|
Показатели
|
Расчетная формула |
1998 |
1999 |
2000 |
Отклонения |
|
1. Общая сумма кредиторской задолженности, руб. |
RP |
21097000 |
24038284 |
25924979 |
4827979 |
2. Сумма просроченной кредиторской задолженности, руб. |
RPпр |
10260000 |
9109355 |
6957247 |
-3302453 |
3. Коэффициент просроченной кредиторской задолженности, руб. |
|
0,49 |
0,38 |
0,27 |
-0,72 |
На основании произведенных расчетов (таблица 4.6.) определим уровень просроченной кредиторской задолженности снизилась за анализируемый период на 22% - с 49% в 1998 году до 27% в 2000 году.
В основном это связано с тем, что предприятие несвоевременно рассчитывается с бюджетом и внебюджетными фондами, а это отрицательно сказывается на его платежеспособности, так как за несвоевременную уплату взымаются штрафные санкции, уплачиваемые за счет прибыли предприятия, следовательно, часть прибыли теряет свою ценность.
4.3. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.
Основные результаты оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности представлены в таблице 4.7. и таблице 4.8.
Таблица 4.7.
Оборачиваемость дебиторской задолженности ОАО ПКСП "Кировстрой"
|
Показатели
|
Расчетные функции |
1998 |
1999 |
2000 |
Отклонения |
|
1. Сумма оборота по дебиторской задолжен-ности (выручка от реали-зации), руб. |
V
|
2315600 |
27989006 |
39419113 |
1626313 |
|
2. Величина дебиторской задолженности, руб.
- на начало года
- на конец года
- средний остаток |
Raн.г.
Raк.г.
|
12000
100000
56000 |
100000
197749
148874,5 |
197749
930088
563918,5 |
185749
830088
507918,5 |
|
3. Коэффициент обора-чиваемости дебиторской задолженности |
|
188 |
|
69,9
|
-343,6 |
|
4. Средний остаток оборота дебиторской задолженности (период погашения) |
|
1 |
2 |
5 |
4 |
По результатам анализа определили (смотри таблицу 4.7.): коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности уменьшился в 2000 году по сравнению с 1998 годом на 343,6 оборотов (с 413,5 до 69,9 оборотов). Уменьшение этого коэффициента означает увеличение поставок в кредит, т.е. относительное увеличение коммерческого кредита, предоставляемого заказчикам в 2000 году.
За счет замедления оборачиваемости дебиторской задолженности на 343,6 оборотов, значительно увеличился срок расчет заказчиков с предприятием: так в 2000 году период погашения дебиторской задолженности составил 5 дней, что на 4 дня меньше, чем в 1998 году. Это состояние можно оценить как отрицательное.
Таблица 4.8.
О борачиваемость кредиторской задолженности ОАО ПКСП "Кировстрой"
|
Показатели
|
Расчетная формула |
1998 |
1999 |
2000 |
Отклонения |
|
1. Сумма оборота по кредиторской задолженности (выручка от реализации, руб) |
|
23156000
|
2798006 |
39419113 |
16263113 |
|
2. Величина кредиторской задолженности, руб.
- на начало года
- на конец года
- средний остаток |
Rр.н.г.
Rрк.г.
|
21617000
21097000
21357000 |
21097000
24038284
22567643 |
24038284
25924979
24981631,5 |
2421284
4827979
3624631,5
|
|
3. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, раз. |
Коб.к.з.
|
1,08 |
1,24 |
1,58 |
0,5 |
|
4. Средний срок оборота кредиторской задолженности (период погашения кредиторской задолженности), дней |
|
333 |
290 |
228 |
-105 |
На основании данных таблицы 4.8. определили: коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности повысился в 2000 году по сравнению с 1998 г. на 0,5 оборота (с 1,08 до 1,58 в 2000 г.), что связано с ростом выручки от реализации продукции в 1,7 раз, и означает относительно снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию его поставщиками и другими кредиторами. В связи с ускорением оборачиваемости кредиторской задолженности на 0,5 оборота, уменьшился средний срок в течении которого предприятие рассчитывается по своим долгам с кредиторами; так в 2000 году период погашения кредиторской задолженности составил 228 дней, что на 105 дней быстрее, чем в 1998 году. Снижение данного показателя можно оценить как положительное, но втоже время 228 дней является высоким значением продолжительности одного оборота кредиторской задолженности и может быть связано со снижением платежеспособности предприятия или сознательным нарушением платежной дисциплины.
4.4. Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.
Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать следующий вывод: на предприятии преобладает сумма кредиторской задолженности. В результате этого более низкая скорость ее обращения по сравнению с дебиторской. А так как дебиторская задолженность оборачивается быстрее кредиторской, у предприятия появились свободные средства в обороте в размере, соответствующем разности числа дней оборота кредиторской и дебиторской задолженности.
Так, в 2000 г. предприятие рассчитывалось со своими кредиторами всреднем через 69,9 дня. Таким образом, в течении 158,1 предприятие бесплатно использовало в своем обороте дополнительные средства, что свидетельствует о финансовых затруднениях предприятия, так как, если бы кредиторы не предоставляли ему эти средства, то предприятие вынуждено было бы или привлекать платные кредиты банка, или сокращать масштабы своей деятельности.
Еще одним из способов определения оптимального соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей является расчет коэффициента, который позволяет определить сколько приходится дебиторской задолженности на 1 рубль кредиторской, причем оптимальное значение данного коэффициента варьируется от 0,9 до 1,0, т. е. кредиторская задолженность должна не более чем на 10 % превышать дебиторскую.
Расчет коэффициента ведется по следующей формуле:
КСДК=
где КСДК– коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности;
Rа– дебиторская задолженность;
RР –кредиторская задолженность.
Таблца 4.9.
Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ОАО ПКСП "Кировстрой"
|
Показатели
|
1998 |
1999 |
2000 |
Отклонения |
|
1. Общая сумма дебиторской задолженности, руб. |
100000
|
197749 |
930088 |
830088 |
|
2. Общая сумма кредиторской задолженности |
21097000
|
24038284 |
25924979 |
4827979 |
|
3. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности |
0,005
|
0,008 |
0,036 |
0,031 |
На основании данных, приведенных в таблице 4.9., имеем: в 2000 году коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности составил 0,036, т.е. на 999,96% кредиторская задолженность превышает дебиторскую, а в 1998 году данный коэффициент составил 0,005, т.е. на 99,99% кредиторская задолженность превышает дебиторскую. Это неправильно, такое соотношение является нерациональным, так как кредиторская задолженность должная не более, чем на 10% превышать дебиторскую. Поэтому необходимо ежеквартально следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности и прилагать все усилия для снижения последней.
4.5. Пути улучшения состояния расчетов.
Для улучшения состояния расчетов:
- необходимо следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;
- контролировать политику диверсификации в отношении дебиторов, т.е. ориентироваться на увеличение их количества для уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
- постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности;
- производить классификацию покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;
- имея оперативные данные по просроченной задолженности, необходимо начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления – претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;
- разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления покупателями скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств.
Заключение.
Открытое акционерное общество производственно-коммерческое строительное предприятие "Кирострой" является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе.
Предприятие имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральным законом.
Основным видом деятельности является производственная.
В развитии хозяйственной деятельности предприятия и повышении эффективности использования его ресурсов ведущая роль принадлежит трудовым ресурсам – темпы роста производительности труда одного работника опережают темпы роста его фондовооруженности.
Однако, из анализа финансовой устойчивости и платежеспособности следует, что предприятие на протяжении анализируемого периода находится в кризисном финансовом состоянии, собственные оборотные средства у предприятия отсутствуют, а так как предприятие не привлекает для свой деятельности долгосрочный заемный капитал – отсутствуют и чистые мобильные активы. ОАО ПКСП "Кировстрой" имеет высокую степень финансовой зависимости от заемных источников, все это говорит о неудовлетворенной структуре баланса и об увеличении риска финансовых затруднений в будущем.
В настоящее время ОАО ПКСП "Кировстрой" решает вопрос о нехватке собственных оборотных средств. Планируется капитальный ремонт зданий и сооружения, ликвидация аварийности оборудования, реализация неиспользуемого.
Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон "О бухгалтерском учете", положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (план счетов, методические указания, комментарии).
ОАО ПКСП "Кировстрой" применяет автоматизированную форму учета, созданную на базе использования ЭВМ.
В ходе написания выпускной квалификационной работы выявились следующие отличительные черты в организации расчетов и их учете.
В бухгалтерском учете ОАО ПКСП "Кировстрой" аванс (предварительная оплата) поставщику отражается на счете 60/00 "Расчеты с поставщиками", без применения счета 61 "Расчеты по авансам выданным". Определения выручки от реализации продукции осуществляется по мере отгрузки продукции покупателям, а в целях налогообложения - по мере оплаты покупателями за поставленную продукцию.
При вексельной оплате продаваемой продукции ОАО ПКСП "Кировстрой" использует только простые векселя Сбербанка, по которым расчет производится по номинальной стоимости векселя без дисконтной ставки.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности показал, что за анализируемый период произошло вовлечение средств предприятия в расчеты из-за значительного увеличения общей суммы дебиторской задолженности. Наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности составляет задолженность покупателей и заказчиков за товары, работы, услуги, а на увеличение этой задолженности оказало влияние повышение неплатежеспособности покупателей. В то же время произошло увеличение бесплатных или более дешевых заемных источников покрытие потребности предприятия в оборотных средствах за счет увеличения общей суммы кредиторской задолженности за анализируемый период. Наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности занимает задолженность предприятия бюджету.
За анализируемый период произошло ускорение оборачиваемости кредиторской и увеличение дебиторской задолженностей ОАО ПКСП "Кировстрой", в связи с этим увеличился срок расчета покупателей с предприятием и сократился средний срок в течение которого предприятие рассчитывается со своими кредиторами.
Для улучшения организации расчетов с поставщиками и покупателями на ОАО ПКСП "Кировстрой", рекомендуются следующие мероприятия:
- создать комиссию по работе с дебиторской задолженностью, в обязанности которой входят систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов с покупателями. Важной составной частью оперативной работы комиссии должно стать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате продукции;
- необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе, например: реестр старения счетов дебиторов, кредиторов. Составлять такой реестр можно в виде матрицы, по строкам указываются субъекты задолженности, по столбцам указываются субъекты задолженности, по столбцам – сроки образования. Реестр может оперативно выявлять тех должников, успешная работа с которыми может принести наибольший результат для предприятия, а также тех с которыми должны устанавливаться особые отношения;
- постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;
- контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей;
- в сложившейся ситуации можно посоветовать организовать на предприятии систему аналитического учета дебиторской задолженности не только по срокам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц, физических лиц и предлагаемых условий оплаты;
- на высоком уровне организовать работу с договорами, в карточке клиента отличать работает он под реализацию или по системе предоплаты.
Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию организации расчетов и их учета, снижению дебиторской задолженности и укреплению финансового состояния Открытого акционерного общества Производственно-коммерческого строительного предприятия "Кировстрой".
Список используемой литературы.
1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. №129 – Ф3.
2. Федеральный закон о переводном и простом векселе от 11 марта 1997 г. №48 – Ф3.
3. Гражданский кодекс РФ. Часть 1 и 2, - М.: Проспект, 1998 – 480 с.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. №34н
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утвержден Приказом Минфина СССР от 1 ноября 1991 г. №56, в редакции Приказов Минфина РФ от 28.12.94. г. №173, от 28.07.95. №81, от 27.03.96. №31, от 17.02.97. №15.
6. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. №552, с изменениями и дополнениями на 11 марта 1997 г.
7. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99. Утверждено Приказом Министерства Финансов РФ от 6 мая 1999 г. №32н.
8. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 Утверждено Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н.
9. Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их своевременное проведение Указ Президента РФ от 19 октября 1993 г. №1662.
10. Положение о претензионном порядке урегулирования споров. Утверждено Постановлением Верховного Совета РФ от 24 июня 1992 г. №3116-1.
11. О порядке ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах НДС: Постановление Правительства РФ от 29 июля 1996 г. №914.
12. Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса. Утверждено распоряжением Федерального управления №31-р от 12 августа 1994 г.
13. О праве организаций-кредиторов, претензии которых не признаны должниками, на обращение с исками в арбитражный суд. Письмо Высшего арбитражного суда РФ от 27 декабря 1994. №С 1-7/ОП-867.
14. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ м/у юридическими лицами. Указание ЦБ РФ от 7 октября 1998. №357-У.
15. Анализ бухгалтерского баланса предприятия: Методические рекомендации/ Сост. Л.А. Целоусова. – Киров, 1998 г. – 32с.
16. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Учебник/Под ред. В.И. Стражева – Мн: Высш. Шк, 1998 г. 1998 г. – 398 с.
17. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. М.: экспертное бюро, 1997 г. – 351 с.
18. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 1997 г. – 480 с.
19. Бухгалтерский учет: Учебник/под ред. П.С. Безруких – 3-е издание, перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 1999 г. – 624 с.
20. Вещунова Н.Л., Фомина А.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. – СПБ: Издательский торговый дом "Герда", 2000 – 640 с.
21. Голомазова Л.А. Списание невостребованной дебиторской задолженности. / Бухгалтерский учет, 1998 г. - №6 – 24-26 с.
22. Донцова А.В. Бухгалтерская отчетность и ее анализ. – М.: "Интер-Тех", 1996 г. – 112 с.
23. Ефимова О.В. Финансовый анализ 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во "Бухгалтерский учет, 1999 – 352 с.
24. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 1999 – 584 с.
25. Карпова Т.П. Основы управленческого учета : Учебное пособие – М.: ИНФРА-М, 1997 – 392 с.
26. Карзаева Н.Н. Счет фактура и расчеты с бюджетом по НДС. / Бухгалтерский учет – 1998, №12, 34 – 92 с.
27. Кричевский Н.А. Как улучшить финансовое состояние предприятия. / Бухгалтерский учет – 1996, №12, 34 с.
28. Ложников И.Н. О порядке отражения в бухгалтерском учете организаций операций с векселями. / Главбух. Практический журнал для бухгалтеров. – 1997 г. - №7, - 4-15 с.
29. Лубяная В.С. Дебиторская и кредиторская задолженность. Бухгалтерский учет. Налоговые аспекты. / Налоговый вестник – 1998, №10 – 99 с.
30. Методические указания по выполнению выпускных квалифицированных работ для студентов 5 курса всех специальностей. / Кировский филиал ВЗЭФИ – Киров, 1999 г.
31. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд. перераб. и доп. – Минск: ООО "Новое здание", 1999 – 688 с.
1
2
