РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Учет реализации готовой продукции, расчетов с покупателями и заказчиками. Реферат.

Разделы: Бухгалтерский и управленческий учет | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 5 из 5
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 






Платежные поручения по договоренности сторон могут быть срочными, досрочные и отсроченные. Срочные платежи совершаются в следующих вариантах: авансовый платеж, т.е. платеж до отгрузки готовой продукции; платеж после отгрузки готовой продукции, т.е. путем прямого акцепта готовой продукции; частичные платежи при крупных сделках (рис.)

Рис. Схема расчетов платежными поручениями.
1.Платежное поручение направляется от покупателя в обслуживающий его банк.
2.Происходит списание суммы с расчетного счета покупателя.
3.Сообщение в банк поставщика о списании суммы с расчетного счета покупателя.
4.Идет зачисления суммы на расчетный счет поставщика.
5.Выписка из расчетного счета о зачислении суммы платежа.
Данная форма расчетов применяется при расчетах по не товарным операциям (налоги в бюджет, суммы штрафов), и тогда будут сделаны следующие бухгалтерские записи:

1.Д-т сч.10 К-т сч.60 – оприходованные платежные документы поставщика за полученную готовую продукцию;
2.Д-т сч.19 К-Т сч.60 - выделен НДС ;
3.Д-т сч.60 К-т 51 – оплачена задолженность поставщика;
4.Д-т сч.68 К-т сч.19- НДС подлежит возмещению с бюджета;
Также данная форма расчетов может применяться по товарным операциям за полученную готовую продукцию или оказанную услугу. В
Бухгалтерском учете найдут отражение записи:
1.Д-т сч. 69 К-т сч.51- перечисление суммы в социальный фонд;
2.Д-т сч.67 К-т сч.51- начислена сумма налога на пользования дорог и т.д.
Вместе с тем организации не редко становятся участниками других форм расчетных отношений, в частности, расчетов с использованием чеков .
Согласно ст.877 ГК РФ чеком признается документ установленной формы, содержащий приказ или распоряжении банку списать указанную в чеке сумму с расчетного счета плательщика и зачислить ее на расчетный счет получателя платежа.
Участниками чекового обращения выступают три лица: чекодатель, плательщик по чеку и чекодержатель.
Действующая методология бухгалтерского учета не предусматривает отнесение чеков к финансовым вложениям организаций. По существующим правилам эти ценные бумаги для цели учета и отчетности рассматриваются в качестве средства обеспечении депонированных на специальном счете денежных средств и средств обеспечении дебиторской и кредиторской задолженности.
Основанием для выдачи чеков является соглашения между чекодателем и плательщиком (чековый договор), согласно которому последний обязуется оплатить чеки при условии наличия у чекодателя средств на социальном счете. Законодательство не регламентирует форму такого договора, но доказательством его наличия может служить факт выдачи банком чековой книжки.
Синтетический учет наличия и движения денежных средств, находящихся в чековых книжках, чекодатель организует на сч.55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки». Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжки и движению чеков. Во втором случае к субсчету 55-2 рекомендуется открывать три аналитические позиции:
1.«Не использованные чеки»;
2.«Выданные чеки»;
3.«Аннулированные чеки».
Т.о., операция по депонированию чекодателем денежных средств сопровождается следующими записями:
1.Д-т сч.55-1-1 К-т сч.51,52- депонированы в чековую книжку собственные денежные средства;
2.Д-т сч.55-1-1 К-т сч.90- депонированы в чековую книжку заемные денежные средства (краткосрочная ссуда банка).
Чекодатель выписывает чек для осуществления платежа по обязательству, связывающему его с чекодержателем по договору. Однако сама по себе выдача. Этой ценной бумаги не помогает существующего денежного обязательства. Обязательство считается исполненным только в момент получения чекодержателем платежа по чекам. Поэтому для учета операций, связанных с выдачи чеков, чекодатель использует синтетические счета, предназначенные для формирования информации об обязательств организации, главным образом счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». К ниму открываются специальные субсчета для отражения кредиторской задолженности, обеспеченной выданными чеками, например, субсчет 2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил» и субсчет 3 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по просроченным оплатой чеком». Аналитический учет здесь ведется по каждому выданному чеку.
Передача чекодержателю чека сопровождается внутренней записью на счете 60, при которой задолженность, обеспеченная чеком, переносится с субсчета 1 на субсчет 2.
Чекодержатель организует учет аналогичных операций на счетах, предназначенных для отражения информации о требованиях организаций, и прежде всего на сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», предварительно открыв к нему три дополнительных субсчета, например: субсчет 4 «Расчета с покупателями и заказчиками по чекам, срок оплаты которых не наступил», субсчет 5 «Расчеты с покупателями и заказчиками по чекам, переданными на инкассо» и субсчет 6 «Расчеты с покупателями и заказчиками по чекам, денежные средства по которым чеки поступили в срок». Операция по получению от чекодержателя чека отражается по дебету субсчета 4 и кредиту субсчета 1.
Отгрузив покупателю готовую продукцию и получив от него чек, поставщик сделает следующие записи:
1.Д-т сч.62-1 К-т сч.46- отгружена продукция покупателю;
2.Д-т сч.62-1 К-т сч.40- отгружена многооборотная тара покупателю;
3.Д-т сч.46 К-т сч.40- списывается производственная себестоимость отгруженной продукции;
4.Д-т сч.46 К-т сч.68- начислено задолженность бюджету по НДС ;
5.Д-т сч.46 К-т сч.43- списаны коммерческие расходы, относящиеся к отгруженной продукции
6.Д-т сч.46 (80) К-т сч.80 (46)- отражен финансовый результат (прибыль убыток) от реализации продукции;
7.Д-т сч.62-4 К-т сч.62-1 получен чек от покупателя (на общую сумму дебиторской задолженности).
Все полученные чеки чекодержатель обязан зарегистрировать в книге учета ценных бумаг. Данный регистр должен иметь следующие обязательные реквизиты: наименования чекодателя, № и дату выписки чека, его сумму, наименования плательщика. Книга учета ценных бумаг брошюруется, скрепляется печатью организации и подписями ее руководителя и главного бухгалтера.
Чек представляется к платежу в рабочий день и рабочие часы банка. Если последний срок представления совпадает с нерабочим днем в банке, то чек должен быть предоставлен к платежу в течении следующего рабочего дня. Предоставления чека к платежу возможно 2-мя способами: получение его непосредственного предъявления баку плательщику и путем предъявления чека в банк, обслуживающий чекодержателя, на инкассо. Во втором случае оплата чека происходит в порядке исполнения инкассового поручения.
Плательщик по чеку обязан удостовериться в подлинности чека, а также в том, что его предъявитель является законным владельцем чека. После оплаты чека плательщик в праве потребовать передачи ему чека с распиской и получении платежа. В случае оплаты предложенного или похищенного чека может возникнуть вопрос о распределении возникших субъектов между чекодателем и банком. Согласно ст.879 ТК РФ убытки возлагаются на ту сторону, по чьей вине они были причинены.
Операции по оплате чека чекодержатель отразит следующим образом:
1.Д-т сч.62-5 К-т сч.62-4 – предъявлен чек в банк на инкассо;
2.Д-т сч.51,52 К-т сч.62-5 – зачислено на банковский счет дебиторская задолженность чекодателя.
Чекодатель, оплатив чек, сделает такие записи:
1.Д-т сч.60-2 К-т сч.55-2-2 – перечислено со специального счета кредиторская задолженность чекодержателю;
2.Д-т сч.68 К-т сч. 19-3 – принято к зачету сумма»Входящего» НДС.

