Для наглядности можно привести таблицу производительности животных в Российской Федерации в сравнении со стонами Европейского союза, где размер животноводческих хозяйств 20 – 200 коров.
Таблица 2.7
Производительность хозяйств.
Производительность |
Россия, в литрах |
Европейский Союз, в литрах |
Отношение производительности ЕС/РФ |
На корову в год |
1500 – 3000 |
4500 – 9000 |
3 |
На 1 га фуража в год |
600 –900 |
9000 – 12000 |
14 |
На 1 кг комбикормов |
2 – 3 |
8 – 12 |
4 |
На работника в год |
6000 – 10000 |
150000 –
250000 |
25 |
Ситуацию малотоварного производства молока в стране и области отражает и СПК «Знамя Ильича». Стадо крупнорогатого скота за пять лет (с 1996 по 2000 год) сократилось почти на 60 %, то есть на 485 голов (с 816 до 331 гол.). В дойном стаде похожая ситуация. Поголовье коров в 1996 году было равным 430, а к 2000 году уменьшилось на более чем на 38 %, то есть на 167 голов. При этом также произошло снижение такого важного показателя, как надой на одну фуражную корову: с 1323 кг в 1996 году до 1171 кг в 2000 году, то есть этот показатель снизился на 11,5 %.
2.2 Влияние статей затрат на себестоимость
производства молока.
Себестоимость продукции – это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. Себестоимость является важнейшим показателем производственно-хозяйственной деятельности предприятий. В обобщенном виде она отражает производительность труда, величину его оплаты, степень использования основных средств, материальных затрат и другие условия производства. В нашей стране состав себестоимости продукции регламентируется государством. Основные принципы формирования этого состава определены в законе Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» и конкретизированы в Положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), с изменениями и дополнениями, внесенными в это Положение, которые четко определили издержки, относимые на себестоимость продукции.
Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:
- материальные затраты,
- затраты на оплату труда,
- отчисления на социальные нужды,
- амортизация основных средств,
- прочие затраты.
Эта группировка является единой и обязательной для всех отраслей народного хозяйства. Группировка затрат по экономическим элементам показывает, что именно израсходовано на производство продукции, каково соотношение отдельных элементов затрат в общей сумме расходов.
Для исчисления отдельных видов продукции (молока) затраты группируют и учитывают по статьям калькуляции.
Себестоимость единицы продукции (калькуляция) показывает затраты предприятия на производство и реализацию молока в расчете на одну натуральную единицу.
Таблица 2.8
Затраты СПК «Знамя Ильича» на производство молока, тыс. руб.
|
Статья
|
1999 |
1998 |
1997 |
1996 |
|
Оплата труда |
177
|
349 |
170 |
207 |
|
Корма |
590
|
519 |
500 |
645 |
|
Амортизация |
127
|
123 |
118 |
107 |
|
Транспорт |
170
|
307 |
272 |
315 |
|
Общехозяйственные |
315
|
282 |
278 |
380 |
|
Прочие |
279
|
226 |
88 |
237 |
|
Всего |
1658
|
1806 |
1426 |
1891 |
|
Средние расходы на 1 голову |
5,9
|
5,3 |
3,32 |
4,4 |
Анализ влияния статей затрат на себестоимость производства молока целесообразно начать с анализа динамики себестоимости молока в хозяйстве. Для этого, используя показатели за ряд лет, построим таблицу.
Таблица 2.9
Себестоимость 1 ц молока
|
В среднем за 3 года (1997-1999 г.), руб.
|
1999 году, руб. |
2000 году, руб. |
В 2000 г., % |
| | |
К средней за три года
|
К 1999 г. |
|
421,12
|
452,22 |
443,52 |
105,32 |
98,08 |
Из таблицы видно, что в 2000 году хозяйство несколько снизило себестоимость по отношению к предыдущему году (на 8,7 руб., что составило 1,92 %), но по отношению к средней себестоимости за три года (1997 – 1999 г.) она выросла: на 5,32 %.
Определим причины колебаний. На себестоимость продукции влияет величина затрат на одну голову скота и продуктивность животных. Величина затрат в расчете на 1 голову скота характеризует уровень интенсивности производства молока. Определим степень влияния затрат на 1 голову скота и продуктивности на себестоимость молока. Рассчитаем исходные данные для построения таблицы.
Затраты на 1 голову скота определим следующим образом:
Всего затрат на молоко
Затраты на 1 голову =
Количество голов
Таким образом, затраты на одну голову в 1996 году составили 4,40 тыс. руб., в 1997 г. – 3,32 тыс. руб., в 1998 г. – 5,30 тыс. руб., в 1999 г. – 5,90 тыс. руб., в 2000 г. – 5,19 тыс. руб. (таблица 1).
Для наглядности представим затраты на 1 голову в виде столбиковой диаграммы на рис.2.1.
Продуктивность определим по формуле:
Объем произведенной продукции
Продуктивность =
Количество голов
Таким образом, продуктивность одной коровы в 2000 году составила 11,71 ц. молока, в 1999 г. – 12,75 ц., в 1998 – 12,78 ц., в 1997 г. – 12,36 ц.
Определим себестоимость 1 ц. молока при фактической продуктивности и затратах на одну голову:
5190 : 11,71 = 443,52 руб. – в 2000 году, а в 1999 г. – 452,22 руб., 98 г. – 414,73 руб.
На основе полученных данных построим таблицу 2.10, в которой отразим изменение себестоимости производства молока в СПК «Знамя Ильича» за счет изменения затрат на 1 голову, продуктивность, себестоимость 1 ц. молока.
Таблица 2.10
Анализ изменения себестоимости производства молока за счет изменений затрат на одну голову и продуктивности.
|
год
|
Затраты на 1 голову, руб. |
Продуктивность 1 гол., ц. |
Себестоимость 1 ц. молока, руб. |
|
2000 |
5190
|
11,71 |
443,52 |
|
1999 |
5900
|
12,75 |
452,22 |
|
1998 |
5300
|
12,78 |
414,73 |
|
1997 |
3320
|
12,36 |
396,40 |
Таблица показывает, что в хозяйстве в 2000 году затраты на одну голову несколько снизились по сравнению с двумя предыдущими годами (на 710 руб. к 99 г. и на 110 руб. к 98 г.) – это положительный показатель. Но продуктивность 1 головы скота значительно упала (на 104 кг по отношению к 99 г. и на 107 кг по отношению к 98 г., т. е. на 8,16 % и 8,37 % соответственно), что в целом по хозяйству отразилось как сокращение произведенной продукции на 2 380 кг по отношению к 99 году, что на фоне сокращения поголовья скота говорит о низкой эффективности ведения хозяйственной деятельности по производству молока.
Себестоимость 1 ц. молока также снизилась (на 8,7 руб. по отношению к 99 г.). Большое влияние на снижение себестоимости по сравнению с предыдущим годом оказало снижение затрат на 1 голову скота. Но по сравнению с позапрошлым годом (98 год) себестоимость 1 ц. молока возросла на 28,79 руб. Поэтому необходимо рассмотреть как влияют размер, состав и структура отдельных видов затрат, входящих в себестоимость производства молока.
Для этого сопоставим калькуляционные статьи затрат на производство молока в таблице 2.11.
Таблица 2.11
Анализ состава и структуры себестоимости 1 ц. молока
по статьям затрат.
|
Статьи затрат
|
98 год |
99 год |
2000 год |
|
Руб.
|
% |
Руб. |
% |
Руб. |
% |
|
Затраты на оплату труда |
80,01
|
19,29 |
49,25 |
10,89 |
47,3 |
10,66 |
|
Корма |
120,00
|
28,90 |
163,15 |
36,08 |
165,20 |
37,25 |
|
Амортизационные отчисления |
26,93
|
6,5 |
33,24 |
7,35 |
32,65 |
7,36 |
|
Транспортные расходы |
70,20
|
16,93, |
45,30 |
10,02 |
43,62 |
9,83 |
|
Общехозяйственные расходы |
64,32
|
15,51, |
85,65 |
18,94 |
82,05 |
18,5 |
|
Прочие |
53,15
|
12,82 |
75,63 |
16,72 |
72,70 |
16,39 |
|
Всего |
414,73
|
100,0 |
452,22 |
100,0 |
443,52 |
100,0 |
Для наглядности представим статьи на производство одного центнера молока в 2000 году в виде диаграммы на рис. 3.2.
Как видно из таблицы 2.11 большинство затрат в 2000 году несколько снизились по сравнению с 1999 годом. Затраты на оплату труда в расчете на один центнер молока фактически снизились на 1,95 руб., их удельный вес в общей структуре также снизился на 8,63 % по сравнению с 98 годом и на 0,23 % по сравнению с 99 годом.
Затраты на корма в отчетном году составили 165,20 руб. на 1 ц. и их доля в общей структуре затрат увеличилась на 1,17 % к 1999 году, а к 1998 году увеличилась на 8,35 %. Доля этих расходов наибольшая в общем объеме затрат и играет решающую роль в формировании затрат на производство молока
Амортизационные отчисления в отчетном 2000 году составили 32,65 руб., что на 59 коп. выше чем прошлом году, а по сравнению с 98 годом они выросли на 5,72 руб. Удельный вес этих расходов в общем объеме затрат к 1999 году практически не изменился (больше на 0,01 %), а по сравнению с 1998 годом вырос на 0,86 %.
Расходы на транспорт составили 43,62 руб., что на 1,68 руб. ниже, чем в 1999 году и на 26,58 руб. меньше, чем в 1998 году, то есть они сократились на 37,86 %. Удельный вес этих расходов на 0,19 % ниже, чем в 99 году и на 7,1 % меньше по сравнению с 98 годом, то есть их доля снизилась на 42 %.
Общехозяйственные расходы на 1 ц. молока составили в 2000 году 82,05 руб., что на 3,60 руб. меньше, чем в прошлом году, а их удельный вес снизился на 0,44 %. Но по сравнению с 1998 годом эти затраты выросли на 17,73 руб., а их удельный вес вырос на 2,99 %.
Прочие затраты в отчетном году фактически составили 72,70 руб., что по сравнению с 1999 годом на 2,93 руб. меньше. Но по сравнению с 1998 годом прочие затраты на один центнер молока выросли на 19,55 руб. Удельный вес этих расходов стал ниже, чем в 1999 году на 0,33 %, но в сравнении с 1998 годом вырос на 3,57 %.
Таким образом, можно сказать, что затраты в общем объеме на производство молочной продукции в отчетном году несколько снизились по сравнению с прошлым годом, но значительно возросли по сравнению с позапрошлым годом, что свидетельствует о росте цен на корма, топливо, затраты на ремонт, накладные расходы.
В структуре себестоимости производства молочно-товарной продукции низкая доля амортизационных отчислений (7,36 %) свидетельствует об устаревшем оборудовании фермы СПК «Знамя Ильича», а наибольший удельный вес в затратах занимают три статьи: затраты на корма (более одной трети), общехозяйственные расходы и прочие затраты.
2.3 Анализ путей реализации молочным товаропроизводителем
Основным источником получения финансовой выручки за произведенную продукцию для фермы является реализованное молоко.
Если учесть, что выручка складывается исходя из следующей формулы:
В = G * Цр , (1)
где В – выручка (в рублях),
G – объем реализованного молока (кг),
Цр – цена реализации 1 кг молока (руб/кг),
то следует, что выручка в основном зависит от количества проданного молока и от цены за каждый реализованный килограмм.
Таким образом перед хозяйством СПК «Знамя Ильича» стоят две задачи:
- произвести и реализовать как можно больше, не увеличивая расходов;
- найти покупателя, который даст большую цену за килограмм.
Первая задача разрешается за счет организации и управления производством молочной продукции на ферме.
Вторая же – зависит от поиска покупателя и в данном конкретном случае может решаться двумя путями: реализацией через молокозавод, либо через рынок.
Для малотоварного производителя в процессе реализации возникает ряд факторов для выбора оптимального варианта:
- расстояние до пункта реализации;
- цена на рынке и закупочная цена на молокозаводе;
- спрос на молоко на рынке и другие.
Предпочтительно, чтобы количество произведенного молока могло быть транспортировано одним средством, а расстояние не должно повлиять на качество продукта, что характерно для летнего периода (т.е. закисание молока при транспортировке), а кроме того необходимо учитывать расходы на транспорт (горючее и заработная плата).
Цена на рынке всегда выше, чем на молокозаводе, одноко необходимо учесть, что спрос ограничен. Так анализ показал, что одна торговая точка в городе Тамбове может реализовать не более 400 кг в день, а в Жердевке не более 250 килограмм. Хозяйство же производит за одни сутки 841,6 кг.
Транспортные расходы при сложившихся ценах на горючее, запасные части и оплату труда водителя и продавца вносит значительную сумму в себестоимость продукции.
Произведем анализ реализации молока через городской рынок и молокозавод. Для перевозки молочной продукции хозяйство использует специализированную машину ГАЗ-53, вместимостью 3800 кг. Расстояния до городского рынка и молокозавода примерно одинаковы и в обе стороны составляют около 40 км. Таким образом при расходе горючего 25 л на 100 км и цене бензина 6,9 руб/л затраты на топливо составят 69 рублей.
Как уже было сказано, за один день через рынок можно реализовать не более 250 кг (затратив 5 часов), а через молоко- завод 589,12 кг (так как средний ежедневный надой составляет 841,6 кг, но на реализацию отдается не более 70 %). При цене реализации на рынке, равной 6 руб/кг, а через молокозавод 3,5 руб/кг выручка на рынке будет равна 1500 руб, против 2061,92 руб. на молокозаводе. Кроме того, за это время заработная плата водителя и продавца (при реализации через рынок) составят порядка 40 рублей, а одного водителя (при реализации через молокозавод) - порядка 8 руб. В итоге получаем, что при реализации через молокозавод, несмотря на более низкую закупочную цену, хозяйство в день выручит на 593,92 руб. больше, нежели при реализации через рынок.
При сложившихся объемах производства летом молока в хозяйстве в1,9 раза больше, чем зимой. Это откладывает отпечаток на выгодность реализации. Летом молоко дешевеет, поэтому хозяйству нужно пересмотреть график отелов и увеличить суточное производство молока зимой.
Таблица 2.12
|
показатели
|
существует |
рекомендуется |
|
Зима
|
Лето |
Зима |
Лето |
Дойные коровы,гол |
100
|
160 |
130 |
130 |
|
Суточные надои, кг
|
100*4=400
|
160*8=1280 |
130*6=780 |
130*8=1040 |
|
Закупочная цена, руб/кг
|
4,5
|
3,8 |
4,5 |
3,8 |
|
Суточная выручка, руб.
|
1800
|
4480 |
3510 |
3640 |
