| Страница: 5 из 6 <-- предыдущая следующая --> |
| | Объект № 1 | | | |||||
| Объект № 2 | | | ||||||
| Объект № 3 | | | ||||||
| Итого по раз- делу № 3 | | |
Подпись ответственного за составление регист ра__ (_____________)
Для организации налогового учета амортизируемого имущества, рекомендуем данный Регистр. При его заполнении необходимо руководствоваться статьями 256-259 и 322 НК РФ.
С ведением 25 главы НК РФ устанавливается новый порядок расчета амортизации для целей налогообложения прибыли отличной от порядка, установленного для бухгалтерского учета.
Существуют требования в определении перечня объектов, по которым начисляется амортизация. В состав амортизируемого имущества для целей налогообложения, в отличие от требований бухгалтерского учета, не включаются:
- имущество коммерческих организаций, за исключением имущества, приобретенного и используемого в предпринимательской деятельности;
- имущество, приобретенное с использованием бюджетных ассигнований и иных аналогичных средств (в частности стоимости, приходящейся на величину этих средств);
- имущество, приобретенное (созданное) за счет средств, полученных от целевых поступлений;
- имущество, первоначальная стоимость которого составляет до двух тысяч рублей включительно. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере его ввода в эксплуатацию.
Для целей налогообложения, налогоплательщики могут применить два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный, и выбранный способ начисления амортизации необходимо отразить в учетной политике организации для целей налогообложения, либо в налоговом регистре.
При заполнении в последующем отчетном налоговом периоде этого регистра в графу 8 “Сумма начисленной амортизации всего” переносятся данные графы 10 “Остаточная стоимость” за предыдущий период.
При реализации недоамортизируемого имущества, убыток определяется в соответствии с п. 3 статьи 268 НК РФ, и определяется по каждому объекту, с указанием срока до которого будет производиться списание убытка. В графе 4 отражаются фактические расходы отчетного периода в размере понесенного убытка по конкретному объекту. В графе 5 регистра включается часть убытка, приходящаяся на отчетный налоговый период, а разница между этими показателями отражается в графе 7 “Сальдо на конец отчетного периода”. Перенос убытков предыдущих налоговых периодов осуществляется в соответствии со статьей 283 НК РФ. Сумму убытка можно отражать по каждому налоговому периоду, при этом налогоплательщик имеет право на перенос убытка на будущее в течении 10 лет, отражая его в графе 7 “Сальдо на конец отчетного периода”.
| № п/п | Группы хозяйственных операций | С-до на начало отчетного периода | Факт расходы отчетного периода | Расходы в пределах норматива | Сумма расходов не принимаемая для налогообложения | С-до на конец отчетного периода | Источник информации |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Нормируемые затраты
| 01 | Проценты по заемным средствам | хххх |
| | | ххххх |
|
| 02 | Резерв сомнительных долгов | | | ||||
| 03 | Убыток от продажи амортизируемого имущества, в т.ч.(указать до какого срока переносится амортизация | | | ||||
| 04 | Уступка права требования: - до наступления срока платежа - после наступления срока платежа | хххх |
| | | ххххх |
|
| 05 | Перенос убытков предыдущих налоговых периодов | | |
Расходы, не учитываемые для целей налогообложения
| 06 | Пени, штрафы и иные санкции, взимаемые госорганизациями в соответствии с законодательством | хххх |
| хххх |
| ххххх |
|
| 07 | Налог на прибыль и платежи за сверхнормативные выбросы веществ в окружающую среду | хххх |
| хххх |
| ххххх |
|
| 08 | Взносы на добровольное страхование, кроме взносов, указанных в ст. 255 и 263 НК РФ | хххх |
| хххх |
| ххххх |
|
| 09 | Взносы на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме взносов, указанных в статье 255 НК РФ | хххх |
| хххх |
| ххххх |
|
| Продолжение |
| 10 | Сумма отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, за исключением организаций - профессиональных участников рынка ценных бумаг | хххх |
| хххх |
| ххххх |
|
| 11 | Гарантийные взносы, перечисляемые в спец. фонды, для снижения рисков при осуществлении клиринговой деятельности | хххх |
| хххх |
| ххххх |
|
| 12 | Суммы добровольных членских взносов в общественные организации, союзы, ассоциации, а так- же на их содержание | хххх |
| хххх |
| ххххх |
|
| 13 | Стоимость безвозмездно переданного имущества (товаров, работ, услуг, имущественных прав) | хххх |
| хххх |
| ххххх |
|
| 14 | Стоимость переданного имущества в рамках целевого финансирования в соот. с пп.15 п.11 ст. 251 НК РФ | хххх |
| хххх |
| ххххх |
|
| 15 | Отрицательная разница от переоценки драгоценных камней | хххх |
| хххх |
| ххххх |
|
| 16 | Сумма налогов, предъявленных в соот. с НК РФ налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг) | хххх |
| хххх |
| ххххх |
|
| 17 | Средства, перечисленные профсоюзным организациям | хххх |
| хххх |
| ххххх |
|
| 18 | Все виды выплат в пользу работников и работников, уходящих на пенсию, а также членов их семей в соот. с п.п.21-29 ст. 270 НК РФ | хххх |
| хххх |
| ххххх |
|
| 19 | Суммы отрицательных курсовых разниц, образующихся у комиссионеров, агентов или поверенных по расчетам в инвалюте с поставщиками ТМЦ | хххх |
| хххх |
| ххххх |
|
| 20 | Сумма убытка от разницы между оценочной стоимостью имущества при внесении его в уставный капитал и стоимостью, по которой оно было приобретено или отражено в балансе у передающей стороны | хххх |
| хххх |
| ххххх |
|
| Продолжение |
| 21 | В виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческими организациями и международными организациями, кроме указанных в п. 29 и 30 п.1 ст.264 НК РФ | хххх |
| хххх |
| ххххх |
|
| 22 | Суммы целевых отчислений, произведенные налогоплательщиком на цели, указанные в п.2 ст. 251 НК РФ | хххх |
| хххх |
| ххххх |
|
| 23 | Расходы связанные с содержанием образ. учреждений или оказания им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних спец. Уч. заведениях работников при получении ими высшего и сред. спец. образования (абз.6 п.3 ст.264НК РФ) | хххх |
| хххх |
| ххххх |
|
| 24 | Отрицательная разница от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости | хххх |
| хххх |
| ххххх |
|
| | Итого расходов, не учитываемых для целей налогообложения | хххх |
| хххх |
| ххххх |
|
Подпись ответственного за составление регистра ( )_________________
Расходы по строкам 06-24 данного регистра не учитываются для целей налогообложения и не переносятся на последующие налоговые периоды, и поэтому сальдо не имеют.