Рис. Схема расчетов чеками.
1.Покупатель представляет в обслуживающий его банк заявления на получения чеков и платежное поручение на депонирование сумм или заявления в 2-х экземплярах для приобретения чеков и платежное поручения чеков, оплата которых гарантированна банком.
2.В банке, обслуживающем покупателя, бронируются средства на отдельном счете и заполняются чеки, т.е. проставляются наименования банка, номер лицевого счета, названия чекодателя сумма чека.
3.Покупателю выдаются чеки и чековая карточка.
4.Поставщик объявляет покупателю документы на отгруженную продукцию.
5.Покупатель выдает чек поставщику.
6.Поставщик предъявляет чек в банк, обслуживающий поставщика при реестре чеков.
7.В банке, обслуживающего поставщика, зачисляются денежные средства на счет поставщика.
8.Банк поставщика предъявляет чек для оплаты банку, обслуживающему покупателя.
9.Банк, обслуживающий покупателя, списывает сумму чека за счет ранее забронированных сумм.
10.Банки выдают клиентам выписки из счетов банка
Учет расчетов платежными требованиями – поручениями возникли на базе акцептной формы расчетов и сводятся к следующему: поставщик, отгрузив готовую продукцию, заполняет первую часть (требование),выписывая платежное требование (приложение) на покупателя – плательщика, отзывает ему или доставляет нарочным, или передает в свой банк. Получив платежные требования – поручения, плательщик обязан заполнить вторую часть – платежное поручение, поручая банку списать с его расчетного указанную сумму, т.к. обязательства поставщиком выполнены. Организация – плательщик сдает этот полностью заполненный документ в банк для оплаты. Банк после списание средств пересылает документы в банк поставщика для зачисления на его расчетный счет.

Рис. Схема расчетов платежными требованиями поручениями

1.Договор – соглашение с указанием формы расчетов – платежными требованиями – поручениями;
2.Отгрузка ГП;
3.Документы на отгрузку и платежные требования – поручения отправлены покупателю;
4.покупатель дооформил платежные документы и сдал в свой банк на оплату;
5.документы о зачислении платежа переданы покупателю;
6.выписка из расчетного счета о зачислении платежа.

Согласие на акцепт (оплату) плательщик обязан дать в течении 3 дней с момента получения платежного документа. При этом используется принцип: «молчание – знак согласия». В противном случае он имеет право отказаться от оплаты но в письменной форме. Плательщик имеет право полностью отказаться от оплаты, в случаи, если ГП не заказана; продукция поставлена досрочно без согласия покупателя; документально установлена не доброкачественность или не комплектность продукции; несогласованна цена. Частичный отказ от акцепта разрешается в случаях отгрузки на ряду с заказанными незаконной продукции или отгрузки в большем количестве чем указано в счете.
При отказе от оплаты покупатель в том случаи, если право собственности на ГП к нему не перешло, принимает поступившую продукцию на ответственное хранение и по мере поступления распоряжения поставщика отгружает ее в указанный адрес.
Со счетов плательщика оплачивают без его согласия требования за коммунальные услуги, электроэнергию, абонентскую за телефон, проценты за кредит и др.
Характерная особенность данной формы в том, что она направлена на защиту интересов покупателя в части проверки объема и качества поступающего груза, его соответствия договорным обязательствам, возможности отказа от оплаты по мотивированным причинам. В бухгалтерском учете следует различать порядок учета операций у поставщика предъявившего требования, и плательщика, получающего материальные ценности, платящего за продукцию.
У поставщика учитывается факт реализации продукции: Д-т сч.62 К-т сч.46 в сумме договорной стоимости, указанной в платежном требовании – поручении. По мере зачисления платежа – согласно выписке банка из расчетного счета: Д-т сч.51 К-т сч.62 в сумме договорной стоимости. У покупателя учитывается факт приобретения ГП: Д-т сч.10 К-р сч.60

ПОСТАВЩИК


ПОЛУЧАТЕЛЬ

БАНК ПОСТАВЩИКА - ИСПОЛНИТЕЛЬ

БАНК ПОКУПАТЕЛЯ - ЭМИТЕНТ

РЕМИТЕНТ

ИНДОСАНТ

ПОСТАВЩИК
(ТРАСАНТ)

ПОКУПАТЕЛЬ
(ТРАССАТ)

ПОСТАВЩИК

ПОКУПАТЕЛЬ

БАНК ПОСТАВЩИК

БАНК ПОКУПАТЕЛЯ

5

3

1

4

2

ПОКУПАТЕЛЬ

ПОСТАВЩИК

БАНК ОБСЛУЖИВАЮЩИЙ ПОКУПАТЕЛЯ

БАНК ОБСЛУЖИВАЮЩИЙ ПОСТАВЩИКА

ПОСТАВЩИК

БАНК ПОСТАВЩИКА

ПОКУПАТЕЛЬ

БАНК ПОКУПАТЕЛЯ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ЛИПЕЦКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета и финансов

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине Бухгалтерский (финансовый) учет
на тему: «Учет реализации готовой продукции, расчетов с покупателями и заказчиками»

Специальность 06.05.00
Дневное отделение


Руководитель курсовой
работы, к.э.н., доцент Г.К. Гудович

Выполнил студент
3 курса Ю.Л. Кострикина


Липецк 2000




Отгружено
Количество



диван-кровати
кресла

1100
3200




- налог на добавленную стоимость (16,67%)


56.

Расчёт бухгалтерии. Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц продукции. (СМ.ПР.9)

90
43
2 206 561

57.

Выписка из расчётного счёта от 27 марта. Уплачено за рекламу продукции:
-стоимость услуги по рекламе
-НДС
Всего:



44
19

51
51

20 000
4 000
24 000

58.

Расчёт бухгалтерии. Начислен налог на рекламу (5%).

44
68
1 000

59.

Выписка из расчётного счёта и платёжное поручение №15 от 20 марта. Оплачена доставка готовой продукции со склада фабрики до станции отправления:
-стоимость услуги по доставке
-НДС
Всего:



44

19

51

51

7 000

1 400
8 400

60.

Расчёт бухгалтерии. Списываются расходы на продажу.

90
44
28 000

61.

Выписка из расчётного счёта за 20-30 марта. Поступило на расчётный счёт от покупателей согласно расчётным документам. Предъявленным к оплате в марте за продукцию.

51
62
3 920 000


62.

Учёт финансовых результатов.
Расчёт бухгалтерии. Выяв-ляется и перечисляется результат от реализации продукции.

90
99
1 031 975

63.

Выписка из расчётного счёта и платёжное поручение №16 от 15 марта. Начислены и перечислены авансовые платежи налога на прибыль за март.

68
51
100 000

64.

Расчёт бухгалтерии. Начислены налоги:
-налог на имущество

91
68
80 000

65.

Расчёт бухгалтерии. Начислен налог на прибыль, подлежащий взносу в бюджет.

99
68
218 740

66.

Расчёт налога на добавленную стоимость. Подлежит возме-щению из бюджета НДС по оплаченным поставщикам и подрядчикам материальным ресурсам, услугам производ-ственного характера, основ-ным средствам.

68
19
98 760


67.


Списываются прочие расходы

99
91
274 180




Приложение1
Расчёт процента отклонений фактический себестоимости от учётной стоимости материалов


Показатели
Расчётная
стоимость
ТЗР
Фактическая себестоимость

Материалы:
1. 10-1 (обивочная ткань)

-остаток на начало месяца

18000
54000
234000

-поступило за месяц

180000
36000
216000

Итого

360000
90000
4500000

процент отклонений

90000/360000=25%


2. 10-2 (бязь)

-остаток на начало месяца

8400
4600
13000

-поступило за месяц

16800
3200
20000

Итого

25200
7800
33000

процент отклонений

7800/25200=31%


3. 10-4 (материалы разные)

-остаток на начало месяца

10000
2000
12000

-поступило за месяц

6000
—
6000

Итого

16000
2000
18000

процент отклонений

2000/16000=12,5%


Топливо:
4. 10-3(бензин)

-остаток на начало месяца

120000
36000
156000

-поступило за месяц

—
—
—

Итого

120000
36000
156000




     Страница: 5 из 5
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка