Общество осуществляет внешнеэкономическую деятельность в установленном законодательном РФ порядке.
Имущество общества составляют основные фонды и оборотные средства, а также иное имущество, стоимость которого отражается на его самостоятельном балансе.
Источниками имущества Общества являются собственные привлеченные (заемные) средства.
К собственным средствам относятся Уставный капитал Общества, фонды, создаваемые Обществом в порядке определенном Общим Собранием Участников, средства, полученные в оплату предоставленных услуг, доходы от ценных бумаг.
Общество является собственником своего имущества.
Прибыль, остающаяся у Общества после уплаты налогов и других платежей в бюджет (чистая прибыль), поступает в полное его распоряжение и используется Обществом самостоятельно.
Общество не обязано публиковать отчетность о своей деятельности, за исключение случаев, предусмотренных действующим законодательством.
Действующая в настоящее время организационная структура Общества утверждена 1 июня 2002 г. генеральным директором Общества и составляет 15 человек. За 3,5 года существования структура не менялась.
2.2. Предварительный обзор баланса
В условиях инфляции и частых переоценок основных фондов, значительно осложняющих проведение анализа финансового состояния предприятия, целесообразно использовать относительные величины, например удельные веса отдельных видов активов и пассивов предприятия.
Источником информации для расчетов служила финансовая отчетность ООО «ТОРГЛЕС» за 2002 год. На основе этой отчетности составлены таблицы 1 и 2 которые содержат все необходимые исходные данные. Таб. 1 содержит данные годового баланса (форма № 1 (приложение 2)), таб. 2 - данные отчета о финансовых результатах (форма № 2 (приложение 3)).
Таблица 1
Исходные данные для анализа финансового состояния
|
Наименование показателей
|
Код стр. |
На начало |
На конец |
|
|
руб.
|
руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
Актив |
|
|
|
|
1. Внеоборотные активы
|
|
|
|
| Нематериальные активы |
110
|
804
|
|
Основные средства |
120
|
|
|
Незавершенное строительство |
130
|
|
|
Долгосрочное финансовое вложение |
140
|
11700
|
11700 |
|
Прочие внеоборотные активы |
150
|
|
|
Итого по разделу 1 |
190
|
12504
|
11700 |
|
2. Оборотные активы
|
|
|
|
| Запасы |
210
|
2197
|
216 |
|
в том числе: |
|
| |
| сырьё, материалы и другие аналогичные ценности |
211
|
1016
|
|
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы |
212
|
|
|
Затраты в незавершенном производстве |
213
|
|
|
Готовая продукция и товары для перепродажи |
214
|
|
|
товары отгруженные |
215
|
|
|
Расходы будущих периодов |
216
|
1181
|
|
прочие запасы и затраты |
217
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220
|
895
|
|
Дебиторская задолженность (платежи через 12 месяцев) |
230
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи в течение 12 месяцев) |
240
|
5512345
|
8376345 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250
|
|
|
Денежные средства |
260
|
40802
|
117932 |
|
Прочие оборотные активы |
270
|
|
|
Итого по разделу 2 |
290
|
5556239
|
8494493 |
|
Баланс
|
300 |
5568743 |
8506193
|
|
Пассив |
|
| |
|
4. Капитал и резервы
|
|
|
|
| Уставный капитал |
410
|
8400
|
8400 |
|
Добавочный капитал |
420
|
|
|
Резервный капитал |
430
|
|
|
Фонд социальной сферы |
440
|
|
|
Целевые финансирование и поступления |
450
|
|
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
460
|
|
|
Непокрытый убыток прошлых лет |
465
|
(1097896)
|
(1097896) |
|
Нераспределенная прибыль отчетного года |
470
|
|
|
Непокрытый убыток отчетного года |
475
|
|
(12078)
|
|
Итого по разделу 3 |
490
|
(1089496)
|
(1101574) |
|
4. Долгосрочные пассивы
|
|
|
|
| Заемные средства |
510
|
|
|
Прочие долгосрочные пассивы |
520
|
|
|
Итого по разделу 4 |
590
|
|
|
|
5. Краткосрочные пассивы
|
|
|
|
| Заемные средства |
610
|
365925
|
451500 |
|
Кредиторская задолженность |
620
|
6292314
|
9156267 |
|
в том числе: |
|
| |
| Поставщики и подрядчики |
621
|
6263700
|
9067483 |
|
Векселя к уплате |
622
|
|
|
Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами |
623
|
|
|
по оплате труда |
624
|
|
|
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
625
|
1720 |
|
Задолженность перед бюджетом |
626
|
24634
|
75593 |
|
авансы полученные |
627
|
|
|
прочие кредиторы |
628
|
2260
|
|
Задолженность участникам по выплате доходов |
630
|
|
|
Доходы будущих периодов |
640
|
|
|
Резервы предстоящих расходов и платежей |
650
|
|
|
Прочие краткосрочные пассивы |
660
|
|
|
Итого по разделу 6 |
690
|
6658239
|
9607767 |
|
Баланс
|
700 |
5568743
|
8506193 |
Таблица 2
Исходные данные для анализа результатов деятельности
|
Показатели финансовых результатов
|
Значение |
Показателей, |
|
на начало
|
на конец |
1 |
2 |
3 |
|
Выручка от реализации продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и других аналогичных платежей) |
1059756
|
646861 |
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
(1099300)
|
(785964) |
|
Прибыль от продаж |
(39545)
|
(139103) |
|
Валовая прибыль |
(39545)
|
(139103) |
|
Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия |
(12078)
|
(207746) |
|
Дебиторская задолженность |
5512345
|
8376345 |
|
Кредиторская задолженность |
6292314
|
9156267 |
2.3. Структурный анализ активов и пассивов
Активы предприятия по составу и функциональной роли делятся на:
1. Основной капитал (внеоборотные активы):
- Основные средства;
- Нематериальные активы;
- Незавершенное строительство;
- Долгосрочные финансовые вложения.
2. Оборотный капитал (оборотные активы):
- Материальные оборотные средства;
- Денежные средства;
- Средства в текущих расчетах (обязательства).
Таблица 3
Сравнение динамики активов и финансовых результатов
Показатель |
Базовый
период
2001 г.
|
Отчетный
период
2002 г. |
Абсолютные отклонения, руб. |
Темп прироста, % |
|
Средняя величина активов за период |
5568743
|
8506193 |
2937450 |
52,8 |
|
Выручка от реализации |
1059756
|
646861 |
-412895 |
39,0 |
|
Прибыль от реализации |
-39545
|
-139103 |
-99558 |
-71,5 |
Из таблицы видно, что: средняя величина активов увеличилась по сравнению с базовым на 2937450 руб. или на 52,8 % и в отчетном году составила 8506193 руб., выручка от реализации заметно снизились на 412895 руб. или 39,0 % и в отчетном году составила 646861 руб. Прибыль от реализации в базовом году составила –39545 руб. а в отчетном году –139103 руб. т.е. снизилась, на 139103 руб. (-71,5 %). Другими словами темп прироста Тпр прибыли (-71,5 %) < Тпр активов (52,8 %), а это свидетельствует о том, что эффективность использования активов снизилась.
Анализируя данные в таблице приведенной выше можно сказать, что внеоборотные активы составляют небольшую часть активов, где в базовом периоде они составили 0,22 % а в отчетном 0,14 %. Сумма внеоборотных активов уменьшилась на 804 руб. или на 6,4 %.
Основную часть активов составляют оборотные активы, которые в базовом году составили 99,78, % а в отчетном году 99,86 %, другими словами увеличились на 2938254 руб. или на 52,75 %. Доля запасов снизилась на 0,037 % (с 0,04 до 0,003). На 1,39 % увеличилась доля денежных средств. Наибольшую долю основных средств составляет дебиторская задолженность, которая в базовом году составила 5512345 руб. или (98,99 %) в отчетном году 8376345 или (98,47 %), т.е. дебиторская задолженность в отчетном году по сравнению с базовым увеличилась на 2864000 руб. или на 51 %, что обусловлено продажей товара и его оплатой после момента отгрузки..
Важным показателем оценки финансового состояния является темп прироста реальных активов. Реальные активы – это реально существующее собственное имущество и финансовые вложения по их действительной стоимости. [16, стр. 21] Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания имущества и определяется по формуле:
С1+З1+Д1
А= ( – 1) * 100, где
С0+З0+Д0
|
|
А – темп прироста реальных активов,
С – основные средства и вложения без учета: износа, торговой наценки по нереализованным товарам, нематериальных активов, использованной прибыли;
З – запасы и затраты;
Д – денежные средства, расчеты и прочие активы без учета использованных заемных средств;
индекс « О « – предыдущий год;
индекс « 1 « – отчетный год.
Имеем:
11700+ 216+8494277 8506193
А= ( - 1) * 100 = ( - 1) * 100 = 52,75 %
12504+2197+5553147 5568743 |
Таким образом, интенсивность прироста реальных активов за год составила 52,75 %, что свидетельствует об улучшении финансового состояния хозяйствующего субъекта.
Следующим моментом предварительного анализа является изучение динамики и структуры источников финансовых ресурсов (табл. 4).
При анализе структуры пассивов реализуются следующие цели:
Ёопределяется соотношение между заемными и собственными источниками средств предприятия – значительный удельный вес заемных источников (более 50%) свидетельствует о рискованной деятельности предприятия, что может послужить причиной неплатежеспособности; такой риск можно оправдать при условии ускорения оборачиваемости оборотных средств за отчетный период;
Ёвыявляется обеспеченность запасов и затрат предприятия собственными источниками, а также с учетом долгосрочного, а затем и краткосрочного кредитов; этот анализа дает наиболее полное представление об обеспеченности запасов и затрат собственными источниками финансирования;
Ёрассматриваются причины образования кредиторской задолженности (зависящие от предприятия), ее удельный вес, динамика, структура, доля просроченной задолженности.
Пассивы предприятия, то есть источники финансирования его средств делятся на:
3. Собственные средства:
- уставный капитал;
- непокрытый убыток прошлых лет;
- нераспределенная прибыль.
4. Заемные средства:
- долгосрочные заемные средства (прочие долгосрочные обязательства);
- краткосрочные заемные средства (текущая краткосрочная задолженность).
Анализ пассивов ООО «ТОРГЛЕС» показал (таб. 5), что сумма всех источников финансовых ресурсов за год возросла на 2937450 руб., в том числе собственные средства снизились на (12078 руб.), с (-1089496 до -1101574 руб.), или на 1,11 % ([-1101574:-1089496*100]-100); расчеты и прочие пассивы увеличились на 2949528 руб. с (6658239 руб. до 9607767 руб.), или на 44,30 % ([9607767:6658239*100]-100).
За отчетный год изменился состав источников средств: доля собственных средств снизилась на 6,61% (с –19,56% до –12,95%); доля расчетов и прочих пассивов уменьшилась на 6,61% (с 119,56% до 112,95%). Снижение доли собственных средств отрицательно характеризует работу ООО «ТОРГЛЕС».
Осуществлялось привлечение краткосрочных кредитов.
Структуру пассивов характеризует:
Коэффициент финансовой независимости (автономии) - отражает долю собственного капитала в общей сумме авансированного капитала:
К = собственный капитал / общая величина источников средств:
К баз. = -1089496/5568743=-0,20
К отчет. = -1101574/8506193=-0,13
Посколькукоэффициент автономиив базовом году = - 0,20, а в отчетном году он составил - 0,13, (учитывая то, чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредитов предприятие), можно сказать, что предприятие находится в незавидном положении. На данном этапе оно не стабильно, является неплатежеспособным, т.к. прочие оборотные активы не покрывают кредиторской задолженности и прочих к/ср. пассивов, т.е. необходима оптимизация структуры пассивов. Также оно чувствительно ко всем изменениям происходящим как на самом предприятии так и к факторам действующим со стороны.
