РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Учет выбытия основных средств. Реферат.

Разделы: Бухгалтерский и управленческий учет | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 2 из 4
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 








2.2.1 Продажа объекта основных средств, в стоимости которого учтен НДС. Счет-фактура в рублях. Оплата рублями. Учетная политика по НДС "по отгрузке"


Содержание проводки
Дебет
Кредит

Объект ОС передан покупателю по продажной стоимости

62/1


91/1

Списана первоначальная стоимость объекта ОС

01/2


01/1

Списан накопленный износ объекта ОС

02/1


01/2

Списана остаточная стоимость объекта ОС

91/2


01/2

Начисляется НДС на реализацию объекта ОС

91/2


68/2

Покупатель произвел оплату

50,51


62/1

Начислен налог с продаж

91/2


68/5


Убыток от реализации основных фондов (остаточная стоимость объекта превышает выручку от его реализации) учитывается в целях налогообложения по налогу на прибыль в порядке, предусмотренномп.3 ст.268 НК РФ.
Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации
В том случае, если основные средства реализуются физическим лицам за наличный расчет, следует15начислить налог с продаж - если таковой в данном субъекте федерации подлежит уплате.
Сумма налога с продаж определяется как частное от деления следующих сумм: делимое - полная стоимость выручки, поступившей в кассу предприятия, умноженная на ставку налога с продаж в долях единицы; делитель - единица плюс ставка налога с продаж в долях единицы.
Сумма НДС16определяется как 1/6 (при реализации имущества, облагаемого по налоговой ставке 20%) или 1/11 (при реализации имущества, облагаемого по налоговой ставке 10%) часть от разницы между ценой реализуемого имущества без учета налога с продаж и остаточной стоимостью данного имущества.



Содержание проводки
Дебет
Кредит
Необходимые документы

Объект ОС передан покупателю по продажной стоимости

62/1
91/1

Счет-фактура должна быть оформлена в соответствии с требованиямист.168ист.169 НК РФиПравилами, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.12.2000г. № 914
Запись в книге продаж, согласноп.17 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.12.2000г. № 914;
Акт (накладная) приемки-передачи основных средств -форма № ОС-1, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а.


Списана первоначальная стоимость объекта ОС

01/2
01/1

Расчет бухгалтерии
Инвентарная карточка учета ОС -форма ОС-6, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 г. №71а


Списан накопленный износ объекта ОС

02/1
01/2

Расчет бухгалтерии
Инвентарная карточка учета ОС -форма ОС-6, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 г. №71а



В налоговом учете остаточная стоимость объекта ОС списывается в момент признания дохода, а именно:
·при методе начисления - в момент передачи предмета договора;
при кассовом методе - в момент оплаты.



Списана остаточная стоимость объекта ОС

91/2
01/2

Расчет бухгалтерии


Начисляется НДС на реализацию объекта ОС

91/2
68/2

Счет-фактура должна быть оформлена в соответствии с требованиямист.168ист.169 НК РФиПравилами, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.12.2000 г. № 914


Покупатель произвел оплату

50, 51
62/1

Банковская выписка и платежные документы согласноПоложению о безналичных расчетах в Российской Федерации от 12 апреля 2001 г. № 2-П
илиприходный кассовый ордер -форма КО-1, утв. Постановлением Госкомстата РФ от18.8.98г. №88


Начислен налог с продаж

91/2
68/5

Расчет бухгалтерии



Налог с продаж подлежит начислению в случае расчетов с физическими лицами:
·наличными деньгами;
посредством кредитных и иных платежных карточек.


2.2.2 Продажа основных средств. Счет-фактура в рублях. Оплата рублями. Не экспорт. Учетная политика по НДС "по оплате"

На основании соглашений между Правительством РФ и Правительствами Республики Армения и Кыргызской республики продажа товаров в эти государства была приравнена к экспорту в дальнее зарубежье с 1 января 2001 года. С 1 апреля 2001 года этот режим был введен в отношении Азербайджанской республики на основании ратифицированного 24 марта 2001 года соглашения с Правительством Азербайджанской республики. По остальным странам СНГ (за исключением Белоруссии) он был введен с 1 июля 2001г. - согласност.13 Закона РФ "О введении в действие части второй НК РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ"от 5.8.2000г. №118-ФЗ. До 1.7.2001г. продажа товаров в государства - участники СНГ (кроме вышеуказанных) приравнивалась к продаже на территории РФ.


Содержание проводки
Дебет
Кредит


1

Объект ОС передан покупателю по продажной стоимости

62/1


91/1

2

Списана первоначальная стоимость объекта ОС

01/2


01/1

3

Списан накопленный износ объекта ОС

02/1


01/2

4

Списана остаточная стоимость объекта ОС

91/2


01/2

5

Начислен "отложенный" НДС

91/2


76/НДС

6

Покупатель произвел оплату

50,51


62/1

7

Учтено налоговое обязательство по уплате НДС

76/НДС


68/2

8

Начислен налог с продаж

91/2


68/5


Убыток от реализации основных фондов (остаточная стоимость объекта превышает выручку от его реализации) учитывается в целях налогообложения по налогу на прибыль в порядке, предусмотренномп.3 ст.268 НК.
Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
В том случае, если основные средства реализуются физическим лицам за наличный расчет17, начислить налог с продаж - если таковой в данном субъекте федерации подлежит уплате.
Сумма налога с продаж определяется:
1.Если считать от полной суммы выручки - частное от деления следующих сумм: делимое - полная стоимость выручки, поступившей в кассу предприятия, умноженная на ставку налога с продаж в долях единицы; делитель - единица плюс ставка налога с продаж в долях единицы;
2.Если считать от стоимости продаваемого объекта ОС без НДС - продажная стоимость реализуемого объекта ОС без НДС умножить на ставку НДС в долях единицы плюс единица (0,2 + 1). Полученный результат умножить на ставку налога с продаж в долях единицы.



Содержание проводки
Дебет
Кредит
Необходимые документы

Объект ОС передан покупателю по продажной стоимости

62/1
91/1

Счет-фактура должна быть оформлена в соответствии с требованиямист.168ист.169 НК РФиПравилами, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.12.2000г. № 914
Запись в книге продаж, согласноп.17 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.12.2000г. № 914;
Акт (накладная) приемки-передачи основных средств -форма № ОС-1, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а.


Списана первоначальная стоимость объекта ОС

01/2
01/1

Расчет бухгалтерии
Инвентарная карточка учета ОС -форма ОС-6, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а.


Списан накопленный износ объекта ОС

02/1
01/2

Расчет бухгалтерии
Инвентарная карточка учета ОС -форма ОС-6, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а.



В налоговом учете остаточная стоимость объекта ОС списывается в момент признания дохода, а именно:
·при методе начисления - в момент передачи предмета договора;
при кассовом методе - в момент оплаты.



Списана остаточная стоимость объекта ОС

91/2
01/2

Расчет бухгалтерии


Начислен "отложенный" НДС

91/2
76/НДС

Счет-фактура должна быть оформлена в соответствии с требованиямист.168ист.169 НК РФ иПравилами, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.12.2000г. № 914


Покупатель произвел оплату

50, 51
62/1

Банковская выписка и платежные документы согласноПоложению о безналичных расчетах в Российской Федерации от 12 апреля 2001 г. № 2-П
илиприходный кассовый ордер -форма КО-1, утв. Постановлением Госкомстата РФ от18.8.98г. №88.


Учтено налоговое обязательство по уплате НДС

76/НДС
68/2

Счет-фактура должна быть оформлена в соответствии с требованиямист.168ист.169 НК РФиПравилами, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.12.2000г. № 914
Запись в книге продаж, согласноп.17 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.12.2000г. № 914;


Начислен налог с продаж

91/2
68/5

Расчет бухгалтерии



Налог с продаж подлежит начислению в случае расчетов с физическими лицами:
·наличными деньгами;
посредством кредитных и иных платежных карточек.


2.3 Передача основных средств на сторону безвозмездно

Безвозмездная передача объектов основных средств, осуществляемая подоговору дарения, и передача организацией основных средств в собственность другого юридического или физического лица в обмен на другой товар, совершаемая подоговору мены, оформляетсяактом (накладной) приемки-передачи основных средств18.
На основании акта бухгалтерская служба организации производит соответствующую запись винвентарной карточкепереданного объекта и прилагает указанную карточку к акту (накладной) приемки-передачи основных средств. Об изъятии карточки на выбывший объект делается отметка в документе, открываемом по местонахождению объекта (инвентарной книге) (п.99 Методических указаний…, утв. Приказом Минфина РФ от 20.07.1998 № 33н).
Списание стоимости указанных основных средств производится на основании:
·акта (накладной) приемки-передачи основных средств;
·договора даренияилидоговора мены;
письменного сообщения (авизо) принимающей организации о принятии к бухгалтерскому учету этого объекта (п.99 Методических указаний…,утв. Приказом Минфина РФ от 20.07.1998 № 33н).
Стоимость безвозмездно переданных активов отражается как внереализационные расходы по стр.130формы №2 "Отчет о прибылях и убытках".
Стоимость безвозмездно переданных активов не признается расходом в целях налогообложения прибыли19.


№

Содержание проводки
Дебет
Кредит

1

Списана первоначальная стоимость объекта ОС

01/2


01/1

2

Списан накопленный износ объекта ОС

02/1


01/2

3

Списана остаточная стоимость объекта ОС и объект передан покупателю

91/2


01/2

4

Начислен НДС

91/2


68/2


Списана первоначальная стоимость объекта ОС

01/2
01/1

Расчет бухгалтерии
Инвентарная карточка учета ОС -форма ОС-6, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а.



Сумма - согласно соответствующим записям в инвентарной карточке объекта ОС.
Дата - по дате перехода права собственности от продавца - покупателю. В общем случае (если отдельно не оговорено договором)20- с момента передачи покупателю, или первому перевозчику или предприятию связи - по дате накладной



Списан накопленный износ объекта ОС

02/1
01/2

Расчет бухгалтерии
Инвентарная карточка учета ОС -форма ОС-6, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а.



Сумма - согласно соответствующим записям в инвентарной карточке объекта ОС.
Дата - по дате перехода права собственности от продавца - покупателю. В общем случае (если отдельно не оговорено договором)21- с момента передачи покупателю, или первому перевозчику или предприятию связи - по дате накладной



Списана остаточная стоимость объекта ОС и объект передан покупателю

91/2
01/2

Расчет бухгалтерии
Счет-фактура должна быть оформлена в соответствии с требованиямист.168 и ст.169 НК РФиПравилами, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.12.2000г. № 914
Запись в книге продаж, согласноп.18 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.12.2000г. № 914;



Счет-фактура должна быть оформлена по рыночной стоимости передаваемого безвозмездно объекта ОС.22



Начислен НДС с отгрузки

91/2
68/2

Счет-фактура должна быть оформлена в соответствии с требованиямист.168 и ст.169 НК РФиПравилами, утв. Постановлением Правительства РФ от 2.12.2000г. № 914


     Страница: 2 из 4
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка