3. Анализ доходов от обычных видов деятельности
3.1. Анализ структуры и динамики доходов предприятия
Прежде чем начать анализ доходов предприятия, хотелось бы проанализировать наличие собственных оборотных средств на предприятие ООО «ТПК СпецКровДизайн» и определить, к какому типу финансовой устойчивости оно относится. Для этого потребуются данные формы №1 «Бухгалтерский баланс».
3.1.1. Анализ наличия собственных оборотных средств
Табл. 3.1.
Показатели для анализа наличия собственных оборотных средств
|
№
п/п
|
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Отклонение |
1. |
Источники собственных средств (3 раздел пассива баланса) |
73
|
108 |
+35 |
2. |
Долгосрочные кредиты и займы (4 раздел пассива) |
____
|
____ |
____ |
3. |
Доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов и платежей (строка 640+650) |
____
|
____ |
____ |
4. |
Источники собственных и приравненных к ним оборотных средств (1+2+3) |
73
|
108 |
+35 |
5. |
Внеоборотные активы (1 раздел актива) |
63
|
96 |
+33 |
6. |
Наличие собственных оборотных средств (4-5) |
10
|
12 |
+2 |
7. |
Запасы и НДС по приобретенным ценностям (строка 210+220) |
456
|
482 |
+26 |
8. |
Излишек СОС (+), недостаток (-) (6-7) |
-446
|
-470 |
-24 |
9. |
Уровень обеспеченности собственными оборотными средствами, % 8/7*100 |
-97,81 |
-97,51 |
+0,3 |
Вывод: Из таблицы видно, что на начало года наличие собственных оборотных средств составило 10 тыс. руб., а на конец 12 тыс. руб. Таким образом, произошло увеличение наличия собственных оборотных средств по сравнению с предыдущим годом на 2 тыс. руб.
Недостаток в собственных оборотных средствах на начало года составило 446 тыс. руб., а на конец года 470 тыс. руб., т.е. произошло увеличение недостатка на 24 тыс. рублей. Показатель уровня обеспеченности собственными оборотными средствами: на начало года - 97,81%, а на конец года -97,51%, т.е. он увеличился на 0,3% по сравнению с предыдущим годом.
Таким образам, предприятию недостаточно собственных оборотных средств, для покрытия запасов и затрат собственными источниками формирования.
Теперь перейдем к анализу финансовой устойчивости. Для этого приведем типы финансовой устойчивости. Их всего 4.
1 тип финансовой устойчивости. Характеризуется идеальной, высокой степенью финансовой устойчивости.
± Нс 0;
± Нд 0;
± Ноб 0;
2 тип финансовой устойчивости. Характеризуется достаточной финансовой устойчивостью, нормальная финансовая ситуация.
± Нс< 0;
± Нд 0;
± Ноб 0;
3 тип финансовой устойчивости. Этот тип характеризуется неустойчивым финансовым состоянием, не хватает собственных оборотных средств, приходится влезать в долги.
± Нс< 0;
± Нд< 0;
± Ноб 0;
4 тип финансовой устойчивости. Этот тип характеризуется кризисным финансовым положением. Не хватает финансовых запасов для покрытия кредитов и займов и как следствие этого: невыдача заработной платы, долги перед бюджетом и т.д. Для Российской финансовой системы характерен этот тип финансовой ситуации.
± Нс< 0;
± Нд< 0;
± Ноб< 0;
Так к какому же типу относится анализируемое предприятие? Это будет выяснено из следующих расчетов.
1. Нс– наличие собственных оборотных средств;
Нс= 3 раздел пассива – 1 раздел актива – запасы
Нс= 108 – 96 – 482
Нс= – 470
Нс< 0;
2. Нд- Нсувеличенное на величину доходов будущих периодов (строка 640), резервов предстоящих расходов (строка 650) и долгосрочных обязательств (4 раздел пассива).
Нд= Нс+ (строки 640 + 650) + 4 раздел пассива
Нд= – 470 + 0 + 0
Нд= – 470
Нд< 0;
3. Ноб- Ндувеличенное на величину краткосрочных обязательств (5 раздел пассива)
Ноб= Нд+ (5 раздел пассива)
Ноб= – 470 + 729
Ноб= +259
Ноб> 0;
Вывод:Предприятие ООО «ТПК СпецКровДизайн» относится к 3 типу финансовой устойчивости.
± Нс< 0;
± Нд< 0;
± Ноб 0;
Этот тип характеризуется неустойчивым финансовым состоянием, не хватает собственных оборотных средств, приходится влезать в долги. Что и подтверждается суммой по строке 610 «Займы и кредиты», V раздела пассива «Краткосрочные обязательства».
3.1.2. Анализ структуры и динамики доходов предприятия от обычных видов деятельности
Перед началом анализа доходов предприятия необходимо обратиться к классификации доходов предприятия (см. Главу 1 настоящей работы), а именно к классификации доходов в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации». Отсюда видно, что доходы подразделяются на:
1. Доходы от обычных видов деятельности (т.е. выручка);
2. Прочие поступления.
К прочим поступлениям относятся:
·операционные доходы;
·внереализационные доходы;
·чрезвычайные доходы.
Доходы от обычных видов деятельности подразделяются на предприятии на доходы получаемые от производственной и оптовой торговли.
Табл. 3.1.
Динамика доходов от обычных видов деятельности
|
№ п/п
|
Квартал |
Выручка от реализации |
Базисные темпы роста, % |
Цепные темпы роста, % |
|
|
|
| | |
|
1.
|
IV 2001 |
255 |
100 |
100 |
2. |
I 2002 |
335 |
131,4 |
131,4 |
3. |
II 2002 |
503 |
197,3 |
150,1 |
4. |
III 2002 |
1005 |
394,1 |
199,8 |
5. |
IV 2002 |
1148 |
450,2 |
114,2 |
6. |
I 2003 |
1648 |
646,3 |
143,6 |
График 1
Вывод: Из таблицы 3.1. видно, что за шесть кварталов объем выручки возрос на 546,3 % , что свидетельствует о большом увеличении объемов реализации товарной и производственной продукции. Такое увеличение выручки свидетельствует об успешной работе предприятия в торговой и производственной деятельности.
Возросший интерес покупателей к продукции (товарам) предприятия был, достигнут за счет следующих показателей:
·активного размещения рекламы;
·грамотного управления предприятием;
·развитие рынков сбыта продукции;
·развитие дилерской системы.
Как видно из графы 4 таблицы 3.1., наблюдается ежеквартальный рост выручки. Наибольшего своего апогея она достигла в I квартале 2003 года, но по сравнению с предыдущим кварталом выручка уменьшилась на – 45,8 % (107,2-153).
В относительных показателях темпа роста по сравнению с предыдущим кварталом выручка увеличилась и достигла своих максимальных пределов только в III квартале 2002 года (графа 4, таблицы 3.1.). Ее увеличение составило 49,7 % (199,8-150,1).
Необходимо отметить, что производственная деятельность компании ООО «ТПК СпецКровДизайн» началась IV квартале 2002 года. Поэтому очень важно разделять выручку на выручку, полученную от производственной деятельности и оптовой торговли. Следовательно, необходимо оценить состав, динамику и структуру выручки в зависимости от торговой и производственной видах деятельности.
Табл. 3.2.
Динамика и структура доходов от обычных видов деятельности по видам деятельности
|
№
п/п
|
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный период |
Отклонение |
1. |
Выручка от реализации, тыс. руб. |
3381 |
1648 |
-1733 |
2. |
Выручка, полученная от производственной деятельности, тыс. руб.
В % к итогу:
|
1258
37,2 |
1167
70,81 |
-91
33,61 |
3. |
Выручка, полученная от оптовой торговли, тыс. руб.
В % к итогу:
| 2123
62,79 |
481
29,19 |
-1642
-33,6 |
Вывод: Выручка предприятия составила на конец отчетного периода 1648 тыс. руб. На начало года она составила 3381 тыс. руб., т.е. она уменьшилась на 1733 тыс. руб. или на 51,26 % (-1733/3381*100).
Выручка от производственной деятельности уменьшилась за период на 91 тыс. руб. или на 7,2 %. Однако в процентах к общей выручке она увеличилась на 33,61 %.
Выручка от оптовой торговли уменьшилась за период на 1642 тыс. руб. или на 77,34 %. В процентах к общей выручке она также уменьшилась, на 33,6 %.
3.2. Анализ влияния доходов от обычных видов деятельности на прибыль от реализации и прибыль от продаж
3.2.1. Анализ влияния доходов от обычных видов деятельности (выручки) и других факторов на валовую прибыль
В первом пункте главы 3 был проведен анализ показателей доходов от обычных видов деятельности, т.е. выручкой.Однако следует отметить, что не всегда получение большей выручки от реализации продукции говорит о большей величине полученной прибыли. Поэтому необходимо провести анализ влияния выручки на прибыль.
Табл. 3.3.
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции
|
Показатели
|
План |
План, пересчитанный на фактический объем продукции |
Факт |
|
Выручка от реализации продукции по производственной деятельности за вычетом налогов |
1258
|
1113 |
1167 |
|
Полная себестоимость реализованной продукции |
1147
|
1014 |
1072 |
|
Прибыль от реализации продукции (*) |
111
|
99 |
95 |
|
Прибыль в пересчете на фактический объем реализации |
____
|
98 |
____ |
_____________________________________
(*) – Данный показатель относится к прибыли, которая получена именно от производственной деятельности и является частью валовой прибыли, которую получило предприятие. Это деление необходимо для точности анализа влияния выручки и других факторов на полученную «производственную» прибыль (прибыль от производственной деятельности).
1113 / 1258 100 = 88,47 111 / 100 = 98,2
План по сумме прибыли от реализации продукции недовыполнен на 16 тыс. руб., или на 14,4 %. На это уменьшение повлияли следующие факторы:
1. Влияние изменения себестоимости:
1072 – 1014 = + 58
Увеличение себестоимости привело к уменьшению прибыли на 58 тыс. руб.
2. Изменения суммы прибыли за счет отпускных цен:
1167 – 1113 = + 54
Увеличение цены на реализованную продукцию привело к увеличению прибыли на 54 тыс. руб.
3. Влияние изменения объема реализации:
1113 / 1258 100 = 88,47 – 100 = – 11,53 111 / 100 = – 13
Уменьшение объема реализации на 11,53 пункта привело к уменьшению прибыли на 12,8 тыс. руб.
4. Влияние изменения структурных сдвигов реализованной продукции:
99 – 98 = + 1
Изменение структурных сдвигов в реализованной продукции привело к увеличению прибыли на 1 тыс. руб.
Итоговое влияние факторов: – 58 + 54 – 13 + 1 = – 16
Результаты расчетов показывают, что план прибыли недовыполнен в основном за счет увеличения себестоимости. Руководству предприятия необходимо обратить внимание на этот фактор, тем самым найти резервы снижения себестоимости. Существует еще один фактор, который косвенно оказывает влияние на прибыль. Это сезонный характер работы предприятия, т.к. в этот период (I квартал) снижается активность рынка по продаже кровельных материалов. Поэтому, предприятию рекомендуется в этот период времени заняться продажей тех товаров, которые постоянно пользуются спросом на рынке строительных материалов.
3.2.2. Анализ влияния доходов от обычных видов деятельности (выручки) и других факторов на прибыль от продаж
Анализ прибыли (убытка) от продаж проведен на основании формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» в таблице 3.4.
Табл. 3.4.
Анализ прибыли (убытка) от продаж, тыс. руб.
|
Наименование показателя
|
Код
Стр. |
2001
год |
2002
год |
Абс. отклонение |
Уд. Вес ,в %
|
Отклонение,
в % |
| | | | |
2001
|
2002 |
|
|
А
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Выручка
(нетто) от
реализации продукции (работ, услуг) |
010
|
255 |
3381 |
+ 3126 |
100 |
100 |
- |
|
Себестоимость реализации продукции |
020
|
225 |
2750 |
+ 2525 |
88,24 |
81,34 |
- 6,9 |
|
Коммерческие расходы |
030
|
39 |
511 |
+ 472 |
15,29 |
15,11 |
- 0,18 |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
050
|
(9) |
120 |
+ 129 |
- 3,53 |
3,55 |
+ 7,08 |
