| Страница: 34 из 46 <-- предыдущая следующая --> | Перейти на страницу: |
| Д | К | |
| 79.1 | 04 | Сумма первоначальной стоимости НМА |
| 05 | 79 | Сумма начисленной амортизации |
79 .1 «Внутрихозяйственные расчеты» по договору доверительного управления имущества.
Выбытие оформляется актами приема-передачи; актами списания. ПБУ 14/2000 «Учет НМА», утв. Пр. Минфина РФ от 16.10.00 №91н
| | Канал выбытия НА | Документы | |
| 1 | Реализованы НА | счет - фактуралицензионный договор, договор о передаче патента на нематериальный объ-ект, авторский договор и др.( подлеж. обяз. регистрации в соотв. органе)акт приема - передачи НА м/у пр/п | Д 04 К 04 - списана учетная (первонач.) ст-ть актива; Д 05 К 04 - списана сумма начисл. аморт-ции; Д 91 К 04 - списана остаточная стоимость актива Д 62, 76 К 91 - отражен доход (выручка) в размере продажной стоимости актива; Д 91 К 68 - отражена задолж. бюджету по НДС или Д 91 К 76 - на сумму НДС, если расчеты с бюджетом осуществляются по мере оплаты; Д 91 (99) К 99 (91) - отражен фин. результат от продажи актива; Д 51 и др. К 76 - отражено погашение задолж. по мере получения ден. средств или обмена на др. активы |
| 2 | Безвозмездная передача | договор дарения и др.акт приема - передачи НА м/у пр/п | Д 04 К 04 - списана учетная (первоначальная) стоимость актива; Д 05 К 04 - списана сумма начисл. аморт-ции; Д 91 К 04 - списана остаточная стоимость актива; Д 91 К 68 - отражена задолженность бюджету по НДС. |
| 3 | Взнос по договору осовместной деятельности | договор о совместной деятельностиакт приема - передачи НА м/у пр/п | Д 04 К 04 - списана учетная (первоначальная) стоимость актива; Д 05 К 04 - списана сумма начисл. аморт-ции; Д 91 К 04 - списана остаточная стоимость актива; Д 58 К 91 - отражен вклад в размере, установленном договором; Д 91 (99) К 99 (91) - отражен фин. результат от передачи актива |
| 4 | Списание по истечении срока их использования | Акт на списание НА | Д 04 К 04 - списана учетная (первоначальная) стоимость актива; Д 05 К 04 - списана сумма начисленной аморт-ции; Д 91 К 04 - списана остаточная стоимость актива. |
| Для оформления выбытия объектов НА применяется акт на списание НА. Этот акт должен быть аналогичен акту на списание ОС (ОС-4). Акт составляется в 1 экз. и подписывается членами комиссии. После оформления акт подписы-вается гл. бух., утв. ген. дир. или лицом, на это уполномоченным, и передается в бухгалтерию орг-ции. |
Для оформления выбытия объектов НА применяется акт на списание НА. Этот акт должен быть аналогичен акту на списание ОС (ОС-4). Акт составляется в 1 экз. и подписывается членами комиссии. После оформления акт подписы-вается гл. бух., утв. ген. дир. или лицом, на это уполномоченным, и передается в бухгалтерию орг-ции.
Вопрос 10. Организация учета материалов в тек учете и балансе
Сч 10 «Материалы» А, к нему откр субсчета. Аналит учет по местам хранения (складам, кладовым) и наименованиям (видам, сортам, размерам) на карточках учета материалов (ф №М-17), кот ведутся зав складом, записи на основании первич прих-расх док-в в день операции. МПЗ в бух отч-ти отраж в соотв с их класс-ей (распред по видам, группам), исходя из способа использ-я в произ-ве продукции, услуг, работ.
В соотв с ПБУ 5/01 МПЗ принимаются к учету по фактич с/ст-ти, кот может формироваться след способами:
- Непосредственно на сч 10,
- С использ доп счетов 15 и 16
Опред-е фактич с/ст-ти мат-в, отпущ в произ-во, можно производить:
1. По средней с/ст-ти (цене) – по средней с/ст-ти.
2. По цене первых по времени закупок (ФИФО) - мат-лы спис на пр-во в той послед-ти, в кот они поступили на склад (кладовую) предпр. Оценка на складе на конец отчет периода – по фактич с/ст-ти последних по времени закупок, а в с/ст-ти продукции учит-ся ст-ть ранних по времени закупок.
3. По цене последних по времени закупок (ЛИФО) – первыми спис на пр-во продукции мат-лы, кот поступили на склад последними. Оценка на складе на конец – по факт с/ст-ти ранних по времени закупок, а в с/ст-ти прод-ции – ст-ть поздних по времени закупок.
4. По с/ст-ти (цене) приобр каждой ед. – На пр-во спис материалы в той оценке, в кот они поступили на склад, т е по с/ст-ти каждой ед.
5. Дох и расх от реализ МЦ на сч 91, по накл на отпуск мат-в на сторону (ф №М-15)
Вопрос 11. Понятие, классификация и оценка товарно-материальных запасов
Вопрос 12. Учет поступления материалов
Документы: сч-ф,ТТН, плат треб-поруч;накладные, сертификаты
При нехватке материалов и неотфакт поставках- акт о приемке
Д10 К76,71,23,20-общее по факт.с/с
Д10, 19, К60-от поставщика
Д76-2К60-недостача поставщика
Д10, К76-Задолж. перед тр.орг. по доставке материалов и др.
Д10, К66 (67)-Приобретение при краткоср.(долгоср.) кредитах, без р/сч
Д10, К75-вклад учредит. в УК
Д10 (60), К 60 (86)-При целевом финансировании
Д10, К91-Оприход.матер.в связи с выбытием ОС
Д10, К 98-от спонсоров (по договору дарения)
Д51, 50, 52 и т.д., К91-1-оплата за проданные материалы
Д10, К20, 23, 25, 26, 38, 29, 41, 43, 44 и т. д.-возврат неизрасх.
Д94 (10), К10 (94)-При выявлении недостачи (излишка)
Д10, К23-мат.цен.изготовл. на предприятии
Д10, К60 -Стоимость материалов в пути или не вывезенных со складов поставщиков
(без оприходования этих ценностей на склад).
Д10, К60-При непоступлении мат.в начале след. месяца делается сторно запись
Д51, 50, 52 и т.д., К91-1-Поступление оплаты за прод. материалы
Д10, К20, 23, 25,26, 44 и т. д.-Возврат неизрасх. Мат. на склад из подразделений организации
Д10, К10-Перемещение материалов из одного подразделения в другое отражается
Д10.К79-1-оприходование МПЗ собств. Произв. — по факт.с/с
Д10 К28-неисправимый брак -по цене возможной реализации
Д10 К66,67-МПЗ по дог. займа - по согласованной стоимости
Д10 К71-и Приобретены МПЗ за наличный расчет
Д10 К 91-1 излишки МПЗ по результатам инвентаризации — по рыночной стоимости
Поступление МПЗ по договору мены:
а) если право собств.в момент передачи материалов
10-60-оприход, 62-90,91-встречная отгрузка,60-62-взаимозачет
б) если право собств.переходит после исполнения обоими своих обязательств
оприход. полученные МПЗ: Дебет 002,отгрузка цен.:Д 62 К 90, 91;
приняты на учет поступившие МПЗ: Кредит 002;
зачет взаимных требований: Д 60 К62.
Оприходование безвозмездно поступивших МПЗ отражается в yieie следующим образом:
Д10 К98-2 - по рыночной цене безвозмездное поступл.
По учетным ценам: Д15К60,76,71 и др.-факт.с/с; учет.стоим.:Д10К15,16
Вопрос 13. Особенности учета материалов при использовании счетов 15 "Заготовление и приобретение материалов" и 16 «Отклонение в стоимости материалов»
ПБУ5/2001 Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н
В Д15 "Заготовл. и приобрет. мат-лов" относится покупная ст-сть матер. ценностей, по кот. на предп-тие поступили расчетные документы поставщиков. При этом записи производятся в корреспонденции со сч. 60 "Расч. с поставщ. и подрядч.", 20 "Основ. произв-во", 23 "Вспомогатель. произв-ва", 71 "Расчеты с подотч. лицами", 76 "Расч.с разными дебитор. и кредитор." и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов на предприятие.
В К15 "Заготовл. и приобрет. мат-лов" в корреспонденции со сч. 10 "Мат-лы" Сумма разницы в ст-ти приобретен-ных мат. ценностей, исчисленной в фактич. себ/сти приобретения (заготовления) и учетных ценах, списывается со сч. 15 "Заготовл. и приобрет. мат-лов" на сч. 16 "Отклонение в стоимости материалов".
Сч.16 "Отклон. в ст-ти мат-лов" предназначен для обобщения информации о разницах в ст-ти приобретенных мат. ценностей, исчисленной в фактич. Себ/сти приобретения (заготовления) и учетных ценах. Этот счет используется предприятиями, которые учитывают материалы на счете 10 "Материалы"
Сумма разницы в ст-ти приобретенных мат. ценностей, исчисленной в фактич. Себ/сти приобретения (заготовления) и учетных ценах, списывается в Д16 или К16 "Отклонение в ст-ти мат-лов" со сч. 15 "Заготовл. и приобрет. мат-лов".
Накопленные на сч. 16 разницы в ст-ти приобретенных мат. ценностей, исчисленной в фактич. Себ/сти приобрете-ния (заготовления) и учетных ценах, списывается в Д счетов учета затрат на произв-во (издержек обращения) или дру-гих соответствующих счетов пропорционально стоимости по учетным ценам израсходованных в произв-ве мат-лов.
В течении м-ца фактич. затраты по приобретению материалов на основании расчетных документов поставщиков отражаются по Д 15. На основании данных со склада о ФАКТИЧЕСКИ поступивших материалах в оценке по НОРМАТИВНОЙ (плановой) себ/сти делается запись Дт 10 Кт 15.
В конце м-а сопоставляя Д и К оборот сч.15 определяется отклонение в стоимости и списывается на 16 счет.
15 счет: по Д-фактически по счету поступления, по К-нормативная ст-ть
Обычно сч.15 остатков не имеет, но если Ск есть- то оно показывает стоимость материалов находящихся в пути
Счет 16 в балансе не показывается, его остаток ( + или -) добавляется к Ск счету 10
Процент отклонения с сч.16 списывается пропорционально списанным со счета 10 материалам
% отклонений =(Сн16 +ОБд 16)/(Сн 10+ОБд10) * 100
Вопрос 14. Учет выбытия материалов.
Вопрос 15. Учет материалов на складе организации.
Аналитич. учет производственных запасов на предпр-тии ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам,сортам,размрам),материально ответственным лицом –зав.складом (кладовщиком).
Этот учет ведется в карточках складского учета материаловформы М-17, которые хранятся на складе в специальном ящике –картотеке. Эти карточки заготовляются бухгалтерией по мере поступления приходных документов и в соответствии с номенклатурой материалов передаются материально ответственным лицам под расписку в реестре вместе с приходными документами. Зав.складом делает записи в карточке на основании приходных и расходных документов по мере совершения хозяйственных операций. После каждой записи прихода (расхода) материалов заведующий складом выводит в карточке остаток материалов на конец дня.
Каждый вид материалов имеет свой номенклатурный номер. В этих карточках зав. складом производитзаписи на основании след.документов
А) При поступлении материалов:
Оформляется приходный ордер на основании (форма М-4)
1. товарно-транспортных накладных - заполняется при транспортировки материалов от поставщиков автотранспортом
2. актов купли - если материалы покупаются у физ лиц или на рынке
3. акт о приемки материалов - если материалы поступили без сопроводительных документов
Б) При расходовании (отпуске) материалов :
1. требование на отпуск материалов, заполняется при одноразовом отпуске
2. лимитно-заборная карта – заполняется при отпуске лимитированных материалов
3. акт продажи – при продаже излишних материалов
4. товарно-транспортных накладных- при перевозке материалов автотранспортом на сторону(за пределы территории предприятия)
В этих документах зав.складом обязательно указывают количество и цену. В конце месяца в целях контроля зав.складом подсчитывает обороты за месяц по приходу и расходу и выводит остаток на конец месяца согласно формуле Сн+П-Р=Ск. Этот остаток должен соответствовать аналогичному показателю остатка на конец дня последней записи операции движения материалов за текущий месяц в бухгалтерии.
Заведующий (кладовщик) складом обязан представлять в бухгалтерию в установленный для этого срок в двух экземплярах ведомость остатков материалов на конец отчетного месяца. Ведомость составляется в количественном выражении только по тем материалам, которые имели движение в отчетном месяце. Проверка правильности оформления документов и составления ведомостей остатков производится бухгалтерией немедленно по их получении. После проверки один экземпляр ведомости с замечаниями и указаниями возвращается на склад.
Д 10 К 20 - оприходованы мат-лы собств. производства
Д 10 К 23 - оприходаваны мат-лы, выпущенне вспомогат. произв-вом
Д 10 К 60,76 – оприход. мат-лы , потупивш. от поставщиков и подрядчиков
Д 10 К 75 - поступили производств. Запасы от учредителей в счет их вклада в устав. капитал
Д 10 К 98 - оприходованы безвозмездно поступившие производств. Запасы
Д 10 К 60,76 – отражены расходы, связанные с доставкой ПЗ в организацию
Д 10 К 28 – оприходован неисправимый брак
Д 10 К 91 – выявлены излишки мат-лов при инвентаризации, оприходованы мат-лы от списания ОС
Д 91 К 10 – выбытие мат-лов при: продаже, писании, безвозмезд. Передаче
Д 58 К 10 – переданы мат-лы в счет вклада в устав. капитал другой организации
Д 44 К 10 – списана мат-лы на расходы по продаже продукции, расходы, связанные с содержанием торговых помещений, транпортировкой товаров
Вопрос 16. Инвентаризация материалов: порядок ее организации, отражение результатов.
Основные нормативные документы
1. Налоговый кодекс РФ Часть 1 и 2
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ № 34н от 28 июля 1998 г.). (в ред. от 24.03.2000 г.)
3. Метод. реком.ендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утв. приказом Минфина России от 28.06.2000 г. № 60н.
4. Положение по БУ «Учет МПЗ» (ПБУ №5/01 утв. Приказом Министерства финансов РФ от 09.06.2001 №44 н.
5. Методические указания по БУ МПЗ, утвержденные приказом Минфина России от 28.12.2001 г. №119н
Товарно-материальные ценности заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и др.).
Инвентаризация товарно-материальных ценностей должна, как правило, проводиться в порядке расположения ценностей в данном помещении.
При хранении товарно-материальных ценностей в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного лица инвентаризация проводится последовательно по местам хранения . После проверки ценностей в ход в помещение опломбируется и комиссия переходит для работы в следующее помещение.
Товарно-материальные ценности, поступающие во время проведения инвентаризации, принимают материально-ответственные лица в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходу их по реестру или товарному отчету после инвентаризации.
Эти ценности заносят в отдельную опись. В ней указывают дату поступления, наименование поставщика, дату и номер приходного документа, наименование товара, количество, цену и сумму. Одновременно на приходном документе за подписью председателя инвентаризационной комиссии (или по его поручению члена комиссии) делается отметка «После инвентаризации» со ссылкой на дату описи, в которую записаны эти ценности.
При длительном проведении инвентаризации в исключительных случаях и только с письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера организации в процессе инвентаризации товарно-материальные ценности могут отпускаться материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии.
Эти ценности заносят в отдельную опись под наименованием «товарно-материальные ценности, отпущенные во время инвентаризации». Оформляется опись по аналогии с документами на поступившие товарно-материальные ценности во время инвентаризации. В расходных документах делают отметку за подписью председателя инвентаризационной комиссии ил (по его поручению) члена комиссии.
Тару заносят в описи по видам, целевому назначению и качественному состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая ремонта и др.).
На тару, пришедшую в негодность, инвентаризационная комиссия составляет акт на списание с указанием причин порчи.
Излишки материально-производственных запасов, выявленные в результате проведенной инвентаризации, отражаются в бухгалтерском учете как внериализационные доходы (дебетуют счет 10 «Материалы», кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы»).
При выявлении фактов недостач, хищений, порчи материалов их фактическая себестоимость или ее часть (при порче материалов) списывается с кредита счета 10 «Материалы» в дебет счета 94 «недостачи и потери от порчи ценностей».
Со счета 94 стоимость недостающих и испорченных материалов списывают на счета издержек производства и обращения (если потери в пределах норм), в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» (при установлении конкретных виновников), в дебет счета 91 «прочие доходы и расходы» (при отсутствии конкретных виновников или если во взыскании недостающих или испорченных ценностей отказано судом).
Стоимость материалов, утраченных в результате стихийных бедствий или иных форс-мажорных обстоятельств, списывается с кредита счета 10 «материалы» в дебет счета 99 «Прибыли и убытки». Материалы, израсходованные при ликвидации последствий стихийных бедствий, также списываются со счета 10 на счет 99.
Вопрос 17. Документальное оформление и учет затрат на оплату труда.
Нормативные документы:
Фед. закон «О бух. учете» от 21.11.96 № 129 ФЗ.; ГК ч. I и II; НК ч. II; ПБУ 10/99 «Расходы организации»; Трудовой кодекс; Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 06.04.01 № 26.)
Затраты на оплату труда - один из элементов затрат, перечень и порядок их учета определен«Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансового результата, учитываемого при налогообложении прибыли», утв. Постановлением Правительства РФ 05.08.92 № 552 с изм. и доп.
По статье «Зарплата производственных рабочих» учитывают основную (за отработанное время) и дополнительную (за неотработанное время) зарплату основных производственных рабочих и работников, непосредственно связанных с выработкой продукции.
В состав основной зарплаты включают: оплату труда по сдельным нормам и расценкам; повременную оплату труда; доплаты по сдельно-премиальной и повременно-премиальной оплате труда.
Для отнесения суммы зарплаты и отчислений органам соц. страхования на объекты калькуляции составляют разработачную таблицу распределения зарплаты на основании первичных документов по учету выработки и расчетно-платежных ведомостей.
Основную зарплату производственных рабочих включают в себестоимость продукции прямым путем ( Д20 К70 ). Дополнительную зарплату производственных рабочих, отчисления на социальные нужды распределяют между видами продукции пропорционально основной зарплате произв. рабочих.
Для начисления и выплат зарплаты используют унифицированные формы первичных учетных документов: Табель учета использования рабочего времени и расчета зарплаты (ф. Т-12). Учет выработки рабочих осуществляют мастера, бригадиры, для учета выработки используются наряды на сдельную работу, ведомости учета выполненных работ и др., которые содержат нормы времени и расценки за единицу работы, сумму зарплаты рабочих, шифр учета затрат на которые относится начисленная зарплата.
Оформленные первичные документы по учету выработки и выполненных работ, вместе со всеми дополнительными документами (листок на оплату простоя, на доплаты и др.) передаются в бухгалтерию. Там в расчетно-платежной ведомости (ф. Т-49) производится расчет суммы заработка работников за месяц и производят из этой суммы необходимые удержания. В ней в левой части записывают суммы начисленной зарплаты по ее видам (сдельно, повременно, премии), а справа – удержания по их видам и сумму к выдачи. Могут отдельно использоваться расчетные ведомости и платежные ведомости . На выданную сумму составляется расходный кассовый ордер (КО-2). Кроме того, на каждого работника открывается лицевой счет (ф. Т-54), в котором указываются все виды начислений и удержаний за каждый месяц. Для расчета причитающейся работнику зарплаты и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого отпуска применяют записку-расчет о предоставлении отпуска работнику (ф. Т-60). Для учета и расчета зарплаты и др. выплат работнику при увольнении применяется записка-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (ф. Т-61)
| Страница: 34 из 46 <-- предыдущая следующая --> | Перейти на страницу: |
| © 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка |