РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Реферат.

Разделы: Бухгалтерский и управленческий учет | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 3 из 7
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 






В феврале сумма начисленного налога составила 60000 руб. Нарастающим итогом с начала года она равна 110000 руб. Сумма превышения над нормируемым размером составила 10000 руб., с которой должен быть начислен налог по ставке 12,8% (п.З ст. 241 НКРФ). Сумма начисленных доходов в последующих месяцах свидетельствует о том, что сумма доходов нарастающим итогом превышала 100000 руб., в связи с этим при расчете налога также применяется ставка 12,8% (табл. 4). Сумма дохода за 6 месяцев превысила 300000 руб. Поэтому согласно п. 3 ст. 241 НКРФ для расчета единого социального налога должна быть применена ставка 48400 руб.+6,4% с суммы, превышающей 300000 руб. Однако следует учитывать льготу, предоставленную налогоплательщику как инвалиду I группы. Из указанной ставки следует исключить сумму налога (22800 руб.), приходящуюся на льготируемый доход (100000 руб.). В июне сумма налога нарастающим итогом с начала года будет равна:
(48400-22800)+ (360000-300000) 6,4 :100 = 25600+ 3840 =29440 руб.
При расчете единого социального налога индивидуального предприниматвля как работодателя с суммы начисленных доходов работникам будут применены ставки, указанные в п. 1 ст. 241 НК РФ.
Сумма налога в январе исчисляется от суммы выплат работникам с учетом льготы, предоставленной двум работникам как инвалидам II группы. Поскольку работодатель производит сельскохозяйственную продукцию, то в расчете применяется ставка 26,1% от налогооблагаеной базы:
[(20000 • 5) - (20000 • 2)] 26,1% : 100% = 15660 руб.
В июне - сумма дохода, начисленная каждому работнику, превысила 100000 руб. Ставка налога изменится и составит 26100 руб.+20% с суммы, превышающей 100000 руб. Однако такую ставку в полной мереможно применитьтолько по трем работникам.
По двум работникам, имеющим льготу, в расчете налога следуетприменятьставку 20% с сунны, превышающей 100000 руб. Начисленная сунна налога работодателей нарастающий итогом с начала года составит:
[26100 + (120000 -100000) 20 :100] 3 + [(120000 -100000) х х 20]-2 = 90300 + 8000 = 98300 руб.
Общая суша налога с индивидуального предпринимателя с учетом категорий налогоплательщиков за 6месяцевсоставит:
29440 + 98300 = 127740 руб.
Для исчисления налога в зависимости от категорий налогоплательщиков установлен разный период определения дохода как налогооблагаемой базы. При начислении налога работодателями с доходов, начисленных в пользу работников, датой их получения считается день начисления доходов.
По доходам от предпринимательской деятельности датой осуществления выплат и иных вознаграждений или получения доходов является день фактического получения соответствующего дохода.
При исчислении единого социального налога следует учитывать, что его размер налогоплательщиком исчисляется отдельно в отношении каждого фонда по ставкам, установленным в ст. 241 НК РФ. Средства Фонда социального страхования РФ могут быть использованы на социальные цели: выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и т. д. При этом на сумму произведенных расходов организации уменьшают сумму начисленного налога в части Фонда социального страхования РФ.
С 2001 г. налогоплательщики-работодатели ежемесячно обязаны отчислять авансовые платежи. Авансовые платежи должны быть произведены до момента выплаты заработной платы работникам не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была начислена заработная плата. При получении денежных средств в банке на выплату заработной платы организации должны предъявлять платежные поручения на перечисление налога.
Перечисление налога осуществляется с расчетного счета организации на основе платежных поручений. При этом перечисление средств во внебюджетные фонды осуществляется отдельными поручениями.
Налогоплательщики-работодатели должны вести учет налога по каждому работнику, передавать сведения в Пенсионный фонд РФ об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования.
По налогоплательщикам-не работодателям, кроме адвокатов, расчет авансовых платежей осуществляют налоговые органы исходя из деклараций за предыдущий отчетный период.



Таблица 1
Расчет единого социального налога физического лица


Вид выплат

Мес з/п премии команд-е прочие итогорасходы

Удержания,не уменьшаю-щие налогооб-лагаемую базу
Доходы, невключаемыев расчет
Налогобла-гаемаябаза
Налогооблагае-мая база нара-стающим итогомс начала года
По регрессивной шкале

Ставка нарастающимналога % итогом

Без регрессивной шкалы

Ставка нарастающимналога % итогом

1 2 3 4 5 6

7
8
9
10

11 12
13 34

Янв 60000 - 2670 - 62670

15000
-
62670
62670

35,6 22311
35,6 22311

Фев 60000 60000 - 32000 152000

32000
120000
182670

35600+20% 52134с  >100000 руб.
35,6 65031

Мар 60000 60000 80100 200100

80100
120000
302670

75000+10% 75267с  >300000руб.
35,6 107751

Всего:180000 120000 2670 112100 414770

15000
112100
302670
302670
75267

107751





Таблица 2

Регрессивная шкала единого социального налога для налогоплательщиков-работодателей


Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года

Пенсионныйфонд РФ

Фонд социального страхования РФ

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования

Итого

До 100000 руб.

28,0%
4,0%
0,2%
3,4%
35,6%

От 100001 до 300000 руб.

28000 + 15,8% с прев. 100000руб.
4000 + 2,2% с прев. 100000руб.
200 + 0,1% с прев. 100000руб.
3400 + 1,9% с прев. 100000руб.
35600 + 20,0% с прев. 100000руб.

От 300001 до 600000 руб.

59600 + 7,9% с прев. 300000руб.
8400 + 1,1% с прев. 300000руб.
400 + 0,1% с прев. 300000руб.
7200 + 0,9% с прев. 300000руб.
75600 + 10,0% с прев. 300000руб.

Свыше 600000 руб.

83300 + 2,0% с прев. 600000руб.
11700 руб.
700 руб.
9900 руб.
105600 + 2,0% с прев. 600000руб.




Таблица 3

Контроль порядка применения регрессивной шкалы единого социального налога


Месяц
Всего начисленоработникам организацииза месяц (20 чел.)
В том числевысокооплачиваемымработникам (6 чел.)

За месяц(14 чел.)

Нарастающим итогомс начала года
Фактическая налогооблагаемаябаза на одного работника(гр. 5:14 чел.)

 Нормативная величина облагае-мой базы на одного работниканарастающим итогом
Отклонения(гр.6 – гр.7)

Янв.

105000
42000
63000
63000
4500
4200
+300

Фев.

112000
42000
70000
133000
9500
8400
+1100

Мар.

97000
48000
49000
182000
13000
12600
+400

Апр.

99800
48000
51800
233800
16700
16800
-100

Май

102200
42000
60200
294000
21000
21000
-

Июн.

105000
42000
63000
357000
25500
25200
+300

Итого:

621000
264000
357000
357000





Таблица 4

Расчет единого социального налога индивидуального предпринимателя за I полугодие 2001 года


Мес.

 выплат за месяц

 выплатнарастаю-щимитогом

 льготнарастаю-щим итогом

налогооб-лагаемаябаза

ставканалога, %

 налоганарастаю-щимитогом

 выплатза месяц

 выплатнарастаю-щимитогом

 льгот(по двум работникам)

налогооб-лагаемаябаза

ставканалога, %

 налога

 налогавсего


1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14


Янв.
50000
50000
100000
-
-
-
100000
100000
200000
60000
26,1
15660
15660


Фев.
60000
110000
100000
10000
12,8
1280
100000
200000
200000
120000
26,1
31320
32530


Мар.
40000
150000
100000
50000
12,8
6400
100000
300000
200000
180000
26,1
46980
53380


Апр.
70000
220000
100000
120000
12,8
15360
100000
400000
200000
240000
26,1
62640
78000


Май

70000
290000
100000

190000

12,8
24320
100000
500000
200000
300000
26,1
78300
102620



Июн.
70000
360000
100000
260000 25600 +6,4% с суммы > 100000
29440
100000
600000
200000
400000 26100 + 20%с > 100000
98300

127740

Итого:
360000
360000
100000
260000 25600 +6,4% с суммы > 100000
29440
600000
600000
200000
400000 26100 + 20%с > 100000
98300

127740

Удержания из заработной платы

Заработная плата – главный источник доходов физического лица. Как и все другие доходы, она облагается подоходным налогом, суммы которого предназначены для перечисления в бюджет.
С заработной платы удерживаются и другие суммы, предназначенные для целей социального и компенсационного характера. Это: удержания в пенсионный фонд и профсоюзный фонды, удержания по исполнительным листам и т.д.
В соответствии с темой курсовой работы остановимся на удержании сумм, предназначенных для целей социального характера.
Следует различать понятие «удержание из заработной платы» и понятие «отчисления от заработной платы». В первом случае речь идет о тех суммах выплат, которые удерживаются из заработной платы непосредственно у каждого конкретного физического лица. Во втором – речь идет о тех суммах, которые изымаются непосредственно у предприятия. Служат они целям социальной поддержки населения и пропорциональны начисленной оплате труда работников предприятия (фонду заработной платы). В бухгалтерском учете эта разница проявляется при оформлении проводок.
Например:
1) Отчисления в фонд социального страхования. Источником платежа являются издержки производства и обращения:Д 20,44 К-69/1
Базой служит фонд заработной платы. Ставка 5,4%.
2) Отчисления в пенсионный фонд. Источником и базой платежа является начисленная оплата труда по всем основаниям, ставка 1%:
Д70 К69/2
Источником платежа являются издержки производства и обращения.
Базой служит фонд заработной платы:
Д20,44 К69/2
Ставка 28%.
3) Отчисления в фонд обязательного медицинского страхования. Источником платежа являются издержки производства и обращения:
Д20,44 К69/3
Базой является фонд заработной платы. Ставка 3,6%.


Расчет пособий по временной нетрудоспособности

Определение суммы пособий по временной нетрудоспособности (больничных листов) производится на основе среднего заработка. В соответствии с законодательством, средний заработок для расчета оплаты больничных листов определяется за два предшествующих месяца. В начисленную оплату труда входят все виды заработка, в том числе, месячная, квартальная и годовая премии. Квартальная премия включается в размере 1/3 в каждом месяце, а годовая – в размере 1/12 в каждом месяце.
По закону в средний заработок не включаются:
- оплата за сверхурочные работы;
- плата за работу по совместительству;
- доплаты за работы, не связанные с основной обязанностью работника;


     Страница: 3 из 7
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка