РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Учет и контроль использования денежных средств на примере ТОО. Реферат.

Разделы: Бухгалтерский и управленческий учет | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 3 из 5
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 







Анализируя эффективность производства в ТОО «Красное Знамя», нужно в первую очередь обратить внимание на такие показатели, как прибыль, уровень рентабельности, окупаемость затрат; так как остальные показатели не отражают в полной мере эффективности производства. Начиная с 1995 года, хозяйство по итогам года является убыточным. Уровень рентабельности составил 6% в 1994 году, в 1995 году окупаемость затрат – 77,6%, в 1996 году – 52%, в 1997 году – 47%.
Показателем производственной деятельности хозяйства является конечный финансовый результат.


Таблица 5

Финансовый результат деятельности ТОО «Красное знамя».



Показатели

1995 г.
1996 г.
1997 г.



Выручка за реализованную

продукцию, тыс. руб.

1 302 245
1 566 648
2 525 847

Полная себестоимость

Произведенной продукции,

тыс. руб.

1 676 915
3 007 442
5 364 249

Финансовый результат

(+ ; - ) прибыль, убыток,

тыс. руб.

-410 850
-1 474 378
-2 900 534



Анализируя финансовый результат деятельности ТОО “Красное Знамя” за последние 3 года, можно увидеть, что предприятие убыточное, выручка от реализованной продукции не покрывает затраты на ее производство.
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия обеспечивать все процессы хозяйственной деятельности имеющимися ресурсами и обеспечивать нормативные экономические отношения.
Законы рыночной экономики требуют постоянного кругооборота средств в народном хозяйстве, основанного на платежеспособности и спросе. Недостаточная финансовая устойчивость может вести к неплатежеспособности предприятия, отсутствию денежных средств для текущей деятельности, а при более нестабильном финансовом положении хозяйство может обанкротиться.
Для оценки финансовой устойчивости предприятия необходим анализ его финансового состояния, который выражается в образовании, распределении и использовании ресурсов.


Таблица 6.

Исходные данные для анализа финансового состояния ТОО “Красное знамя”, тыс. руб.



Статьи баланса

Условные

1997 г.



обозначения

на начало года
на конец года

АКТИВ

I . Оборотные средства

Сb

6 063 462
4 658 782

II. Текущие активы

Та

7 355 091
11 255 893

1. Денежные средства

Дс

61
160

2. Расчеты с дебиторами

Дз

272 280
390 703

3. Запасы и затраты

Зз

3 380 535
2 652 224

4. Прочие активы

ПА

3 702 215
8 212 806

БАЛАНС

Б

13 418 553
15 908 675

ПАССИВ

I. Собственный капитал

Ск

8 413 466
8 413 466

II. привлеченный капитал

Пк

5 005 087
6 549 209

1. Текущие обязательства

ТО

1 105 691
1 051 691

2. Долгосрочные

обязательства

ДО

3 899 396
6 443 518

БАЛАНС

Б

13 418 553
159 086 785




Таблица 7.


Алгоритм расчета показателей финансовой устойчивости ТОО «Красное Знамя» за 1997 г.



Коэффициенты

Условные
Формула
на начало
на конец


обозначения

расчета
года
года



1. Коэффициент соотношения

привлеченного и собственного

капитала, %

Кс
ПК/СК*100
59,5
77,8

2. Коэффициент концентрации

собственного капитала, %

Ккс
СК/Б*100
62,7
52,9

3. Коэффициент финансовой

зависимости

Кфз
Б/СК
1,59
1,89

4. Коэффициент маневренности

собственного капитала

Км
(ТА-ТО)/СК
0,74
1,21

5. Коэффициент структуры

долгосрочных вложений

Ссв
ДО/СВ
0,64
0,14

6. Коэффициент обеспеченности

собственными средствами

Косс
(СК-СВ)/ТА
0,32
0,33



Рассчитав необходимые коэффициенты, проведем анализ финансовой устойчивости ТОО “Красное Знамя”.
Собственные средства в собственном капитале предприятия составляют 52,9%, произошло сокращение на 18% в сравнении с началом года, это нежелательно для предприятия. На 1 рубль собственных средств предприятие привлекает заемных средств 59 копеек на начало года и 77 копеек на конец года. Коэффициент маневренности в хозяйстве низкий, что говорит о малом расходовании собственных средств на приобретение основных средств. Наличие собственных средств по сравнению с началом года незначительно увеличивается в конце года – 0,33.
Рассчитаем платежеспособность предприятия. Платежеспособность – это способность выполнять долгосрочные и краткосрочные обязательства, используя свои активы.

К платежеспособности = СК
ПК

К платежеспособности = 8413466 = 1,7
на начало года 5005087

К платежеспособности = 8413466 = 1,3
на конец года 6549209

Предприятие не платежеспособно, т.к. нормативный уровень платежеспособности должен быть не менее 10. На коней года коэффициент платежеспособности уменьшился. Это говорит о том, что положение в хозяйстве ухудшилось. Следующим этапом оценки финансового состояния предприятия является анализ ликвидности баланса.
Для суждения о ликвидности используются следующие коэффициенты:
1. Коэффициент общей /текущей/ ликвидности. Он характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.

К текущей ликвидности = ТА = 1,7
на конец года ТО

Текущая ликвидность на предприятии отсутствует, т.к. коэффициент меньше 2.

2. Коэффициент оперативной (быстрой) ликвидности. Он показывает, какая часть краткосрочной задолженности, может быть погашена за счет наличных денежных средств и дебиторской задолженности.

К быстрой ликвидности = Дс + 0,8ДЗ + 260 стр
ТО

К быстрой ликвидности = 0,29
на конец года

Значение этого коэффициента говорит о том, что за счет наличных денежных средств и дебиторской задолженности предприятие не может покрыть краткосрочную задолженность.

3. Коэффициент абсолютной (срочной) ликвидности показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена на дату составления баланса.
К абсолютной ликвидности =ДС= 0,00015
ТО
4. Коэффициент устойчивости экономического роста характеризует темпы роста собственного капитала.

К уст. экон. роста =Фонд накопления
на конец года СК

К уст. экон. роста = 19250 = 0,0022
8413466

Значение этого коэффициента очень мало, это говорит о низком темпе собственного капитала.


2.2 Учет кассовых операций


Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Порядок ведения кассовых операций регламентируется Инструкцией Центрального банка РФ от 4 октября 1993 года № 18. "Порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве".
Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранение принятых ценностей согласно договора о полной материальной ответственности. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами (приложения 1,2). Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные - руководитель предприятия и главный бухгалтер. Заработную плату, премии, пособия по временной нетрудоспособности выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером (приложение 3).
Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (приложение 4).
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут через копировальную бумагу на 2-х листах. Один лист отрывают, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами (приложение 5). Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.
Учет денежных средств в кассе на основании первичных документов, кассовых отчетов, журнала регистрации приходных и расходных ордеров ведется в журнале-ордере № 1 по кредитовому признаку, а дебет счета 50 "Касса" отражается в ведомости (приложение 6).

Рис. 1. Схема учета денежных средств на счете 50 "Касса".

На примере приведенных в таблице хозяйственных операций по ТОО "Красное Знамя" за ноябрь 1998 года просматривается порядок заполнения журнала-ордера № 1.


Таблица 8

Хозяйственные операции по кассе за ноябрь 1998 года.


Содержание хозяйственных операций

Дата

Сумма


Проводка



Дт

Кт



1. Получено с расчетного счета на

з/плату по чеку, п/о 30

2 ноя

7 800

50
51

2. Выдан аванс по платежной ведомости,

р/о № 52

2 ноя



3. Выдано на хоз. Нужды Сапогову Е.И.,

р/о № 53

2 ноя

500

71
50

4. Возвращен остаток неиспользованных

сумм … А.А., п/о 31

2 ноя

800

50
71

5. Получено в кассу за реализованную

продукцию, п/о 32

3 ноя

7 180

50
62

6. Выдано на хознужды Андреевой С.В.,

р/о 54

3 ноя

25

71
50

7. Получено с расчетного счета на хознужды

по чеку, п/о 33

6 ноя

1 500

50
51

8. Выдана единовременная материальная

помощь за ФОТ Малышеву. Г.А., р/о 55

6 ноя

150

70
50

9. Получили аванс от заказчика, п/о 34

9 ноя

12 620

50
64

10.Внесено из кассы на расчетный счет,

квитанция 101, р/о 56

9 ноя

12 620

51
50

11. Принят в кассу остаток неиспользованных

подотчетных сумм, Франц Л.М., п/о 35

12 ноя

240

50
71

12. Внесено из кассы на расчетный счет,

квитанция № 102, р/о 57

12 ноя

6 500

51
50

13. Принято в кассу за спецодежду от

Иванова Ю.А., п/о № 36

12 ноя

360

50
46

14. Получено в кассу от покупателя, п/о 37

16 ноя

400

50
62

15. Выдано на хознужды Васильеву Н.А.,

п/о № 58

19 ноя

140

71
50

16. Получено с расчетного сч. на хознужды

по чеку, п/о 38

19 ноя

240

50
51

17. Продали продукцию за наличный расчет,

п/о № 39

19 ноя

27

50
46

18. Возвращен остаток неиспользованных

сумм Васильевым Н.А., п/о 40

23 ноя

130

50
71

19. Погашена дебиторская задолженность,

п/о 41

27 ноя

600

50
70

20. Внесено на расчетный счет из кассы,

квитанция 103, р/о 59

30 ноя

3 500

51
50




     Страница: 3 из 5
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка