Лекция №1. Предмет и метод экон. анализа.
Вопросы:
1. Место экономического анализа в системе экономических наук и управления производством.
2. Определение предмета ЭА и его содержания.
3. Метод ЭА, его особенности.
1.Место экономического анализа в системе экономических наук и управления производством.
По классификации академика Астровитянинова все экономические науки разделены на 3 уровня:
экономическая теория (базовый уровень) - теоретическ основы для изуч экономической деят-ти.
отраслевые экон-ие науки (изучают общие законы и законом-сти функционирования сфер экономики).
специальные науки, кот-е дают количественную хар-ку этих законов и закономерностей (сюда относится и экономический анализ).
ЭА - способ позн-ия хоз-ой деят-сти. Место ЭА в системе познания: ЭА базируется на основных принципах познания действительности: все хоз-ые процессы изучаются в их взаимосвязи, взаимообусловленности, движении, развитии. Поэтому ЭА - причинный и факторный анализ. ЭА исторически вырос из Б/У. Родоначальницей явилась и статистика в плане методов.
ЭА - ф-я управления. Качество упр-ого решения и степень его реализации зависят от качества проведения ЭА. ЭА - страховка по уменьшению риска принятия неэффект-ого упр-ого решения. Общая схема принятия упр-ого решения включает в себя несколько стадий. ЭА упреждает и завершает принятие упр-ого решения.
Оценка сложившейся ситуации®выявление, формирование, обоснование проблемы, определение целей®подготовка вар-ов решений®информационное насыщение вар-ов решений®оценка предл-ых решений и отбор лучшего®принятие®реализация®контроль исполнения, оценка эффективности.
ЭА используется на стадиях оценки эффективности вар-ов, форрмирования целей, контроля исполнения.
Таким образом ЭФ сопровождает принятие упр-ого решения
2.Определение предмета ЭА и его содержания.
Предмет - то, что отличает данную науку в изучении данного объекта. Предмет ЭА - оценка результатов деят-сти п/п и организаций с целью повышения эффективности этой деят-сти. Оценка делается на базе планов, отчетности, учета и другой информации, которая в ходе ЭА подвергается обработке с помощью специальных приемов.
ЭА изучает хоз-ые процессы иявляется в рамках одного п/п, дает оценку рез-тов хоз-ия этой фирмы (эффективно или неэффективно осуществлялось хоз-ие), оценка дается на основе информации.
Объект изучения ЭА - экономи-ая деят-сть п/п. Критерии , позволяющие охарактеризовать содержание ЭА.
1. Источники и пользователи ЭА. (Внешний и внутренний анализ. Внешний базируется на публикуемой отчетности, которая можетбыть предъявлена любому пользователю. До 97 года обязательна была публикация отчетности только определенной группы п/п; на еебазе любой пользователь мог делать выводы. Начиная с 97 года (закон « Об АО») по приказу МФ о публикации отчетности АО. Внутренний анализ использует любую информацию, которой располагает п/п, включая инф-ию, содержащуюся в первичных документах и учетных регистрах. Осн. комм. тайной являются: сведения о з1. Источники и пользователи ЭА. (Внешний и внутренний анализ. Внешний базируется на публикуемой отчетности, которая можетбыть предъявлена любому пользователю. До 97 года обязательна была публикация отчетности только определенной группы п/п; на еебазе любой пользователь мог делать выводы. Начиная с 97 года (закон « Об АО») по приказу МФ о публикации отчетности АО. Внутренний анализ использует любую информацию, которой располагает п/п, включая инф-ию, содержащуюся в первичных документах и учетных регистрах. Осн. комм. тайной являются: сведения о затратах на производство и реализацию; часть технико-экономи-ой документ-ии, связанной с прои зводством и реализацией продукции.
Результаты внешнего анализа представляют интерес для:
акционеров (надежность их вложений, доходность, дивидендная политика);
банков, кредитных учреждений (устойчивость фин-ого положения и ликвидность,. Доходность, сохранность и оценка тов-но-материальных ценностей, которые могут стать педметом залога);
налоговых органов (сведения об имущественном положении, информация о рез-тах деят-сти в части налогов);
группа пользователей на руб (инвесторы и профессиональные участники РЦБ);
ВБФ и органы статистики;
работники п/п)
2. 2. По аспектам исследования (Финансово-эконо-ий, технико-экономи-ий, функционально-стоимостной. Финансово-экономический анализ дает оценку фин рез-ов п/п и причин, приведших к таким рез-там. Технико-экономический анализ позволяет показать, какое влияние на обобщ. результативные показатели оказала использ-мая техника, применяемая технология и орган-ия произ-ва, труда и управления. Функционально-стоимостной анализ позволяет еще больше детализировать возм ЭА, так как он углубляет ЭА до уровня продукта - товара, который производится. Он уже позволяет оценить конструкторские возможности производимого продукта, убрать все лишнее, сэкономить материал на стадии конструирования)
3. 3. По кругу изучаемых вопросов. (Полный и тематический анализ);
4. По хар-ру принимаемых решений (Предварительный, оперативный, итоговый и перспективный. Предварительный анализ позволяет дать оценку состояния объекта при разработке какаих-либо мероприятий, при разработке бизнес-плана. Оперативный имеет целью оценить выполнение п/п-ем краткосрочных заданий. Итоговый имеет целью оценить рез-ты деят-сти и выявить причины отклонений. Перспективный имеет целью внести корректировки в полученные результаты и на их базе сост-ть прогноз на перспективу.
3.Метод ЭА, его особенности.
Метод - способ познания явления. В научной основе всех методов лежит теория познания. Все элементы теории познания применимы в ЭА:
переход количества в качество;
дедукция;
индукция;
взаимообусловленность явлений, их развитие.
Все эти методы теории познания и диалектики применимы в ЭА.
Метод ЭА - способ системного, комплексного изучения, измерения и обобщения влияния отдельных факторов на ход и динамику хоз-ого развития, осуществляемый путем обработки спец-ыми приемами показателей плана, учета и отчетности и другой инф-ии.
Особенности:
1. системность аналитического исслед-ия. Системность экономич-ого исслед-ия имеет 2 стороны:
Во-первых, каждый хоз-ый объект рассматривается как часть системы более высокого уровня, и, во-вторых, каждый хоз-ый объект сам по себе система с элементами и определеными связями внутри сист-мы. Результат деят-сти этого объекта - комбинация элементов экономической системы и совокупность связей м/у ними.
2. комплексность: заключается в понимании рез-ов (итогов деят-сти объекта) как следствие взаимодействия всех сторон его работы и факторов ее определяющих.Комплексность анализа подразделяется на 2 ста2. комплексность: заключается в понимании рез-ов (итогов деят-сти объекта) как следствие взаимодействия всех сторон его работы и факторов ее определяющих.Комплексность анализа подразделяется на 2 стадии: изолированное рассм-ие влияния отд-ых фак-ов на итог функционирования и сведение воедино рез-ов пофакторного анализа.
3. аналитическое исследование включает в себя определенные этапы при проведении (свой технологический цикл):
Изучение (предварительная оценка достигнутого объектом уровня развития, завершается описанием экономич модели)®Измерение (заключается в количественной оценке направления и степени влияня отдельных причин на рез-ты функционирования объекта)®Обобщение (включает в себя заключительную оценку состояния объекта, подсчет возможностей повышения его эффективности с помощью усиления влияния положительных факторов и сведения на нет или сокращения влияния отдельных факторов)®Использование системы показателей (базой для нее является система пок-лей плана, учета, отчетности. Эти пок-ли - основа для анал-их пок-лей, которые не дублируют показатели плана, учета, отчетности.
Система аналитических пок-лей образ-ся путем оценивания, сочетания и преобразования пок-лей других систем:
отклонение от плана
индексы
Классификация аналит-их пок-лей:
по эконом-ому содерж-ию на количественные и качественные. Количественные выражают величину ресурсов, размер хоз-ого явления, колич-ые изменения, происходящие в колич-ых пок-ях. Качественные пок-ли характеризуют использование ресурсов (эффективность хоз-ия).
по степени обобщения хоз-ой деят-сти анализируемого объекта на обобщающие (дающие оценку деятельности п/п вцелом) и частные, характеризующие отдельные стороны деятельности.
по отношению к субъекту управ-ия - на объективно не зависящие от его усилий и те, которые подлежат и могут изменяться подвоздействием данного субъекта.
по роли в аналитическом исследовании - на результативные, хар-ие итог деят-сти и факторные.
Фактором в ЭА наз-ют активно действующие силы, вызывающие положит-ые или отриц-ые изменения в состоянии объекта и в пок-лях его отражающих. Понятие «фактор» применяется в ЭА в 2-х значениях:
условие совершения хоз-ой операции;
причина изменеия состояния объекта.
Классификация ф-ов в ЭА:
3. экстенсивные и интенсивные
4. постоянно и временно действующие
5. основные и второстепенные (Барнгольц). Принято использовать понятие ранга (порядка) фактора.
®Специальные методы, позволяющие обраб-ть всю инф-ию плана и учета.
Все спец-ые приемы можно разделить на: логические (классич-ие); экономико-матем-кие (эк-ко-статист-ие); эвристические (ассоциативные, интеллектуальные)
Приемы ЭА.
Все логич-ие методы, которые используются в ЭА, можно разделить на 3 группы в зависимости от стадии аналитического исследования:
Стадия изучения объекта.На стадии предварительной оценки сост-ия объекта и состояния его экономической модели используются следующие приемы: сравнения, группировки, детализации системы аналитических показателей. Сравнение: основ-ая цель - попытка рассмотр-ия новоСтадия изучения объекта.На стадии предварительной оценки сост-ия объекта и состояния его экономической модели используются следующие приемы: сравнения, группировки, детализации системы аналитических показателей. Сравнение: основ-ая цель - попытка рассмотр-ия нового явления через другие уже знакомые для нас объекты и явления. Базами сравнения в эконом-их сист-х являются: планы, нормы, лимиты, а также пок-ли предшеств-их периодов, других объектов, имеющих сходство с нашим объектом, идеальная модель.Для проведения сравнений нужно обеспечить одно условие - условие сопоставимости:тождество методики исчисления сравн. показателей; ценовой; структурной; временной; учет климат-их, террит-ых, национ-ых и прочих особенностей.
Показатели приводятся в сопоставимый вид. Принцип приведения в сопост-ый вид:
1. Приводить к сопост-сти следует те пок-ли, кроме тех по которым делается сравнение.
2. В качестве базы приним-ся лучшие пок-ли по значению.
Приемы ЭА отл. И специфичны. Прием группировки по назначению является обратным статистике, так как служит для раскрытия средних величин. Очень важно знать не среднюю, а раскрытую среднюю велич-ну (так как в среднем 15 компаний имеют прибыль А, но при раскрытии может выясниться, что несколько компаний вообще имееют убыток). Группировки в анализе нужны также для показательности изложения рез-ов анализа.
В статистике исп-ся неск-ко видов группировок. Аналит-ая группировка - это группировки, увязанные м/у собой групп. данных по двум пок-лям.
Метод детализации позволяет расширить с-му пок-лей и заключ-ся в разложении обобщающих пок-лей, хар-щих ту или иную сторону хоз-ой деят-сти на ряд частных показателей. Основная цель такого разложения - всесторонне оценить исследуемое явление, вскрыть основные причины, обуславливающие достигнутый рез-т.
Основные направления детализации:
временное направление (детализация по времени);
по месту совершения хоз-ой операции;
по составным частям (по факторам), где выясняются причины и условия хоз-ых операций. В статистике (эк-ке) сущуствуют 2 вида связей: функциональная (детерм-я) - связь м/у пок-ем и факторами имеет однозначный хар-р, то есть любое изм-е фак-ра приводит к строго определенному изм-ю результ-ого пок-ля, связь жесткая, не меняется во времени и пространстве ( выпуск продукции=кол-во израсходованных мат-ов / материалоемкость): эта зависимость ограничена полем известных нам зависимостей, и вероятностная (стохастическая) - каждому значению фактора соответствует неск-ко значений результативного пок-ля, так как влияние каждого фактора на результативный показатель определяется с учетом одновременного совокупного влияния всех остальных факторов. Любая связь проявл-ся только в совокупности однотипных случаев. Это означает, что проявление закон. случайно. Особ-ти связи: большая совокупность; качественная однородность совокупности; изучается с помощью статист-их приемов, позволяет установить наличие связи и измерить ее силу.
Способы удлинения факторных систем (детализация по факторам).
разложение числителя и знаменателя на слагаемые:
y=x1/x2=x11+x12+x13+ј/x2=x11/x2+x12/x2+ј
с помощью умножения нашей модели на одно и то же число:
y=x1/x2=(x1/x2 )*(bc/bc)=(x1/b)*(b/c)*(c/x2)
способ цепной детализации:
y=x1/x2=(x1/a)*(a/b)*(b/c)*(c/x2)
Функциональная зависимость. Типы:
1. аддитивнаяy=
2. мультипликативнаяy=
3. комбинированная
Знание этих форм связей позволяет работать нам с экономич-ой моделью и перейти ко 2-му этапу ЭА - измерения влияния фактора на рез-ый пок-ль.
При аддитивной форме связи основной прием, с помощью которого можно решить задачу измерения влияния, называется балансовый.
Для реализации:
Онг+В = Р+Окг
ресурсы использ. ресурсы
Онг - остаток на начало года; В - выпуск; Р - реализация; Окг- остаток на конец года.
Р= В+Онг-Окг=В-(Окг-Онг)
Балансовый прием определяет прямым счетом влияние каждого фактора на результативный пок-ль. Мультипликативная зависимость, при которой колич влияние ф-ов на результативный пок-ль может быть определено 2-мя основными методами: методом цепных подстановок и интегральным методом.
При этом основное условие (как и для баланс-ого метода) - постоянство других ф-ов (прием элеменирования).
Методы измерения мультиплик-ой зависимости: в их основе лежит прием дифференцирования. Под приемом дифференцирования в общих чертах понимается общее приращение результ-ого пок-ля подразделяющегося на слагаемые, каждое из которых определяется как произведение соответсв частной производной на изменение приращения фактора, по которому вычислена данная производная.
y=x*z
Dy=DyDx+DyDz+Dx·Dz
Dy=x0·Dz+z0·Dx+Dx·Dz
Перейдем к 2-х членной сумме:
3. Dy=(x0+Dx)·Dz+z0·Dx
Dy=x1·Dz+z0·Dx
2. Dy=(z0+Dz)·Dx+x0·Dz
Dy=z1·Dx+x0·Dz
3. Dy=(z0+0,5·Dz)·Dx+(x0+0,5·Dx)Dz
Прием цепных подстановок базируется на жесткой очередности подстановок и используется для количественного измерения влияния факторов на результативный пок-ль при мультипликативной форме связи.
Порядок подстановок: сначола заменяются количественные пок-ли, потом структурные и затем качественные (к ним присоединяют неразложенный остаток, тем самым их учитывая).
Пример: на п/п 5 рабочих имеют производительность труда 2р/ч. Фактически кол-во раб-их увел-лось до 6 человек, а произв-сть до 3р/ч. Общее изменение выпуска: 6·3-2·5=8. Прирост за счет числ-сти: (6-5)·2=2, за счет произв-сти (3-2)·5=5; Общее влияние 8-2-5=1.
Правила приема цепных подстановок.
1. Составление аналитической формулы, разделение всех факторов на количественные(а), структурные (в), качественные (с).y=a·b·c.
Если несколько факторов одинаковых,топервым ставится ф-р, который: не зависит от других или лежит в основе других.
Поочередная замена значений каждого ф-ра (при неизменности других ф-ров) с базисного уровня нафактический и получ-ие резПоочередная замена значений каждого ф-ра (при неизменности других ф-ров) с базисного уровня нафактический и получ-ие результ-ного промежуточного пок-ля. При этом промежуточный результативный пок-ль представляет собой: результативный пок-ль при различных состояниях базового и фактического значений факторов.
Общее изменение результ-ного пок-ля есть сумма промежуточных значений результативного пок-ля. Как правило, это оформл-ся в таблице.
№ подстановки |
факторы |
рез-ый пок-ль |
изменение рез-ного пок-ля |
| | а |
в |
с |
|
|
| 1 |
а0 |
в0 |
с0 с0 |
y0 |
ѕ |
2 |
а1 |
в0 |
с0 |
yI |
(yI-y0)ЬDyDa |
3 |
а1 |
в1 |
с0 |
yII |
(yII-yI)ЬDyDb |
4 |
а1 |
в1 |
с1 |
y1 |
(y1-yII)ЬDyDc |
Dy=DyDa+DyDb+DyDc
Плюсы: наглядность, ясность не только самого влияния факторов, но и направления влияния. Получение промежуточных рез-ов показ-ей важно дляпрогнозов.
Минусы: условность, жесткий порядок подстановок и громоздкость.
Две разновидности приема цепных подстановок:
1. прием абсолютных разниц:
(a1-a0)·b0·c0=DyDa
(b1-b0)·a1·c0=DyDb
(c1-c0)·a1·b1=DyDc
2. прием относительных разниц (примен-ся, когдаабсол-ые значения ф-ров недоступны, а доступны данные об их относительном изменении).
1. DyDa=y0·Ia-y0=y0·(Ia-1)
2. DyDb=y0·Ia·Ib-y0·Ia=y0·Ia·(Ib-1)
3. DyDc=y0·Ia·Ib·Ic-y0·Ia·Ib=y0·Ia·Ib·(Ic-1)
Интегральный метод.
Если необходимо избежать жесткого порядка подстановок, то исп-ся интегральный метод, который также позволяет измерить кол-ое влияние факторов на рез-ый пок-ль, но не требует жесткого хар-ра подстановок, то есть изменение рез-ого пок-ля измер-ся на очень малых отрезках времени ( изменения фак-ов) и производится суммирование приращения рез-та, определяемого как частные произведения, умноженные на приращения факторов на бесконечно малых промежутках.(в учебнике Баланова и Шеремета есть таблица подинтегральных определений).
y=a·b - 2-х факторная модель
DyDa=0,5·Da·(b1+b0)
DyDb=0,5·Db·(a1+a0)
y=a·b·c -3-х факторная модель
DyDa=0,5·Da·(b1с0+с1b0)+(1/3)·Da·Db·Dc
DyDb=0,5·Db·(a1c0+c1a0)+(1/3)·Da·Db·Dc
DyDc=0,5·Dc·(b1a0+a1b0)+(1/3)·Da·Db·Dc
Логарифмический метод.
Согласно этого метода общее изменение рез-ого пок-ля разделяется м/у факторами пропорционально логарифмам их коэфф-ов изм-ия.
z=x·y
lg z=lg x + lg y
lg (z1/z0)= lg (x1/x0) + lg (y1/y0) - lg (z1/z0)= lg (x1/x0) + lg (y1/y0) - умножаем наDя и делим на lg (z1/z0)
Dz = k·lg (x1/x0)+ k·lg (y1/y0), где k=Dz/lg (z1/z0)
Пример. Товарная продукция выросла на 441,2, что составило 4,4%прироста. При этом рост численности персонала составил 1,003, а производительности труда 1,041.
lg 1,044=lg 1,003 + lg 1,041
0,0187=0,0013+0,0174
DП=441,2 руб;DПDч=441,2·(0,0013/0,0187)=30,7;DПDпт=441,2·(0,0174/0,0187)=410,5
k=0,0013/0,0187
Разница м/у интегральн-м и лог-им методами в том , что лог-ий метод применим только при мультипликативной связи, интегр-ый применим при мультипликативной связи и при ее разн-сти - инт. связи.
Комбинированная форма связи.
Комбинированная форма связи подразумевает, что взаимосвязь м/у факторами одновременно и аддитивная и мультипликативная.
y=a+b+c·d
y=a·b·c+d
y=(a+b)/(c+d)
Надо четко отдел-ть ф-ры, связанные аддитивно от ф-ров, связ-х мультипликативно. Рассчитав влияние ф-ов по группам, надопосчитать влияние каждого из них на рез-т.
На последнем этапе в действие вступает прием долевого участия.
z=(a+b)/(c+d)
Dz=DzDx+DzDy , гдеDzDx- этоDzDxa иDzDxb ,аDzDy -этоDzDyc иDzDyd
DzDa=(DzDx·Da)/Dx
DzDb=(DzDx·Db)/Dx
DzDc=(DzDx·Dc)/Dx
DzDd=(DzDx·Dd)/Dx
Этап обобщения анал-ого исс-я призван объединить все полученные рез-ты. Данный этап включает в себя: выделение наиболее существенных ф-ров по степени влияния на рез-т; объединение возд-ия на рез-т полож-но и отриц-но влияющих факторов; формулировка оценки рез-ов хоз-ого явления.
Приемы: методы сумм, суммы мест, геометрической средней, расстояний.
1. Метод сумм закл-ся в том, что алгебраически суммируются абс-ые или относ-ые значения пок-лей, хар-ие данный процесс.У этого метода больше огран-ий, чем возможн-ей. Ограничения:
- суммируются однонаправленные пок-ли (метод геометрической средней базируется на приеме нормирования (за 1- идеал, наш объект - 0,5,1,2,3 - в сравнении) и преодолевает недостаток однонаправленности).
- значимость пок-лей разная (метод суммы мест базир-ся на приеме предварит-ог ранж-ия пок-лей по степени значимости. Каждому пок-лю присваивается ранг в общей с-ме показателей).
Последний метод (расстояний) строится на дисперсионном анализе - счете отклонений от объекта- эталона.
