов , а заодно и список сомнительных клиентов, чтобы от последних отказаться впредь. При этом некоторые компании для покрытия возможных сомнительных долгов проводят резервирование по этим рискам самым простым способом: на основе общего процента безнадежных долгов (пример 1).

Другой метод состоит в составлении “временной таблицы”. При этом сумма резерва определяется с учетом процента риска неуплаты каждого отдельного клиента.
Пример 2. 2.03.Х6 года констатирована продажа Жану Батисту на 40000 франПример 2. 2.03.Х6 года констатирована продажа Жану Батисту на 40000 франков. Спустя три месяца получено письмо клиента о том, что он может заплатить только 70 % долга в наступающем году. Каков процент риска неуплаты и какова сумма резерва, которую следует отразить во временной таблице.


Фрагмент временной таблицы резервов на риски.

Клиент
Сумма по счету
Сумма имеющегося резСумма имеющегося резерва
Процент риска
Сумма расходов

Жан Батист
40000
-
30
12000

Дт Клиент - Кт Продажа40000
Спустя три месяца:
Дт Сомнительный клиент – Кт Клиент 40000
Дт Дотация на риск по резервам – Кт Резерв 12000
31.12.Х6 года:
Дт Прибыль и убытки – Кт Дотации 12000
Если от сомнительного клиента не постуЕсли от сомнительного клиента не поступает информация о размере гарантированной оплаты, при оценке рисков исходят из следующих положений: при составлении временной таблицы для оценки рисков установление дифференцированного процента безнадежных долгов следует производить в зависимости от срока давности долга, так как чем выше срок давности по задоЕсли от сомнительного клиента не поступает информация о размере гарантированной оплаты, при оценке рисков исходят из следующих положений: при составлении временной таблицы для оценки рисков установление дифференцированного процента безнадежных долгов следует производить в зависимости от срока давности долга, так как чем выше срок давности по задолженности, тем выше риск ее трансформации в безнадежный долг. Это более объективный метод нежели расчеты на основе общего процента сомнительных долгов.
Пример 3. На основании оценочного процента по сомнительным долгам рассчитать резерв на покрытие безнадежных долгов в Н году.





Продолжительность (срок долга)
Оценочный процент сомнительного долга
Размер долга по длительности
Сумма резерва

1-2 месяца
2-3 месяца
3-12 месяцев
более 12 месяцев
1 %
3 %
5 %
20 %
5000
3000
200
160
50
90
10
32
ИТОГО 182


1 – 3 колонки – это исходная информация
1 – 2 в соответствии с МСУ
4 - колонка – расчетная
Рассчитанная подобным образом сумма Рассчитанная подобным образом сумма резерва является основой для его регулирования с учетом самой последней информации о клиентах. По этим данным регулировка резерва производится в разрезе клиентов путем составления временной таблицы.
Задание:составить временную таблицу, откорректировав созданный в Н году резерв по следующим данным.



Клиент
Сумма по счету
Резерв в Н году
Информация за Н+1 год

А
В
С
Д
10000
20000
10000
15000
5000
10000
2000
5000
Риск 70 %
Банкрот
Оплачен счет
Риск 50 %



Временная таблица корректировки долга.

Клиент
Сумма по счету
Резерв базового года (Н)
Последняя информация (Н+1)
Корректировка резерва


+ (доначисление)
– (аннулирование)

А
В
С
Д
ИТОГО
10000
20000
10000
15000
5000
10000
2000
5000
Не оплатит 7000
Банкрот
Оплачен
Не оплатит 7500
2000

2500
+4500

10000
2000

– 12000



Следовательно, резерв в (Н+1) году при корректировке должен быть аннулирован на 7500.
По французской методологии аннулирование резерва осуществляется через специалПо французской методологии аннулирование резерва осуществляется через специальный счет “Восстановительный счет за резерв”. Этот счет 7 класса (класс доходов) контр пассивный, так как регулирует пассивный счет резервов. Этот счет закрывается счетом “Прибыли и убытки”. При доначислении резерва дебетуется счет “Дотация на риск” (расходный – счет 6 класса) и кредитуется счет “Резерв по рискам”.
1) аннулирование (12000 - 4500)
2) ликвидация сомнительного клиента В, так как он стал безнадежным
3) нет сомнительного клиента С – он стал надежным (разрешено, но рекомендуется делать другие развернутые проводки – смотри далее “Учет безнадежный долгов”)
4) закрываем восстановительный счет (проводка делается на конец г4) закрываем восстановительный счет (проводка делается на конец года)



Резерв на риски
Восстановительный счет на резерв
Сомнительный клиент
Прибыли и убытки
банк


1)7500

Сн=х

4)7500

1)7500

Сн=Х

2)20000
3)10000

2)20000

4)7500

3)10000



В англосаксонской практике после принятия решения относительно суммы необходимого резерва производят следуюВ англосаксонской практике после принятия решения относительно суммы необходимого резерва производят следующие записи.
Дт Расходы по рискам (в течение отчетного периода)
Или Дт Прибыли и убытки (в конце отчетного периода)
Кт Резерв на покрытие безнадежного долга
В последующие годы уменьшение и увеличение резерва отражается записями:
-увеличение:
Дт Дотации (расходы) по рискам (в течение года)
Или Или Дт Прибыли и убытки (в конце года)
Кт Резерв на покрытие безнадежных долгов
-уменьшение:
Дт Резерв на покрытие безнадежных долгов
Кт Прибыли и убытки


Возвращенные безнадежные долги.

Возвращение долгов, списанных в предшествующие годы, эти вполне вероятное явление. В подобных случаях выполняется сВозвращение долгов, списанных в предшествующие годы, эти вполне вероятное явление. В подобных случаях выполняется следующая запись.
Дт Счета к получению (Клиент)
Кт Возвращенные безнадежные долги
Причина восстановления долга на счете дебитора состоит в том, что в будущем для решения вопроса о продаже в кредит конкретному клиенту требуется подробная информация о нем. Такую информацию получают со счета “Клиент”. К моменту Причина восстановления долга на счете дебитора состоит в том, что в будущем для решения вопроса о продаже в кредит конкретному клиенту требуется подробная информация о нем. Такую информацию получают со счета “Клиент”. К моменту списания долга, как безнадежного, эта негативная характеристика будет записана в счет данного клиента в главный регистр. Поэтому разумно отражать на счете данного клиента и возвращение долга, признанного ранее безнадежным. При получении наличных от такого клиента на сумму оплаченного счета производят запись.
Дт Банк
Кт Счета к получению
В конце финансового года кредитовое сальдо счета возвращенных безнадежных долгов переносится на кредит счета “Прибыли и убытки”.
Дт Возвращенные безнадежные долги
Кт прибыли и убытки

3.

Компания в порядке свободного предвидения может создавать специальные резервы Компания в порядке свободного предвидения может создавать специальные резервы для предоставления скидок клиента. В случае оплаты в предусмотренный контрактом срок таким дебиторам предоставляется скидка. Следовательно, монетарные активы, поступающие в момент оплаты долга будут ниже размера задолженности за приобретенные товары . Для соблюдения принципа соответствия очень важно, чтобы стоимоКомпания в порядке свободного предвидения может создавать специальные резервы для предоставления скидок клиента. В случае оплаты в предусмотренный контрактом срок таким дебиторам предоставляется скидка. Следовательно, монетарные активы, поступающие в момент оплаты долга будут ниже размера задолженности за приобретенные товары . Для соблюдения принципа соответствия очень важно, чтобы стоимостная величина предоставленных скидок была исчислена в тот же период, когда была произведена продажа. Поэтому компании вполне обосновано стремятся образовать резерв на скидки. Порядок формирования таких резервов подобен технике резервирования на покрытие сомнительных долгов. Однако, необходимо помнить, что расчеКомпания в порядке свободного предвидения может создавать специальные резервы для предоставления скидок клиента. В случае оплаты в предусмотренный контрактом срок таким дебиторам предоставляется скидка. Следовательно, монетарные активы, поступающие в момент оплаты долга будут ниже размера задолженности за приобретенные товары . Для соблюдения принципа соответствия очень важно, чтобы стоимостная величина предоставленных скидок была исчислена в тот же период, когда была произведена продажа. Поэтому компании вполне обосновано стремятся образовать резерв на скидки. Порядок формирования таких резервов подобен технике резервирования на покрытие сомнительных долгов. Однако, необходимо помнить, что расчет предоставляемых скидок должен основываться только на чистой сумме дебиторской задолженности. Последняя исчисляется за вычетом резерва на покрытие безнадежных долгов.
Пример 5. Компания предоставляет клиентам двух процентную скидку при оплате долга в срок (при срочной оплате долга). Рассчитайте и отразите в отПример 5. Компания предоставляет клиентам двух процентную скидку при оплате долга в срок (при срочной оплате долга). Рассчитайте и отразите в отчетности сумму резерва для предоставления скидок по следующим данным.


     Страница: 2 из 5
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка