| Страница: 5 из 6 <-- предыдущая следующая --> |
| 3.С бюджетом | 3111 | 3,34 | _ | _ | _ | _ | -3111 | -3,34 | _ | _ |
| 4.Авансы выданные | _ | _ | 1980 | 2,45 | _ | _ | 1980 | 2,45 | -1980 | -2,45 |
| 5.Прочие дебиторы | 188 | 0,2 | 61378 | 76,08 | 52556 | 12,06 | 61190 | 75,88 | -8822 | -64,02 |
| Итого: | 93207 | 100 | 80684 | 100 | 435778 | 100 | -12523 | Х | 355094 | Х |
Данные таблицы свидетельствуют о существенных изменениях в составе и структуре дебиторской задолженности. Если в 1999г. расчёты за товары отгруженные составляли 96,46% всей дебиторской задолженности, то в 2000г. этот показатель равен 21,47%, т.е. он уменьшился на 74,99%. Такое изменение дебиторской задолженности говорит об улучшении платёжеспособности. Однако, в 2001г. по сравнению с 2000г.дебиторская задолженность увеличилась на 66,47%, что указывает на ухудшение платёжеспособности. После общего ознакомления с составом и структурой дебиторской необходимо дать оценку её с точки зрения реальной стоимости влияния на финансовую деятельность предприятия.
Возвратность дебиторской задолженности определяется на основе прошлого опыта и текущих условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что прошлый опыт может быть неадекватной мерой будущего убытка или что текущие условия могут быть не полностью учтены. В результате убытки могут быть существенными. Аналитику необходимо знать реальность и правильность оформления и определение вероятности возвратности дебиторской задолженности. Целесообразно изучать:
-какой процент не возврата дебиторской задолженности приходится на одного или нескольких главных должников (этот процент характеризует концентрацию не возврата задолженности); будет ли влиять неплатёж одним из главных должников на финансовое положение предприятия;
-каково распределение дебиторской задолженности по срокам образования;
-какую долю векселей дебиторской задолженности представляет продление старых векселей;
-были ли приняты в расчёт скидки и другие условия в пользу потребления например, его право на возврат продукции.
Важным является изучение показателей качества и ликвидности дебиторской задолженности.
Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности в полной сумме. Показателем вероятности является срок образования задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Опыт показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.
Целесообразно составить аналитическую таблицу, в которой дебиторская задолженность группируется по срокам образования (таблица 5).
Таблица 5.
| № п/п | Статьи дебиторской задолженности | Всего на конец 2001г., тыс. руб. | В том числе по срокам образования, мес. |
| | до 1 | 1-3 | 3-6 | 6-12 | >12 | ||
|
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|
1. | Дебиторская задолженность за товары отгруженные | 383 222 | -
| - | 383222 | - | - |
|
2. | Прочие дебиторы, в том числе: | 52 556 | - | - | 52556 | - | - |
|
2.1 | Переплата финорганам | - | - | - | - | - | - |
|
2.2 | Задолженность подотчётных лиц | - | - | - | - | - | - |
|
2.3 | Прочие виды задолженности, в том числе по расчётам с поставщиками | - | - | - | - | - | - |
|
3. | Всего дебиторская задолженность | 435 778 |
| | 435778 |
| - |
Как видно из данных этой таблицы, сроки образования дебиторской задолженности составили 3 – 6 месяцев. Просроченная дебиторская задолженность по статье «За товары отгруженные» равна 383 222 тыс. рублей, а по прочим дебиторам 52 556. рублей.
Если ежемесячно вести анализ с использованием представленной таблицы, то бухгалтер будет иметь чёткое представление о состоянии расчётов с покупателями и заказчиками, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность, общие тенденции расчётной дисциплины и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадёжных плательщиков.
Кроме того, использование указанной аналитической таблицы облегчает проведение инвентаризации состояния расчётов с дебиторами.
Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.
В составе оборотных средств производственные запасы и дебиторская задолженность зачастую составляют около 80% и около 30% всех активов предприятия.
На величину дебиторской задолженности влияет множество факторов: принятая на предприятии система расчётов, вид продукции, работ, услуг и другие. В условиях инфляции и нестабильной экономики, основной формой расчётов становится предоплата.
Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше внимание уделять и отбору потенциальных заказчиков и определению условий оплаты работ, оговоренных в контрактах.
Отбор заказчиков рекомендуется производить с помощью таких критериев как: уровень финансовой устойчивости, текущей платёжеспособности, соблюдение платёжной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности заказчика по оплате запрашиваемого объёма или объёма работ, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (степень нуждаемости в денежной наличности и т. п.).
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности (средств в расчётах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:
Число оборотов =
Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической: полу сумма на начало года плюс полу сумма на конец года.
Период погашения
дебиторской =
задолженности
В таблице 6 приведены расчёты показателей оборачиваемости средств в расчётах.
Таблица 6.
| № п/п | Показатели | 1999г. | 200г. | 2001г. | отклонения (+ ; -) |
| | 2000г от 1999г | 2001г от 2000г | ||||
|
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|
1. | Выручка от реализации продукции, работ, услуг (руб) | 1385948 | 1596698 | 1579234 | 160750 | 32536 |
|
2. | Средняя дебиторская задолженность ( руб) | 91986 | 86945,5 | 258231 | -4540,5 | 171285,5 |
|
3. | Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2) | 15 | 17 | 6 | 3 | -12 |
|
4. | Период погашения дебиторской задолженности, дни (календарные дни : число оборотов) | 24 | 21 | 60 | -4 | 39 |
Рассмотрим влияние факторов на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности.
, где
В – период погашения дебиторской задолженности.
__
ДЗ – средняя дебиторская задолженность.
Д – календарные дни.
ВР – выручка от реализации.
___ ___
DВдз =Д31 х Д_Д30 х Д,
ВР1 ВР1
___ ___
DВВР =ДЗ0 х Д_ДЗ0 х Д,
ВР1 ВР0
DВ =DВВР +DВд3
Рассчитываем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (1999 – 2000 г.г.).
DВдз =86945,5 х 360_91486 х 360= - 1 день
1546698 1546698
Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (1999 –2000г)
DВВР =91486 х 360_91486 х 360= - 3 дня
1546698 1385948
Рассчитываем совокупное влияние факторов:
DВ = (-1) + (-3) = - 4 дня
Рассчитаем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (2000 – 2001 г.г.).
DВдз =258231 х 360_86945,5 х 360= 40 день
1579234 1579234
Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности(2000–2001г.г)
DВВР =86945,5 х 360_86945,5 х 360= - 1 день
1579234 1546698
Рассчитаем совокупное влияние факторов:
DВ = 40 – 1 = 39 дней
Как видно из данной таблицы, оборачиваемость 2000 г. по сравнению с 1999 г. повысилась в три раза, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 4 дня. Однако оборачиваемость средств в расчётах в 2001 г. по сравнению с 2000 г., имеет тенденцию к уменьшению. Так, оборачиваемость понизилась в 12 раз, период погашения дебиторской задолженности увеличился на 39 дней. Эта тенденция в условиях инфляции к всеобщей неплатёжеспособности будет сохраняться. Поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью.
В процессе анализа следует выявить сомнительную задолженность, её удельный вес в общем объёме дебиторской задолженности. Необходимо выяснить причины её образования.
Доля сомнительной Сомнительная дебиторская
задолженности = задолженность _ х 100%
Дебиторская задолженность
Бухгалтер, чтобы не допустить просроченной задолженности должен проводить определённую работу: направлять письма, проводить телефонные переговоры, персональные визиты, продажу задолженности специальным организациям, проверять реальность суммы дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств предприятия. В результате этого предприятие несёт потери по следующим причинам:
1.в условиях инфляции возвращённые должниками денежные
средства обесцениваются;
2.чем длительнее период погашения дебиторской
задолженности, тем меньше отдача от средств, вложенных в дебиторскую задолженность.
Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:
Число =Выручка от реализации за минимум НДС, акцизов
оборотов Средняя кредиторская задолженность
Средняя кредиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической или средней хронологической:
Период погашения
кредиторской = Календарные дни периода
задолженности число оборотов
В таблице 7 приведены расчёты показателей оборачиваемости кредиторской задолженности.
Таблица 7.
| № п/п | Показатели | 1995г. | 1996г. | 1997г. | отклонения (+ ; -) |
| | 1996г от 1995г | 1997г от 1996г | ||||
|
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|
1. | Выручка от реализации продукции, работ, услуг, рублей | 1385948 | 1546698 | 1579234 | 160750 | 32536 |
|
2. | Средняя кредиторская задолженность, рублей | 280914 | 332518,5 | 532283 | 51604,5 | 199764,5 |
|
3. | Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2) | 4,9 | 4,65 | 2,97 | -0,25 | -1,68 |
|
4. | Период погашения кредиторской задолженности, дни (календарные дни : число оборотов) | 73 | 77 | 121 | 4 | 44 |
| Страница: 5 из 6 <-- предыдущая следующая --> |
| © 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка |