Коэффициент мгновенной ликвидности на начало года составил 0,02 и на конец года 0,002 это меньше предельного значения и говорит о том, что часть краткосрочной задолженности предприятия не может погасить в ближайшее время. Оптимальное значение показателя Кмл - 0,2.
Для Поезда недостаточно средств, которые можно использовать для выплаты по собственным краткосрочным обязательствам на протяжении следующего года, потому что коэффициент текущей ликвидности составил на начало года 0,01 и на конец года 0,001. При оптимальном значении показателя Ктл – не менее чем 1,0.
Низкое значение на предприятии коэффициента общей ликвидности означает слабую возможность покрытия текущих обязательств текущими активами. В данном случае этот коэффициент меньше предельного значения, это может характеризовать процесс финансирования приобретения основных средств за счет краткосрочной задолженности, что недопустимо в практике управления предприятием. Общая ликвидность составила на начало года 1,8, а на конец года 1,7. Оптимальное значение показателя Кол – не менее 2.
Финансовая устойчивость предприятия больше допустимого, это может свидетельствовать достаточности средств предприятия, что в свою очередь приводит к улучшению финансовой устойчивости кредитора, которая составила на начало года 0,95 и на конец года 0,94. Оптимальное значение показателя Кфу – 0,6.
Увеличение коэффициента автономности свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия на начало года и составил 0,95, а на конец года 0,95. Нормальное ограничение Ка не менее 0,5, означает что все обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными средствами. Увеличение финансовой независимости предприятия, снижение риска финансовых трудностей в будущих периодах.
Все сказанное выше позволяет сделать вывод, что финансовое состояние Поезда является неустойчивым. Однако само предприятие являющееся структурным подразделением железной дороги не может повлиять на финансовый результат так, как не является фондообразующим и целиком зависит от финансового состояния дороги.
Основными данными для анализа хозяйственной деятельности поезда являются:
- баланс предприятия - форма №1;
- отчет о финансовых результатах и их использовании - форма №2;
- оперативные данные статистического и бухгалтерского учета.
Рассмотрена деятельность предприятия на протяжении двух лет. Детальная характеристика основных показателей за 2001 и 2002 год.
План выполненных работ за 2002 год не выполнен ни по капитальному строительству ни по капитальному ремонту. По сравнению с отчетными данными минувшего года выполнено работ на меньшую сумму это объясняется отсутствием необходимых материалов, металлоконструкций, дефицитом рабочей силы, невозможность приобретения в необходимом количестве запчастей для ремонта и эксплуатации автомобильной техники.
План по затратам выполнен на 100 %. Экономия по показателям “Эксплуатация машин и механизмов”, “Накладные затраты” достигнута за счет завышения Управлением железной дороги плана их затрат. Превышения затрат по показателю “Материалы” допущено из-за повышения цен на материалы.
Структура основных средств за год изменилась в основном за счет передачи в коммунальную собственность города зданий и сооружений находившихся на балансе Поезда
Дебиторская задолженность на 01.01.2002г. в сравнении с началом 2003г. уменьшилась но основным дебитором остается работник Поезда (Поезд заплатил за работника по решению Самарского суда за дорожно-транспортное происшествие совершенное работником Поезда). По другим дебиторам задолженность незначительная и в ближайшее время будет погашена.
Кредиторская задолженность на 01.01.2003 г. в сравнении с началом 2002 года увеличилось. Основными кредиторами являются бюджет (подоходный налог, НДС), фонды (безработицы, пенсионный, соцстрах) и заработная плата работников Поезда, увеличение задолженности по этим показателям связано с повышением заработной платы в 2002 г. на 50% и плохим финансированием вышестоящей организации, эти показатели значительно уменьшатся после 15 числа текущего месяца (крайний срок выдачи заработной платы).
Причиной уменьшения задолженности за ТМЦ является списание долгосрочной кредиторской задолженности и взаимных зачетов с кредиторами
Превышения планового показателя ТМЦ объясняется подготовкой к работе в зимних условиях, подготовкой ТМЦ к строительству скоростной ветки, но не начавшемся из-за рождественских праздников и выходных.
Методикой проведения ревизии основных средств, согласно Закона Украины «О государственной контрольно-ревизионной службе в Украине», является метод документального контроля финансова-хозяйственной деятельности предприятия по придерживанию законодательства по финансовым вопросам, достоверности учета и отчетности, способ документального выявления недостач, растрат, краж денег и материальных ценностей, предупреждение финансовых преступлений.
Основная цель ревизии – выявить хозяйственные и финансовые нарушения, преступления, факты бесхозяйственности, краж, установить причины и условия, которые им благоприятствовали, виновных в этом лиц, принять меры по возмещению причиненного ущерба, убытка, применить мероприятия по ликвидации недочетов и правонарушений, а также притянуть к ответственности (административной или криминальной) лиц, которые допустили правонарушения.
С целью улучшения финансового положения и создания стойких условий работы в 2003 году предприятием при получении плана от Управления железной дороги будут разработанные соответствующие мероприятия:
- по экономии фонда оплаты работы;
- по приведению численности работающих соответственно запланированному и фактическому объему работ;
- по экономии материальных и топливно-энергетических ресурсов;
- передача зданий и сооружений в коммунальную собственность городу.
Повышение уровня использования основных средств разрешит увеличить и расширить производство без дополнительных капитальных вложений.ПЕРЕЧЕНЬ ССЫЛОК
1. Положение про строительно-монтажный поезд № 724 Государственного предприятия Приднепровская железная дорога.
2. Указания об организации бухгалтерский учета в Украине, утвержденные приказом Минфина Украины от 07.06.99 г. с изменениями и дополнениями.
3. Ткаченко Н.М. "Бухгалтерский, финансовый учет на предприятиях Украины" – 7-е изд., и доп. – К. – А.С.К., 2002 г.
4. Пархоменко В.М. "Реформирование бухгалтерского учета в Украине". – Луганск: Футура, – 2001 г.
5. Бутинець Ф.Р. “Контроль и ревизия”, 2000г.
6. Фридман П. “Контроль затрат и финансовых результатов при анализе качества продукции”. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1994г.
7. "Все о бухгалтерском учете" еженедельная газета 2000-2002 г.
8. Белуха Н. Г. “Контроль и ревизия в отрослях народного хозяйства”. – М.: Финансы и статистика, 1992г.
9. Ефимова О.В. “Как анализировать финансовое положение предприятия”, – М.: Интел-Синтез, 1994 г.
10. Ковалев В.В. “Финансовый анализ: Управление капиталом. Анализ отчетности”. – 2-е изд., перераб. и доп.- М.: “Финансы и статистика”, 1998г.
11. Турецкий Д.М. “Отчет о финансовых результатах и использовании” – Форма №2 1997г.
12. “Налоговый вестник” ежемесячный журнал 1995-1997 г.
13. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. “Методика финансового анализа”. - М.: Инфра-М,1995г.
14. Инструкция о порядке заполнения форм годового бухгалтерского отчета предприятия 2000 г.
15. Олейник А.И. “Бухгалтерский учет на предприятиях Украины”. – Харьков: Прапор, 1995г.
16. Барулин С.В. “Налоги как инструмент государственного регулирования экономики”, 1996г.
17. Гончаренко Л.И. “Ценные бумаги: учет и налогооблажение”. – М.: АОДИС, 1994г.
18. Силаева 2-е издание 1988, “Ревизия и контроль на железнодорожном транспорте”.
19. Завгородний В.П., Савченко В.Я. “Бухгалтерский учет, контроль и аудит в условиях рынка” – К.: Издательство «Блиц - Информ», 1995г.
20. Назарбаева Р. “Порядок заполнения отчета о финансово имущественном состояния предприятия”. Баланс №3 1997г.
21. Ткаченко Н.М. “Бухгалтерский учет на предприятиях с разными формами собственности”: Учеб. Пособие. – 2-е изд., и доп. – А.С.К., 1997г.
В нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ на предприятии допускается передача подотчетных сумм одним подотчетным лицом другому. Например:
ьк авансовому отчету Сметанина А.М. № 6 от 10.03.98 приложена квитанция к приходному кассовому ордеру за въезд на АЦБК – 50руб. – плательщиком в квитанции указано другое лицо;
ьк авансовому отчету Шестерикова Б.Н. № 9 от 03.04.98 приложена квитанция к приходному кассовому ордеру за автостоянку на сумму 40 руб. – плательщик Шинкарук В.Е.;
ьк авансовому отчету Кургановой Г.А. № 13 от 28.08.98 приложена квитанция к приходному кассовому ордеру за справочник на сумму 90 руб. – плательщик Бадыгин Л.В.
Авансовый отчет Кургановой Г.А. б/н от 14.04.98 на сумму 1025 рублей не нашел отражения в журнале-ордере и главной книге. Предлагаем предприятию провести инвентаризацию расчетов с подотчетными лицами.
Предприятием ошибочно отнесены на себестоимость (таблица 3.2):
;расходы по приобретению проездных билетов согласно приказу генерального директора от 24.01.98 № 11а работникам ОАО для служебных поездок;
;расходы по оплате проезда в городском транспорте (согласно маршрутным листам) и в пригородном (г. Новодвинск).
Таблица 3.2
|
Ф.И.О. подотчетного лица
|
Назначение расходов |
I
квартал |
II
квартал |
III
квартал |
IV
квартал |
Итого |
Буримова А.А. |
проездные |
6 270 |
4 560 |
6 840 |
7 380 |
25 050 |
Шестериков Б.Н. |
проездные |
- |
2 280 |
- |
- |
2 280 |
Абатурова О.Н. |
маршр. лист |
41 |
787 |
264 |
696 |
1 788 |
Болотова А.Н. |
маршр. лист |
150 |
- |
- |
- |
150 |
Панасенко Т.И. |
маршр. лист |
96 |
56 |
160 |
118 |
430 |
Мыпкина Л.Я. |
маршр. лист |
11 |
92 |
- |
104 |
207 |
Лихачева А.В. |
маршр. лист |
137 |
134 |
64 |
104 |
439 |
Гурьева В.Н. |
маршр. лист |
50 |
66 |
- |
- |
116 |
Старкова Л.В. |
маршр. лист |
49 |
- |
- |
- |
49 |
Всего |
|
6 804
|
7 975 |
7 328 |
8 402 |
30 509 |
Таким образом, предприятием завышена себестоимость на 30 509 рублей. Эти суммы следовало включить в совокупный доход работника для удержания подоходного налога и в облагаемую базу для начисления взносов в социальные внебюджетные фонды. Для оплаты проезда в городском транспорте рекомендуем установить работникам доплаты за разъездной характер работы, а при проезде в Новодвинск – оформлять командировки.
Согласно Положению о составе затрат затраты на производство продукции (работ, услуг) включаются в себестоимость того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты. Предприятие данный пункт не учитывает, например:
sпо авансовому отчету Буримовой А.А. от 25.04.98 в ИПП «Правда Севера» приобретены бланки на сумму 1 500 руб., в учете отражено: Дт 26 Кт 71 – 1 250 руб.
Дт 19 Кт 71 - 250 руб.
sпо авансовому отчету Кургановой Г.А. от 28.08.98 в ООО «Офис-плюс» приобретены скоросшиватели (20 штук) и папки (200 штук) на сумму 3 000 руб., ы учете отражено:
Дт 26 Кт 71 – 2 500 руб.
Дт 19 Кт 71 - 500 руб.
Эти расходы следовало отразить по дебету счета 31 «Расходы будущих периодов» и списывать на затраты по мере использования на основании актов.
Информационно-консультационные услуги, относимые на себестоимость должны быть подтверждены договором и актом выполненных работ. Этими документами должен обосновываться производственный характер затрат. У предприятия эти документы отсутствуют, например:
sуслуги Архангельского правления Всероссийского общества инвалидов ( Дт 26 Кт 71 – 178 руб. по авансовому отчету Крапивиной Н.А. от 29.01.98).
sуслуги ТОО «КИРА» (Дт 26 Кт 71 – 150 руб., Дт 19 Кт 71 – 30руб. по авансовому отчету Крапивиной Н.А. от 08.07.98) и др.
При условии оформления необходимых документов эти суммы можно отнести на себестоимость.
Согласно а/ № 95 в апреле Сопырину М.В. возмещены командировочные расходы в сумме 7 583 руб. В командировочном удостоверении нет отметки о выбытии из места командировки (г. Саранск).
Согласно п. 6 Инструкции о служебных командировках в пределах СССР от 07.04.88 № 62 фактическое время пребывания в месте командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении о дне прибытия и выбытия из места командировки.
Таким образом, завышена себестоимость и излишне возмещен НДС из бюджета.
Согласно а/о № 76 в январе возмещены командировочные расходы по командировке в г. Москву Вьюнову П.В. в сумме 1 876 руб., в том числе расходы по оплате телефонных междугородных переговоров в сумме 158 руб. без подтверждения производственного характера этих переговоров, т.е. завышена себестоимость на 158 руб. Также возмещены расходы по оплате услуг по предварительной продаже авиабилетов «Москва-Архангельск» на рейс 2327 в сумме 30 руб. К а/о прилагается авиабилет «Москва-Архангельск» на другой рейс (2315), следовательно, завышена себестоимость на 30 руб.
Согласно а/о № 80 в марте Коренькову В.С. оплачены суточные за 1 день пребывания в командировке ( 5 февраля) в сумме 50 руб. Согласно п. 15 Инструкции № 62 при командировках в такую местность, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные не выплачиваются. Таким образом, необоснованно завышена себестоимость на 50 руб.
По а/о № 91 от 23.03.98 (проведен в апреле) Шестерикову Б.Н. возмещены расходы по командировке в сумме 1 335 руб., в том числе суточные за 1 сутки в сумме 50 руб. В командировочном удостоверении сделана отметка о выбытии и прибытии в г. Архангельск 20 марта. Прилагаются 2 авиабилета: Архангельск-Москва – 20.03.98, Москва-Архангельск – 21.03.98. Таким образом , отметка в командировочном удостоверении противоречит дате вылета согласно авиабилету. Т.е., оплату суточных в данном случае следует производить по дате прибытия, указанной в авиабилете. Суточные следовало оплатить в сумме 100 рублей из расчета двух суток. Кроме того, следовало возместить работнику расходы по найму жилого помещения без подтверждающих документов в сумме 4,5 руб.
Согласно а/о в июле Садыковой Э.Р. приобретены авиабилеты для генерального директора Зязина В.В. маршрутом «Москва-Ларнака-Москва» стоимостью 4 600 руб. В учете отражено: Дт 26 Кт 71. Но авансовый отчет и командировочное удостоверение Шарова В.М., подтверждающие производственный характер поездки, отсутствуют. Таким образом, считаем, что завышена себестоимость на 4 600 руб.
Согласно а/о № 152 В мае Коренькову В.С. оплачены расходы по оплате автостоянки автомобиля «Мицубиси» с 11.05.98 по 11.06.98 в сумме 150 руб. В учете отражено: Дт 26 Кт 71. Считаем, что расходы неправомерно отнесены на себестоимость, т.к. автомобиль на балансе либо в составе арендованных основных средств не числится. Следовало расходы по оплате автостоянки данного автомобиля в сумме 150 руб. включить в совокупный доход работника для удержания подоходного налога и начислить взносы в Пенсионный фонд РФ.
Согласно а/о от 23.02.98 Зязину В.В. возмещены командировочные расходы в сумме 2 529 руб., в т.ч. расходы по проживанию в гостинице (3 суток) в сумме 315 руб., в учете отражено:
Дт 26/1 Кт 71 – 300 руб. расходы в пределах норм
Дт 26/2 Кт 71 - 15 руб. расходы сверх норм
Итого: 315 руб.
Письмом МФ РФ от 27.05.96 № 48 утверждены нормы возмещения документально подтвержденных расходов по найму жилого помещения в размере 145 руб. в сутки. В соответствии с п. 19 Инструкции ГНС № 39 НДС, уплаченный по таким расходам, возмещается из бюджета
Таким образом, расходы следовало отразить в учете следующим образом:
Дт 26/1 Кт 71 – 262,5 руб. расходы по найму жилого помещения в пределах норм
Дт 26/2 Кт 71 - 52,5 руб. НДС с суммы расходов в пределах норм
Итого: 315 руб.
Следовательно, предприятием завышена себестоимость и недовозмещен НДС в сумме 52,5 руб.
Аналогичное замечание по а/о Носкова А.А.
Согласно а/о в марте Шестерикову Б.Н. возмещены расходы по командировке в сумме 3 815 руб. В нарушение п.2 Инструкции о служебных командировках № 62 к а/о не приложено командировочное удостоверение. Согласно п.6 вышеназванной Инструкции фактическое время пребывания в месте командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении.
