Учет валютных ценностей и операций. Реферат.

Страница: 3 из 3
<-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3

Записи по дебету счета Валютного счета производятся, как правило, в корреспонденции со следующими счетами:
Расчетов с покупателями и заказчиками - па поступающую выручку от иностранных покупателей за отгруженную продукцию и оказанные услуги на экспорт;
Расчетов с разными дебиторами и кредиторами - поступление задолженности от различных иностранных дебиторов;
Краткосрочных кредитов банков и Долгосрочных кредитов банков - поступление кредитов в иностранной валюте от банков;
Расчетов с учредителями - поступление вкладов в иностранной валюте;
Прибылей и убытков - на сумму положительной курсовой разницы от переоценки остатков по счету на дату составления бухгалтерского баланса.
Записи по кредиту счета Валютного счета ведутся, как правило, в корреспонденции со следующими счетами:
Расчетов с поставщиками и подрядчиками - погашение задолженности перед поставщиками за импортированные сырье, материалы, услуги;
Переводов в нуги - перечисление банку сумм, подлежащих обязательной продаже на внутреннем валютном рынке;
Расчетов с подотчетными лицами - выдача наличных денег работникам, направленным в служебную командировку за границу;
Прибылей и убытков - на сумму отрицательной курсовой разницы от переоценки остатков по счету на дату составления бухгалтерского баланса.
Учет на счете Валютного счета ведется на основании выписок банков из открытых у них валютных счетов организации и приложенных к ним расчетно-денежных документов, полученных от других организаций, выписанных самим владельцем счета либо созданных банком, ведущим счет. Выписка - один из экземпляров лицевого счета организации. Она получает выписки от банка периодически по мере совершения валютных операций или в иные установленные банком сроки. Обработка (разработка) выписки из валютного счета производится в порядке, аналогичном описанному для выписок из расчетного счета в рублях.
Инвентаризация расчетов с банками по валютным счетам проводится по мере получения выписок, а по переданным в банк на инкассо расчетны Инвентаризация расчетов с банками по валютным счетам проводится по мере получения выписок, а по переданным в банк на инкассо расчетным документам - на 1-с число каждого месяца. При инвентаризации сверяются остатки сумм, числящихся на счетах по данным бухгалтерского учета организации, с данными по выпискам банка и реестрам расчетных документов.

5. Учет операций по обязательной продаже валютной выручки.

Организации независимо от форм собственности осуществляют обязательную продажу 50% валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) на внутреннем валютном рынке через уполномоченные банки РФ по рыночному курсу рубля.
Обязательной продаже не подлежат следующие поступления от нерезидентов:
в качестве взносов в уставный капитал (фонд), а также доходы (дивиденды), полученные от участия в капитале;
от продажи фондовых ценностей (акций, облигаций), а также доходы (дивиденды) по фондовым ценностям;
в виде привлеченных кредитов (депозитов, вкладов), а также суммы, поступающие в погашение предоставленных кредитов (депозитов, вкладов), включая начисленные проценты;
в виде пожертвований на благотворительные цели;
от реализации гражданам в установленном Центральном банком РФ порядке товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Обязательной продаже не подлежат также поступившие от резидентов платежи в иностранной валюте, которые производятся за счет средств, оставшихся после обязательной продажи части экспортной выручки, а также средства в иностранной валюте, купленные на внутреннем валютном рынке РФ.
Обязательная продажа валюты в размере 50% от валютной выручки осуществляется с транзитного валютного счета.
При зачислении валютной выручки на транзитный валютный счет организации уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня извещает об этом организацию с приложением выписки по транзитному валютному счету. По получении указанного извещения организация поручает уполномоченному банку обязательную продажу валюты и перечисление оставшейся части валютной выручки на текущий валютный счет.
Обязательная продажа средств в иностранной валюте в Валютный резерв Центрального банка РФ производится по курсу рубля Центрального банка РФ, действовавшему на момент представления в уполномоченный банк поручения на продажу валюты.
По операциям обязательной продажи части валютной выручки осуществляют следующие бухгалтерские записи:

1) дебет счета 52 «Валютный счет», субсчет 1 «Транзитный валютный счет»,
на общую сумму валютной выручки;

2) дебет счета 48 «Реализация прочих активов», кредит счета 52 «Валютный счет», субсчет 1 «Транзитный валютный счет»
на часть проданной валютной выручки;

3) дебет счета 51 «Расчетный счет», кредит счета 48 «Реализация прочих активов»
на рублевый эквивалент проданной валюты;

4) дебет счета 52 «Валютный счет», субсчет 2 «Текущий валютный счет», кредит счета 52 «Валютный счет», субсчет 1 «Транзитный валютный счет»
на часть выручки, зачисленной на текущий счет;

дебет счета 48 «Реализация прочих активов», кредит счета 80 «Прибыли и убытки»
списание положительной курсовой разницы от продажи валюты;

6) дебет счета 80, кредит счета 48
списание отрицательной курсовосписание отрицательной курсовой разницы от продажи валюты.

6. Учет операций по покупке-продаже иностранной валюты
посредством уполномоченных банков.

Операции по покупке и продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке организации осуществляют через уполномоченные банки. Банки по поручению организации могут продавать иностранную валюту другим организациям, на межбанковском валютном рынке (непосредственно уполномоченному банку или через биржу) или Центральному банку РФ.
Иностранная валюта, купленная организациями - резидентами РФ на внутреннем валютном рынке, зачисляется в полном объеме на их текущие валютные счета в уполномоченных банках.
Уполномоченные банки осуществляют валютные операции, связанные с движением капитала, по поручению организации только при наличии у последних разрешений (лицензий) Центрального банка РФ на проведение этих операций.
По операциям покупки-продажи иностранной валюты через уполномоченные банки осуществляют следующие бухгалтерские записи.
По операциям покупки:

1) дебет счета 76 «Расчет с разными дебиторами и кредиторами», кредит счета 51 «Расчетный счет»
на сумму поручения на покупку иностранной валюты;

2) дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» и других счетов
на сумму расходов, связанных с покупкой иностранной валюты;

3) дебет счета 52 «Валютный счет», субсчет 2 «Текущий валютный счет», кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
на сумму купленной иностранной валюты;

4) дебет счета 81 «Использование прибыли», кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
на сумму превышения курса покупки над курсом Центрального банка РФ.

Операции продажи иностранной валюты:

1) дебет счета 57 «Переводы в пути», кредит счета 52 «Валютный счет»
на стоимость иностранной валюты, подлежащей продаже;

2) дебет счета 48 «Реализация прочих активов», кредит счета 51 «Расчетный счет и д.р.
на расходы, связанные с продажей иностранной валюты;

3) дебет счета 51 «Расчетный счет», кредит счета 48 «Реализация прочих активов»
на сумму выручки за проданную иностранную валюту;

4) дебет счета 48 «Реализация прочих активов», кредит счета 57 «Переводы в пути»
на стоимость проданной иностранной валюты;

5) дебет счета 48, кредит счета 80
списывается прибыль, полученная от реализации иностранной валюты;

6) дебет счета 80, кредит счета 48
списывается убыток, полученный от реализации иностранной валюты;

7) дебет счета 52 «Валютный счет», кредит счета 80 «Прибыли и убытки» или 83 «Доходы будущих периодов»
списывается положительная курсовая разница, возникшая в результате пересчета средств на счете 52 по курсу Центрального банка РФ на день продажи;

8) дебит счета 80 или 83, кредит счета 52
списывается отрицательная курсовая разница в результате пересчета средств на счете 52 по курсу Центрального банка РФ на день продажи.

Список литературы:

1. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 1996.

2. Кожинов В.Я. Самоучитель бухгалтерского учета. М.: ИНФА-М, 1997. (Библиотека журн.
«Досье бухгалтера»).

Например, имеются следующие связи в группе:

40 %

Входит ли А в группу компании? Как она будет называться?
Т.к. 40 % это больше, чем 20 %, но меньше, чем 50 %, то власть не будет маржиритальной, поэтому в такой ситуации А в группу не входит, а называется ассоциированным членом.
Если А коЕсли А котируется на бирже в Испании компания будет ассоциированным членом даже, если влияние будет больше 3 %. В странах ЕЭС до 1.01.200г. действует положение, требуЕсли А котируется на бирже в Испании компания будет ассоциированным членом даже, если влияние будет больше 3 %. В странах ЕЭС до 1.01.200г. действует положение, требующее подготовку ассоциированных членов к обязательной консолидации, если в течение двух лет подряд после объединения имеют место превышения двух из следующихпоказателей:
OИтог А более 17 000 000 долларов;
OОбъем продаж более 35 000 000 долларов;
OСреднегодовое число работников более 500 человек.
Если предприятие в составе объединенной группы предприятий не имеет сущЕсли предприятие в составе объединенной группы предприятий не имеет существенного влияния, оно два года может не консолидировать. Но если в течение двух лет имеют место два из трех показателей, то оно должно подготовиться к консолидации.
Таким образом, согласно МСУ если компания имеет более 50 % акций другой компании, то она имеет и политическое и экономическое влияние, т.е. контроль. В этом случае имеет место группа субординации .
Если два предприятия находятся под общиЕсли два предприятия находятся под общим руководством, но доли одного в другом нет, то это группа координации .
Страны ЕЭС для групп субординации требуют обязательной консолидации. Это не обязаСтраны ЕЭС для групп субординации требуют обязательной консолидации. Это не обязательно, но если это ТНК, консолидация требуется обязательно. Общество объединенное, сформированное путем разделения капитала, где ни одно предприятие не оказывает маржиритального влияния называется мультигруппой или общим филиалом (холдинговая компания).

Например,
10% 20%
30% 40%

Это мультигруппа, т.к. нет нигде маржиритального влияния и вместе составляют 100 %.
Например, имеется следующая схема участия:

55 %

30 % 20 %

25 % 35 %

40 %

А – родитель
С – дочернее предприятие
В – ассоциированный член
Д, Ф, Е – мультигруппа
В консолидированный отчет попадает А, С (обязательно), В (может быть).
Д, Е, Ф – будет консолидировать тольД, Е, Ф – будет консолидировать только внутри себя.

Степень участия между предприятиями определяет иметоды консолидации, которые необходимо применять. Так,
OГруппы субординации консолидируют методом глобальной интеграции;
OАссоциированные члены консолидируют методом эквивалентности (долевое равенство);
OМультигруппа консолидирует методом пропорциональной интеграции.

Общим требованием к годовому консолидированному отчету группы является следующее: имущественное и финансовое соответствие, а также уровень доходов предприятий, включаемых в консолидированный отчет должен быть представлен таким образом, чтобы объединенные предприятия выглядели единым целым.Консолидированный отчет согласно 7 Директиве ЕЭС включает:
OБалансовый отчет;
OСчет Прибылей и убытков;
OПриложения (расшифровки).
Этот отчет дополняется специальным отчетом о состоянии дел группы. Головному предприятию предоставлено право самостоятельно выбирать дату, на которую составляется консолидированный отчет.
Основная задача консолидаОсновная задача консолидации состоит в том, чтобы не допустить параллельного учета из-за сращивания капитала. Для объединения капитала согласно 7 Директиве ЕЭС и МСУ № 27 рекомендован англосаксонский метод, который называется метод первичного объединения или результатным объединением капитала .
В результате консолидации осуществляВ результате консолидации осуществляется три основных расчета:
OАннулирование инвестиций. Для устранения повторного счета используют метод устранения или элиминирования;
OЭкономические аннуляции – это сальдирование операций купли-продажи, которые не влекут за собой увеличение денежных средств внутри группы.
Например, дочерняя компания продает родителю продукцию по цене возмещающей затраты и прибыль. Однако, родитель не реализует ее, а отправляет в запас. Тем самым стоимость запасов возрастает на сумму прибыли, хотя в действительности эта прибыль нереализованная. Поэтому при составлении счета Прибылей и убытков важным моментоНапример, дочерняя компания продает родителю продукцию по цене возмещающей затраты и прибыль. Однако, родитель не реализует ее, а отправляет в запас. Тем самым стоимость запасов возрастает на сумму прибыли, хотя в действительности эта прибыль нереализованная. Поэтому при составлении счета Прибылей и убытков важным моментом считается исключение промежуточных результатов.
В связи с этим соответствующие позиции консолидированных отчетов дочерних компаний будут отличаться на сумму промежуточной прибыли за минусом промежуточных потерь.
Согласно 7 Директиве ЕЭС все расходы и доходы, вытекающие из поставок и услуг между предприятиямиСогласно 7 Директиве ЕЭС все расходы и доходы, вытекающие из поставок и услуг между предприятиями, включенными в консолидированный отчет должны быть пересчитаны в отчете о прибылях и убытках группы.
OФинансовые аннуляцииOФинансовые аннуляции – это сальдирование долга внутри группы по операциям, которые не влекут за собой увеличение денежных средств группы. С точки зрения права группа не может иметь долговых обязательств сама к себе, отчисления в резервный фонд и задолженность между предприятиями, входящими в группу должны исключаться.
Например, дочерняя компания берет у родителя кредит. В этом случае дочерняя компания – дебитор, родитель – кредитор.
На третьих лиц эта операция не распространяется, а значит, не вНа третьих лиц эта операция не распространяется, а значит, не влияет на монетарный капитал. Поэтому в консолидированной отчетности эта операция должна быть аннулирована.

Как было отмечено ранее для группы субординации используется метод глобальной инт е грации .
Например, предположим, что материнская компания А имеет нетто-активы на 700 ден. Ед., ее акционНапример, предположим, что материнская компания А имеет нетто-активы на 700 ден. Ед., ее акционерный капитал – 550, а по счету прибылей и убытков уНапример, предположим, что материнская компания А имеет нетто-активы на 700 ден. Ед., ее акционерный капитал – 550, а по счету прибылей и убытков учтено 150. Компания А приобретает 100 % акций дочерней компании С по цене полностью соответствующей балансовой стоимости компании на время приобретения. Балансовая стоимость дочерней компании 300, в т.ч. акционерный капитал – 250, а счет прибылей и убытков 50. Составьте консолидированный баланс групп для чего произведите записи в так называемой таблице, приведя необходимые аннуляции.
В этой ситуации следует использовать метод глобальной интеграции. Следовательно, при составлении рабочей таблицы производят все три вида аннуляции. На момент приобретения компании С в материнской кВ этой ситуации следует использовать метод глобальной интеграции. Следовательно, при составлении рабочей таблицы производят все три вида аннуляции. На момент приобретения компании С в материнской компании А приобретение было оформлено следующей проводкой:
Дт Долгосрочные инвестиции – Кт Банк 3000
Для подготовки консолидированного отчета (GROP) в началесоставляется рабочая таблица. В ней производятся аннуляции по журналу аннуляций по меж корпоративным аннуляциям.

Рабочая таблица для составления консолидированного балансового отчета на дату приобретения.

Статьи

Балансовый
отчет материнской компании А
Балансовый отчет материнской компании С
Журнал аннуляции
Консолидированный балансовый отчет
GROP

Дт

Кт

1.Долгосрочные инвестиции
2. Прочие активы

300
400

300

300

700

Нетто-активы

700

300

700

1.Акционерный капитал
2.Счет прибылей и убытков
3.Доля меньшинства

550

150

250

50

250
50

550

150

Капитал

700

300
300
300
700

Страница: 3 из 3
<-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка

1) дебет счета 52 «Валютный счет», субсчет 1 «Транзитный валютный счет»,	на общую сумму валютной выручки;
2) дебет счета 48 «Реализация прочих активов», кредит счета 52 «Валютный счет», субсчет 1 «Транзитный валютный счет»	на часть проданной валютной выручки;
3) дебет счета 51 «Расчетный счет», кредит счета 48 «Реализация прочих активов»	на рублевый эквивалент проданной валюты;
4) дебет счета 52 «Валютный счет», субсчет 2 «Текущий валютный счет», кредит счета 52 «Валютный счет», субсчет 1 «Транзитный валютный счет»	на часть выручки, зачисленной на текущий счет;
дебет счета 48 «Реализация прочих активов», кредит счета 80 «Прибыли и убытки»	списание положительной курсовой разницы от продажи валюты;
6) дебет счета 80, кредит счета 48	списание отрицательной курсовосписание отрицательной курсовой разницы от продажи валюты.

1) дебет счета 76 «Расчет с разными дебиторами и кредиторами», кредит счета 51 «Расчетный счет»	на сумму поручения на покупку иностранной валюты;
2) дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» и других счетов	на сумму расходов, связанных с покупкой иностранной валюты;
3) дебет счета 52 «Валютный счет», субсчет 2 «Текущий валютный счет», кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	на сумму купленной иностранной валюты;
4) дебет счета 81 «Использование прибыли», кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	на сумму превышения курса покупки над курсом Центрального банка РФ.

1) дебет счета 57 «Переводы в пути», кредит счета 52 «Валютный счет»	на стоимость иностранной валюты, подлежащей продаже;
2) дебет счета 48 «Реализация прочих активов», кредит счета 51 «Расчетный счет и д.р.	на расходы, связанные с продажей иностранной валюты;
3) дебет счета 51 «Расчетный счет», кредит счета 48 «Реализация прочих активов»	на сумму выручки за проданную иностранную валюту;
4) дебет счета 48 «Реализация прочих активов», кредит счета 57 «Переводы в пути»	на стоимость проданной иностранной валюты;
5) дебет счета 48, кредит счета 80	списывается прибыль, полученная от реализации иностранной валюты;
6) дебет счета 80, кредит счета 48	списывается убыток, полученный от реализации иностранной валюты;
7) дебет счета 52 «Валютный счет», кредит счета 80 «Прибыли и убытки» или 83 «Доходы будущих периодов»	списывается положительная курсовая разница, возникшая в результате пересчета средств на счете 52 по курсу Центрального банка РФ на день продажи;
8) дебит счета 80 или 83, кредит счета 52	списывается отрицательная курсовая разница в результате пересчета средств на счете 52 по курсу Центрального банка РФ на день продажи.

Статьи	Балансовый отчет материнской компании А	Балансовый отчет материнской компании С	Журнал аннуляции		Консолидированный балансовый отчет GROP
			Дт	Кт
1.Долгосрочные инвестиции 2. Прочие активы	300 400	300		300	700
Нетто-активы	700	300			700

1.Акционерный капитал 2.Счет прибылей и убытков 3.Доля меньшинства	550 150	250 50	250 50		550 150

Капитал	700	300	300	300	700