3.3 Анализ оборачиваемости и эффективности использования нематериальных активов
В порядке постановки можно выделить следующие задачи экономического анализа эффективности использования нематериальных объектов (активов) предприятия:
- анализ объема и динамики нематериальных активов;
- анализ структуры и состояния нематериальных активов по видам, срокам полезного использования и правовой защищенности;
- анализ доходности нематериальных активов;
- анализ ликвидности нематериальных активов и степени риска вложений капитала в нематериальные активы.
Для целей учета, анализа и оценки нематериальных объектов разрабатывается система экономических показателей, характеризующих статику (состояние) и динамику (движение) изучаемого объекта. Особое значение для управления имеют показатели эффективности использования нематериальных объектов, отражающие степень их влияния на финансовое состояние и финансовые результаты деятельности предприятия.
По данным баланса ОАО “Вымпел” (ф. № 1) проведем анализ динамики изменений в объеме нематериальных активов всего и по видам за отчетный период по сравнению с данными предшествующего периода (таб. 1). При наличии отчетных данных за ряд периодов проведем трендовый анализ, то есть рассчитаем абсолютные и относительные отклонения по отношению к постоянной и переменной базе, а также определим средние отклонения.
| Показатели | Предшествующий год | Отчетный год | Абсолютное отклонение | Относительное отклонение, % |
| 1. Нематериальные активы | | | ||
| всего | 4137 | 5868 | 1731 | 141,8 |
|
в том числе по видам: | | | ||
| а) права на изобретения и другие аналогичные объекты интеллектуальной (промышленной) собственности | 2901 | 4438 | 1537 | 153,0 |
|
б) права на пользование природными и иными ресурсами и имущества | 850 | 740 | -110 | 87,1 |
|
в) организационные расходы | 360 | 650 | 290 | 180,5 |
|
г) прочие | 26 | 40 | 14 | 153,0 |
|
2. Удельный вес нематериальных активов в валюте баланса, % | 1,2 | 1,8 | 0,6 | 150,0 |
Как видно из данных табл. 1, предприятие активно использует в своей работе результаты интеллектуальной деятельности. Опережающий рост организационных расходов связан с созданием филиала предприятия.
Нематериальные активы неоднородны по своему составу, по характеру использования или эксплуатации в процессе производства, по степени влияния на финансовое состояние и результаты хозяйственной деятельности. Поэтому необходим дифференцированный подход к их оценке. Для этого проводится классификация и группировка нематериальных активов по различным признакам. Таким образом, появляется возможность оценки структуры нематериальных активов в заданном разрезе классификационных признаков.
Наиболее важен анализ и оценка структуры нематериальных активов по источникам поступления (приобретения), по видам, по срокам полезного использования, по степени правовой защищенности, по степени престижности, по степени ликвидности и риска вложений капитала в нематериальные объекты, по степени использования в производстве и реализации продукции, по направлениям выбытия и др.
Проведем анализ и оценку изменений структуры нематериальных активов по видам на ОАО “Вымпел”. Для этого составим таблицу (табл. 2).
| Показатели | Предшествующий год | Отчетный год | Отклонения |
| сумма | % к итогу | сумма | % к итогу | сумма | % к итогу |
| Нематериальные активы – всего | 4137 100 | 5868 100 | 1731 41,8 |
| в том числе: | | | |
| а) права на объекты промышленной собственности | 2901 70,1 | 4438 75,5 | 1537 5,5 |
| б) права на пользование природными и иными ресурсами и имуществом | 850 20,5 | 740 12,6 | -110 -7,9 |
| в) организационные расходы | 360 8,7 | 650 11,1 | 290 2,4 |
| г) прочие | 26 0,7 | 40 0,7 | 14 - |
Из данных таблицы 2 видно, что в структуре нематериальных активов наибольший удельный вес составляют права на объекты промышленной собственности (более 70%). Увеличение доли этого вида активов в отчетном периоде можно оценить положительно потому, что эти вложения направлены на совершенствование качественных параметров производства и продукции. Далее необходимо проанализировать структуру вложений в объекты промышленной собственности, выделить в их составе наиболее эффективные виды.
| Страница: 5 из 6 <-- предыдущая следующая --> |
| © 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка |