Юридические основы аудита. Реферат.

Страница: 2 из 2
<-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2

2. В книге покупок. Если суммы НДС по оплаченным счетам-фактурам подлежат зачету, то эти счета-фактуры переносятся из журнала учета полученных счетов-фактур в книгу покупок в тот отчетный период, когда возникло право на их возмещение из бюджета.
Право на возмещение из бюджета сумм НДС возникает в случае если товар (услуга, работа) оплачен (и в платежном документе выделена сумма НДС), получен (в накладной также должен быть выделен НДС) и выписан счет-фактура.
Если суммы НДС по оплаченным счетам-фактурам не подлежат зачету или счет-фактура выписан на необлагаемую продукцию, то эти счета-фактуры переносятся из журнала учета в книгу покупок в тот отчетный период, когда осуществляется бухгалтерский учет этих операций. Необходимо организовать также раздельный учет по приобретаемым ресурсам, используемым при производстве дотируемой продукции.
Необходимо также отметить, что счета-фактуры, выписанные по предоплате, не учитываются в книге покупок.
2. Какая стоимостная величина является вступительным сальдо по счету 62?
Вступительным сальдо будет являться по дебету - сумма задолженности покупателей и заказчиков по отгруженной им продукции, сданным работам, услугам, по кредиту – сумма задолженности организации перед покупателями.
3. Как проверить правильность вступительного сальдо по счету 62?
4. Какие стоимостные величины Ведомости отгрузки и реализации продукции представляют собой дебетовый и кредитовые обороты счета 62.
Дебетовый оборот составляют суммы отгруженных товаров в отчетном месяце – в данном случае 48000+72000=120000. В кредитовый оборот входят суммы полученные за товар (работы, услуги), в данном случае – 48000.
При проверки ведомости отгрузки и реализации продукции за 1999г. обнаружены следующие ошибки

Дата и номер счет-фактуры
Дата и № накладной
Покупатель
Количество отгруженной продукции
Отпускная цена за единицу отгруженной продукции
Стоимость отгруженной продукции по отпускной цене включая НДС
Стоимость отгруженной продукции без НДС
Отметки об оплате
Сумма оплаты

Отгружены и не оплачены в предыдущие периоды

4

12000
48000
40000
-
-

Итого

4

48000

40000
-
-

Отгружено в 1998г

4
6

12000
12000
48000
72000
40000
60000

48000

Итого

10

120000

100000

48000

Всего

14

168000

140000

48000

2.2. Проверка налогооблагаемой базы по налогу на прибыль у предприятий, осуществляющих учет реализации по методу начисления («отгрузка»), учет выручки для целей налогообложения – кассовым методом («по оплате»).
Правильность формирования выручки контролируется на основе записей в журнале-ордере №11 по кредиту счета №46, в корреспонденции со счетом 62 или 51,52.

Журнал-ордер №11 за 1998г.

Показатель

Сумма

По счету 45 «Товары отгруженные»

1.Фактическая себестоимость отгруженной и неоплаченной продукции /сальдо/

32000

2.Отгруженная и неоплаченная продукция по предъявленным счетам /сальдо/

48000

3. Фактическая себестоимость продукции в течении месяца

96000

4. Отгруженная в течение месяца продукция по предъявленным счетам

120000

5. Фактическая себестоимость продукции в течение месяца и остатка

128000

6. Отгруженная в течение месяца продукция и её остаток по предъявленным счетам

168000

7. Процентное отношение фактической себестоимости к сумме по предъявленным счетам

76%

8. Сальдо отгруженной, но не оплаченной на конец месяца продукции по предъявленным счетам

72000

9. Фактическая себестоимость отгруженной и не оплаченной продукции /сальдо/

54720

По счету 46 «Реализация продукции (работ, услуг)

10. Реализованная /оплаченная/ продукция

120000

11. НДС в составе реализованной /оплаченной/ продукции

20000

12. Фактическая себестоимость реализованной продукции

73280

13. Коммерческие расходы

-

14. Прибыль

26720

15. Убыток

-

В случае, если учетная политика предприятия «по оплате» делается корректировка прибыли для целей налогообложения:
1. Изменение выручки от реализации (без НДС) 40000-60000=-20000
2. Изменение себестоимости реализованной продукции: 32000-54720=-22720
3. Итого (-20000)-(-22720)=2720
Журнал хозяйственных операций, на наш взгляд, будет выглядеть следующим образом:

Содержание хозяйственной операции

Кор.счет

Сумма

Дебет

Кредит

Списаны фактические затраты на производство продукции
40
20
54000

Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции
46
40
96000

Начислена выручка от реализации по отгрузке продукции (10 изделий по продажной цене 12000)
62
46
120000

Начислен НДС от выручки по отгрузке
46
76
20000

Начислена прибыль от реализации по отгрузке
46
80
4000

Поступили денежные средства в оплату продукции, отгруженные в предыдущие периоды
51
62
96000

Начислена задолженность перед бюджетом по НДС от суммы полученных денежных средств.
76
68
16000
20% от 96000=
96000/120*20

Используя все эти данные можем проверить отчет о прибылях и убытках:

Показатель

Код
Сумма

Выручка /нетто/ от реализации товаров, продукции, работ, услуг/ за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей/

010

100000

Себестоимость реализации товаров, продукции, услуг

020

96000

Коммерческие расходы

030

-

Управленческие расходы

040

-

Прибыль /убыток/ от реализации

050

4000

Прочие операционные расходы /сумма налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы/

100

1200

Прибыль /убыток/ от финансово-хозяйственной деятельности /050-100/

110

2800

Прибыль /убыток/ отчетного периода

140

2800

Налог на прибыль

150

1932

Отвлеченные средства

160

-

Нераспределенная прибыль /убыток/ отчетного периода /140-150-160/

170

868

Делается корректировка прибыли для целей налогообложения:
4. Изменение выручки от реализации (без НДС) 40000-60000=-20000
5. Изменение себестоимости реализованной продукции: 32000-54720=-22720
6. Итого (-20000)-(-22720)=2720

Т.о. Справка о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 «Расчета налога от фактической прибыли» за 1998г. выглядит следующим образом:

Показатели
Сумма

1. Прибыль /убыток/ по данным бух. учета
2. Изменение величены прибыли /убытка/ по предприятиям, определяющим выручку по моменту оплаты
2.1. От реализации продукции /работ, услуг/ в результате:
А). Изменения выручки от реализации продукции
Б). Изменения величины себестоимости реализованной продукции

Итого по строке 2.1 (Сумма данных по строкам «А»-«Б»
Прибыль с учетом корректировки
2 800

-20 000
-22 720

2 720
5 520

Расчет налога от фактической прибыли:
Валовая прибыль - 5 520
Ставка налога на прибыль -35%
Налог на прибыль: 5520*35%=1932

Литература:
Шишкин А.К., Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии. М.1996г.
Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. М.1998г.
Козлова Е.П и др. Бухгалтерский учет. М.1998г.

2

Страница: 2 из 2
<-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка

Дата и номер счет-фактуры	Дата и № накладной	Покупатель	Количество отгруженной продукции	Отпускная цена за единицу отгруженной продукции	Стоимость отгруженной продукции по отпускной цене включая НДС	Стоимость отгруженной продукции без НДС	Отметки об оплате	Сумма оплаты
Отгружены и не оплачены в предыдущие периоды			4	12000	48000	40000	-	-
Итого			4		48000	40000	-	-
Отгружено в 1998г			4 6	12000 12000	48000 72000	40000 60000		48000
Итого			10		120000	100000		48000
Всего			14		168000	140000		48000

1.Фактическая себестоимость отгруженной и неоплаченной продукции /сальдо/	32000
2.Отгруженная и неоплаченная продукция по предъявленным счетам /сальдо/	48000
3. Фактическая себестоимость продукции в течении месяца	96000
4. Отгруженная в течение месяца продукция по предъявленным счетам	120000
5. Фактическая себестоимость продукции в течение месяца и остатка	128000
6. Отгруженная в течение месяца продукция и её остаток по предъявленным счетам	168000
7. Процентное отношение фактической себестоимости к сумме по предъявленным счетам	76%
8. Сальдо отгруженной, но не оплаченной на конец месяца продукции по предъявленным счетам	72000
9. Фактическая себестоимость отгруженной и не оплаченной продукции /сальдо/	54720

10. Реализованная /оплаченная/ продукция	120000
11. НДС в составе реализованной /оплаченной/ продукции	20000
12. Фактическая себестоимость реализованной продукции	73280
13. Коммерческие расходы	-
14. Прибыль	26720
15. Убыток	-

	Дебет	Кредит
Списаны фактические затраты на производство продукции	40	20	54000
Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции	46	40	96000
Начислена выручка от реализации по отгрузке продукции (10 изделий по продажной цене 12000)	62	46	120000
Начислен НДС от выручки по отгрузке	46	76	20000
Начислена прибыль от реализации по отгрузке	46	80	4000
Поступили денежные средства в оплату продукции, отгруженные в предыдущие периоды	51	62	96000
Начислена задолженность перед бюджетом по НДС от суммы полученных денежных средств.	76	68	16000 20% от 96000= 96000/120*20

Показатель	Код	Сумма
Выручка /нетто/ от реализации товаров, продукции, работ, услуг/ за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей/	010	100000
Себестоимость реализации товаров, продукции, услуг	020	96000
Коммерческие расходы	030	-
Управленческие расходы	040	-
Прибыль /убыток/ от реализации	050	4000
Прочие операционные расходы /сумма налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы/	100	1200
Прибыль /убыток/ от финансово-хозяйственной деятельности /050-100/	110	2800
Прибыль /убыток/ отчетного периода	140	2800
Налог на прибыль	150	1932
Отвлеченные средства	160	-
Нераспределенная прибыль /убыток/ отчетного периода /140-150-160/	170	868