Учет выбытия основных средств. Реферат.

Страница: 3 из 4
<-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4

Сумма23определяется как соответствующая налоговой ставке (ст.164 НК РФ) процентная доля налоговой базы. При этом налоговая база равна рыночной стоимости передаваемого безвозмездно объекта ОС без НДС.
Дата - по дате перехода права собственности от продавца - покупателю. В общем случае (если отдельно не оговорено договором)24- с момента передачи покупателю, или первому перевозчику или предприятию связи - по дате накладной.

2.4 Передача основных средств от учредителей в качестве вклада в уставный капитал

Передача основных средств от учредителей в качестве вклада в уставный капитал25реализацией не является. В налогооблагаемую базу по НДС, налогу на прибыль и другие - не входит.
Если ранее при приобретении данного объекта ОС НДС, выплаченный поставщику, был принят к вычету26, то при передаче этого объекта ОС в качестве вклада в уставный капитал, соответствующие суммы налога следует восстановить к уплате в бюджет27.

№

Содержание проводки
Дебет
Кредит

1
Передан объект ОС

58/1

91/1

2
Списана первоначальная стоимость объекта ОС

01/2

01/1

3
Списан накопленный износ объекта ОС

02/1

01/2

4
Списана остаточная стоимость объекта ОС

91/2

01/2

5
Восстановлена к уплате в бюджет часть ранее принятой к вычету суммы НДС, соответствующая недоамортизированной части данного объекта

91/2

68/2

Передан объект ОС

58/1

91/1
Учредительные документы

Сумма - исходя из денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации .28
Дата - по дате перехода права собственности. В общем случае (если отдельно не оговорено договором),29с момента передачи на сторону, или первому перевозчику или предприятию связи - по дате накладной.

Списана первоначальная стоимость объекта ОС

01/2

01/1
Расчет бухгалтерии
Инвентарная карточка учета ОС -форма ОС-6, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а.

Сумма - согласно соответствующим записям в инвентарной карточке объекта ОС
Дата - по дате перехода права собственности. В общем случае (если отдельно не оговорено договором)30- с момента передачи на сторону, или первому перевозчику или предприятию связи - по дате накладной.

Списан накопленный износ объекта ОС

02/1

01/2
Расчет бухгалтерии
Инвентарная карточка учета ОС -форма ОС-6, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а.

Сумма - согласно соответствующим записям в инвентарной карточке объекта ОС
Дата - по дате перехода права собственности. В общем случае (если отдельно не оговорено договором), согласностатьям 223 и 224 ГК РФ- с момента передачи на сторону, или первому перевозчику или предприятию связи - по дате накладной.

Списана остаточная стоимость объекта ОС.

91/2

01/2
Расчет бухгалтерии
Акт (накладная) приемки-передачи основных средств -форма № ОС-1, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а.

Сумма - согласно соответствующим записям в инвентарной карточке объекта ОС.
Дата - по дате перехода права собственности. В общем случае (если отдельно не оговорено договором)31- с момента передачи на сторону, или первому перевозчику или предприятию связи - по дате накладной.

Восстановлена к уплате в бюджет часть ранее принятой к вычету суммы НДС, соответствующая недоамортизированной части данного объекта

91/2

68/2
Расчет бухгалтерии
Соответствующий счет-фактура и доказательства оплаты

Восстановленная сумма НДС не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль32.

2.5 Объект ОС списывается вследствие чрезвычайных обстоятельств при отсутствии страхования.

В целях исчисления налога на прибыль потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций полностью включаются в состав внереализационных расходов отчетного периода33.

№

Содержание проводки
Дебет
Кредит

1
Списана первоначальная стоимость объекта ОС

01/2

01/1

2
Списан накопленный износ объекта ОС

02/1

01/2

3
Списана остаточная стоимость объекта ОС

94

01/2

4
Убыток списывается на финансовые результаты

99

94

5
Приняты к учету материально-производственные запасы, полученные в результате списания ОС

10

99

Списана первоначальная стоимость объекта ОС

01/2

01/1
Акт инвентаризации, составленный в соответствии сМетодическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49
Расчет бухгалтерии
Инвентарная карточка учета ОС -форма ОС-6, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а.

Сумма - согласно соответствующим записям в инвентарной карточке объекта ОС
Дата снятия объекта с учета.

Списана остаточная стоимость объекта ОС.

94

01/2
Расчет бухгалтерии
Акт на списание основных средств -форма № ОС-4, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а.

Сумма - согласно соответствующим записям в инвентарной карточке объекта ОС
Дата снятия объекта с учета.

Убыток списывается на финансовые результаты

99

94
Расчет бухгалтерии

Сумма - исходя из расчета34.
Дата снятия объекта с учета.
В целях исчисления налога на прибыль учитывается в составе внереализационных доходов.35

Приняты к учету материально-производственные запасы, полученные в результате списания ОС

10

99
Приходный ордерформа № М-4,
или
Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений -форма № М-35,утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а

Сумма - определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету36.
Дата - по дате принятия материально-производственных запасов к учету.

2.6 Объект ОС списывается вследствие чрезвычайных обстоятельств при наличии страхования

№

Содержание проводки
Дебет
Кредит

1
Списана первоначальная стоимость объекта ОС

01/2

01/1

2
Списан накопленный износ объекта ОС

02/1

01/2

3
Списана остаточная стоимость объекта ОС.

76/1

01/2

4
Получено страховое возмещение

51

76/1

5
Прибыль (убыток) списывается на финансовые результаты

76/1(99)

99(76/1)

6
Оприходованы ТМЦ, полученные в результате списания ОС

10

99

1
Списана первоначальная стоимость объекта ОС

01/2

01/1
Акт инвентаризации, составленный в соответствии сМетодическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49
Расчет бухгалтерии
Инвентарная карточка учета ОС -форма ОС-6, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а.

Сумма - согласно соответствующим записям в инвентарной карточке объекта ОС
Дата снятия объекта с учета

2
Списан накопленный износ объекта ОС

02/1

01/2
Расчет бухгалтерии
Инвентарная карточка учета ОС -форма ОС-6, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а.

Сумма - согласно соответствующим записям в инвентарной карточке объекта ОС
Дата снятия объекта с учета

3
Списана остаточная стоимость объекта ОС.

76/1

01/2
Расчет бухгалтерии
Акт на списание основных средств -форма № ОС-4, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а.

Сумма - согласно соответствующим записям в инвентарной карточке объекта ОС
Дата снятия объекта с учета
В списке доходов, формирующих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль38– отсутствует.
Отражается как чрезвычайный доход -по стр. 170 формы №2"Отчет о прибылях и убытках"

4
Получено страховое возмещение

51

76/1
Банковская выписка и платежные документы39

Сумма - согласно банковской выписке.
Дата - согласно банковской выписке.

5
Прибыль (убыток) списывается на финансовые результаты

76/1 (99)

99 (76/1)
Расчет бухгалтерии

Сумма - разница между суммами проводок №3 и №4.
Дата - по наиболее поздней из 2-х дат - проводок №3 и №4.
В целях исчисления налога на прибыль учитывается в составе внереализационных доходов40.

6
Приняты к учету материально-производственные запасы, полученные в результате списания ОС

10

99
Приходный ордерформа № М-4,
ИлиАкт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений -форма № М-35, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а.

Сумма - определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету41.
Дата - по дате принятия материально-производственных запасов к учету.

2.7 Списание основных средств, стоимостью не более 10 000 рублей

Приказом Минфина РФот 18.05.2002 № 45нв ПБУ 6/01 внесены изменения в соответствии с которыми объекты основных средств стоимостью не более 10 000 рублей за единицу или иного лимита, установленного в учетной политике, исходя из технологических особенностей, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания разрешается списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением42.
Согласнопункта 2 Приказа от 18.05.2002 № 45н, указанные изменения вводятся в действия, начиная с бухгалтерской отчетности 2002 года. Такая формулировка означает, что эти изменения вводятся с 2002 года, поэтому изменения касаются тех основных средств, которые приобретены в 2002 году и стоят меньше 10 000 тысяч рублей.

Пример:
1.02.2002 организация приобрела компьютер, стоимостью 9000 рублей.
Бухгалтер производит следующие проводки:

Дт 08 Кт 60 - 9000 рублей
Оплатили стоимость компьютера поставщику;

Дт 19 Кт 60 - 1800 рублей
Отразили входящий НДС;

Дт 01 Кт 08 -9000 рублей
Оприходовали основное средство;

Дт 20 Кт 01 - 9000 рублей
Списали основное средство на затраты на производство.

Для списания ОС на производство, необходимо отразить объект на 01 счете, поскольку мы списываем на затраты именно объект основного средства, а только после этого переносить первоначальную стоимость на счет 20.
Поскольку указанные изменения в ПБУ 6/01 распространяются на отношения с 1.01.2002 года, то списывать ОС стоимостью меньше 10 000 рублей, которые приняты к учету в 2001 году или ранее организация не имеет права. Такие основные средства, и далее учитываются на 01 счете, а их стоимость погашается начислением амортизации.

Страница: 3 из 4
<-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка


№	Содержание проводки	Дебет	Кредит
1	Передан объект ОС	58/1	91/1
2	Списана первоначальная стоимость объекта ОС	01/2	01/1
3	Списан накопленный износ объекта ОС	02/1	01/2
4	Списана остаточная стоимость объекта ОС	91/2	01/2
5	Восстановлена к уплате в бюджет часть ранее принятой к вычету суммы НДС, соответствующая недоамортизированной части данного объекта	91/2	68/2

Дт 08 Кт 60 - 9000 рублей	Оплатили стоимость компьютера поставщику;
Дт 19 Кт 60 - 1800 рублей	Отразили входящий НДС;
Дт 01 Кт 08 -9000 рублей	Оприходовали основное средство;
Дт 20 Кт 01 - 9000 рублей	Списали основное средство на затраты на производство.