Таблица 3.4 – Коэффициенты регрессии.
|
Коэффициенты
|
Стандартная ошибка |
t-статистика |
P-Значение |
Нижние 95% |
Верхние 95% |
Нижние 95,0% |
Верхние 95,0% |
|
B0 |
38,950215
|
35,7610264 |
1,0891805 |
0,29326 |
-37,272 |
115,173 |
-37,2726 |
115,173 |
|
B1 |
4,5371110
|
8,42440677 |
0,5385674 |
0,59808 |
-13,419 |
22,4933 |
-13,4190 |
22,4933 |
|
B2 |
1,8305781
|
8,73999438 |
0,2094484 |
0,83691 |
-16,798 |
20,4594 |
-16,7982 |
20,4594 |
|
B3 |
23,645979
|
27,4788285 |
0,8605162 |
0,40304 |
-34,923 |
82,2157 |
-34,9237 |
82,2157 |
|
B4 |
-0,526248
|
0,28793074 |
-1,827690 |
0,08755 |
-1,1399 |
0,08746 |
-1,13995 |
0,08746 |
|
B5 |
-10,780037
|
4,95649626 |
-2,174931 |
0,04604 |
-21,344 |
-0,21550 |
-21,3445 |
-0,21550 |
Таким образом, уравнение, описывающее математическую модель, приобретает вид:
Y=4,53711108952303*X1+1,830578196*X2+23,64597929*X3- 0,526248308*X5-10,78003746*X5+38,95021506. (3.2)
Для оценки влияния каждого из факторов на результирующую математическую модель применим метод множественной линейной регрессии к нормированным значениям переменных
, результаты пересчета коэффициентов приведены в таблице 3.5.
Таблица 3.5. – Оценка влияния факторов.
|
Коэффициенты
|
Стандартная ошибка |
t-статистика |
Y-пересечение |
38,95021506 |
35,76102644 |
1,089180567 |
Переменная X 1 |
3,828821785 |
7,109270974 |
0,538567428 |
Переменная X 2 |
1,348658856 |
6,439097143 |
0,209448441 |
Переменная X 3 |
5,367118917 |
6,237091662 |
0,86051628 |
Переменная X 4 |
-12,43702261 |
6,804774783 |
-1,827690556 |
Переменная X 5 |
-12,96551745 |
5,961346518 |
-2,174931018 |
Коэффициенты в таблице 3.5 показывают степень влияния каждой из переменных на результат (Y). Чем больше коэффициент, тем сильнее прямая зависимость (отрицательные коэффициенты показывают обратную зависимость).
F- критерий из таблицы 3.3 показывает степень адекватности полученной математической модели.
ВЫВОДЫ
В результате проведенной работы был произведен статистический анализ исходных данных, полученных при исследовании основных показателей деятельности предприятия, с целью выявления доминирующих факторов влияющих на прибыль и построена адекватная математическая модель и спрогнозирована прибыль на последующие периоды.
В процессе выполнения работы изучили и научились применять на практике следующие методы математической статистики:
ьлинейный регрессионный анализ,
ьмножественный регрессионный анализ,
ькорреляционный анализ,
ьпроверка стационарности и независимости выборок,
ьвыявление тренда,
ькритерий
.
Перечень ссылок
1. Бендод Дж., Пирсол А. Прикладной анализ случайных данных: Пер. с англ. – М.: Мир, 1989.
2. Математическая статистика. Под ред. А. М. Длина, М.: Высшая школа, 1975.
3. Л.Н.Большев, Н.В.Смирнов. Таблицы математической статистики.-М.: Наука, 1983.
4. Н.Дрейпер, Г.Смит. Прикладной регрессионный анализ. Пер. с англ.- М.: Статистика, 1973.
1
1
Метод полного распределения и поглощения затрат.
Эта система учитывает все затраты, в т.ч. и постоянные, т.е. требует распределения всех затрат, накопленных на сч. 20. Коэффициент распределения затрат рассчитывается в целом за год, т.к. ежемесячные колебания существенны. Не учитываются два момента: резкие колебания объема производства в теч. года и колебания общей величины накладных расходов помесячно. Коэффициент определяется по схеме: 1) выбирается база распределения постояных расходов (должна быть такая, чтобы в наибольшей степени характеризовать корреляцию между постоянными расходами и этой базой: количество прдукции, трудозатраты, машино-часы -то, что в наибольшей степени взаимодействует с постоянными расходами); 2) составляется смета общепроизводственных расходов с двумя завершающими статьям: общая сумма произведенных расходов, общий объем выбранной базы; 3) определяется коэффициент распределения=общая сумма произведенных расходов /общий объем выбранной базы. Если бы прибыль считалась один раз в год, то все это не надо было делать, т.к. все затраты собирались бы на счете 26. У нас это делается обычно ежеквартально, за рубежом чаще. Затем списывается необходимая часть затрат в соответствии с коэффициентом распределения. В итоге получается, что сч.26 не закрывается, т.к. затраты распределялись по плановому коэффициенту. Распределение нераспределенной части общепроизводственных расходов осуществляется двумя методами: 1) если сумма недораспределенной части <= 10% от общей суммы накладных расходов, то до начисленные затраты относят непосредственно на с/с (Д 46); 2) если отклонение > 10%, то распределение осуществляется прпорционально остаткам запасов. Этод метод наименее предпочтителен,т.к. он условен (нам необходимо четко знать величину запасов).
Различия между д-к и методом полного поглощения затрат связано со степенью влияния на прибыль объема производства. Д-к зависит только отобъема производства. Система полного поглощения затрат зависит от объема производства и объема реализации. Если объем производства равеРазличия между д-к и методом полного поглощения затрат связано со степенью влияния на прибыль объема производства. Д-к зависит только отобъема производства. Система полного поглощения затрат зависит от объема производства и объема реализации. Если объем производства равен объему продаж , система дает одинаковый результат. Если объем производства больше объема реализации , то по системе д-к прибыль оказывается ниже, чем по методу полного калькулирования и наоборот. По системе стандарт-кост (с-к) постоянные производственные расходы распределяются пропорционально коэффициентам между запасами и с/с реализованной продукции. Поэтому если объем производства больше объема реализации, то прибыль оказывается выше,чем по системе д-к , т.к. увеличиваются запасы, а часть постоянных затрат оказывается замороженной в остатках.
DПрибыли (с-к, полное поглощение затрат) = (объем производства - объем реализации) * К распределения
DПрибыли (с-к, полное поглощение затрат) = увеличение остатков продукции * Краспределения
3. МЕТОДИКА АНАЛИЗА ПРЯМЫХ И НАКЛАДНЫХ РАСХОДОВ И ГИБКИХ СМЕТ
Анализ с/с в детализированном виде по элементам затрат представляет собой рассмотрение элементов: - прямых затрат на сырье и материалы, - прямых трудозатрат, - накладных (косвенных расходов). Основные факторы, кот. влияют на прямые: количество используемых материалов и сырья (“ фактор норм”), цена за единицу сырьевого компонента( материала). Факторы по прямым трудовым: количество отработанного времени (в виде отработанных чел-час., чел-дней) или количество произведенной продукции, цена единицы труда (ставка за час, расценка за единицу). В анализе используются нормативные (стандартные) или фактические затраты. Система с-к базируется на нормировании труда и расхода сырья и материала, нормируются и ценовые факторы (расценки и т.д.). Чтобы определить с/с используется лист нормативных издержек (нормативная калькуляция): сколько материалов идет на изделие, цена , по кот. происходит списание, операции по доработке сырья до готовой продукции. В основе с/с лежит нормативный расход. Дополнительный расход оформляется требованием с сигнальной полосой. На счете затрат - нормальный норматив с/с (по ненормативным расходам выявляется причина и, как следствие, списание на виновных лиц). Ведется отдельный учет отклонения от норм. Вследствие перемены в производстве в течение квартала нормы пересматриваются ( на основе нормативной с/с и выявленных отклонений). Отклонение от норм по прямым затратам определяются расчетным путем. Отклонения по промышленным затратам на сырье и материалы за счет фактора норм. - разница между количеством фактически использованных ресурсов и их стандартной нормой, умноженной на стандартную цену. Отклонение за счет цен - это произведение разницы в ценах на фактически приобретенное количество ресурсов.
Система с-к предполагает существование жесткого бюджета( система нормативов). Наряду с понятием жесткого бюджета существует гибкий бюджет - стандартные суммы затрат, приспособленные к изменяющимся объемам. Иснользование гибких бюджетов в анализе затрат заключается в сопоставлении величин переменных, постоянных и совокупных затрат, отраженных в жестком бюджете, гибкой смете, и по фактическим данным. Формула гибкой сметы: совокупные затраты=нормативные постоянные расходы + нормативные переменные расходы на ед. продукции *Система с-к предполагает существование жесткого бюджета( система нормативов). Наряду с понятием жесткого бюджета существует гибкий бюджет - стандартные суммы затрат, приспособленные к изменяющимся объемам. Иснользование гибких бюджетов в анализе затрат заключается в сопоставлении величин переменных, постоянных и совокупных затрат, отраженных в жестком бюджете, гибкой смете, и по фактическим данным. Формула гибкой сметы: совокупные затраты=нормативные постоянные расходы + нормативные переменные расходы на ед. продукции * фактический объем.
Анализ косвенных затрат(сч. 25,26).
Общехозяйственные и общепроизводственные расходы включают постоянные и переменные расходы. Их анализ проводится с составлением гибких бюджетов. Общепроизводственные разходы распределяются по расходам пропорционально ставке распределения=( (общепр.+общехоз.)постоянные + (общепр.+общехоз.)переменные * нормативный объем производства)) / нормативный объем производства. Общее отклонение по сч. 25 и 26 может быть подсчитано за счет двух факторов: изменение по объему, изменение по фактическим затратам. Для оценки экономии на общепр. и общехоз. расходах можно предположить, насколько они должны были вырасти будучи переменными. Сравнив фактический их размер с полученными данными можно убедиться в экономии или перерасходе.
Прогнозный анализ затрат. Важно анализировать затраты при выборе варианта развити. Концепция дифференцируемых издержек. Дифференцируемые издержки- это такие издержки, величина кот. может быть отлична от той величины, кот. была бы при других условиях (всегда относятся к конкретной ситуации). Дифференцируемые расходы - это не переменные расходы, а комплекс постоянных и переменных расходов, кот. заменяются при переходе от одного варианта к другому. Не существует олщей каткгории дифференцируемых издержек, т.к. все зависит от ситуации. Большое влияние оказывает фактор времени (чем больше временной интервал, тем больше дифферкнцируемых статей затрат). Если отдалена реализация варианта, то в дифференцируемые расходы попадают: затраты на реконструкцию, модернизацию, обновление. Часто приходится продавать товар не по цене реализации, а по цене покрытия. В этом случае сумма дифференцируемых издержек равна цене покрытия.
Вмененные издержки (альтернативные) - это величина, кот. потерена при выборе одного варианта вместо другого. Эти издержки в учете не отражаются. Они представляют собой условный расчет потерь (упущенной выгоды).
Невозвратные издержки- это недифферкнцированные издержки, кот произведены и не могут быть изменены какой бы альтернативный вариант мы не принимали (основные расходы капитального характера).
Тема № 9. Анализ прибыли предприятия
1. Понятие дохода и прибыли.
Доход. Доход представляет собой приток активов предприятия или погашение ег кредиторской задолженности (или и то и другое вместе) в результате поставки или производства товаров, оказания услуг и других операций, составляющих основную деятельность предприятия. Доход способен изменять собственный капитал. И иногда эту оговорку включают в те или иные стандарты. Доход фактически представляет собой разность между собственным капиталом (разностью между активами и кредиторской задолженностью) и взносами учредителей.
Измерение дохода определяется ценой обмена продукции или услуг предприятия. Эта цена может быть денежным эквивалентом стоимости продукции либо текущей дисконтированной стоимостью прав на деньги, которые будут получены предприятием в будущем. Доход обязательно должен учитывать все возвраты, торговые скидки и другие уменьшения (если говорить о нем как о текущей стоимости).
Признание Признание дохода требует, чтобы выполнялись два критерия:
- доход должен быть заработан;
- доход должен быть реализован.
Первый критерий означает, что доходы должны быть определены в периоде, в котором были определены основные виды деятельности предприятия, необходимые для создания и реализации товаров и услуг, при условии, что имеются объективные показатели результатов этих видов деятельности.
Второй критерий означает, что произошел обмен или выбытие продукта или услуги. Передача должна быть обусловлена получением денег или подтверждением права на получение денег.
Доход может отражаться несколькими способами. Варианты отражения дохода:
- отражение дохода в процессе производства (аренда, займ);
- отражение дохода на момент завершения производства (при этом способе нет определенности в издержках реализации, стоимости реализации, так как доход определяется до момента продажи);
- отражение дохода на момент продажи или отгрузки (при этом способе неопределенностт возникает в части возврата товаров, неплатежеспособности клиента, возникновения определенной части расходов, которые возросли сверх плана при реализации);
- отражение дохода после продажи, то есть после поступления денег. Вообще, в мировой практике этот метод используется при условиях, если продажа происходит за иные чем деньги активы и нет возможности оценить эти активы до конца сделки или если невозможно оценить расходы по сделке. Всвязи с этим интиересны две ситуации, позволяющие применять этот метод: продажа в рассрочку, при которой финрезультат определяется только, когда покрыты все затраты, а также продажа с правом возврата (SFAS 48).
Прибыль. Экономическая концепция прибыли базируется на разделениии сфер, в которых формируется прибыль. Так, выделяются производственная сфера или сфера основной деятельности, предусмотренной уставом; инвестиционная сфера (продажа имущества, продажа всех прочих активов); финансовая (заработанный доход на финансовых вложениях, займах).
У нас финансовая сфера была выделена только в 1996 году. Для экономической концепции прибыли характерно то, что все затраты разделены по элементам, с выделением материальных затрат, затрат на оплату труда, управленческих расходов, коммерческих расходов, процентных издержек, при этом затраты по производству и реализации должны быть разделены. Отдельно должны показываться также экстраординарные доходы и расходы (внеплановые, связанные с необычными для данной фирмы видами деятельности), нерегулярные расходы и доходы. Экономическая концепция прибыли предполагает опредленный способ внесения в отчетность корректировок, связанных с событиями, выявленными лишь после составления отчета за соответствующий период. Первый способ исправления ошибок не предполагает изменений в отчетности данного периода. При этом изменяют начальное сальдо счета "Накопленная нераспределенная чистая прибыль" и производят переоценку сравнимой информации. За балансом текущего периода делают пометки о корректировке. Это - основной способ. Другой способ предполагает изменения в отчетности текущего периода без каких-либо оговорок (используется в России).
2. Показатели прибыли. Их формирование.
В РФ формирование различных показателей прибыли определяется Приказом МФ № 97. В РФ прибыль (убыток) (далее просто прибыль) отчетного периода слогается из:
- прибыли от реализации товаров;
- прибыли от реализации имущества и прочих активов;
- прибыли от финансовых операций;
- внереализационной прибыли.
Прибыль от реализации товаров представляет собой разность выручки от реализации за вычетом НДС, акцизов, экспортных пошлин, налога на реализацию ГСМ, процентных надбавок к розничным ценам на отдельные товары, вносимых в доход бюджета и себестоимости реализованной продукции, включающей в себя также административные и коммерческие расходы. При этом, если управленческие расходы списывают сразу в Д46, то они обособленно отражаются отдельной строкой, если нет - то отражаются по статье себестоимость реализованной продукции пропорционально базе распределения. Предполагается, что показатель прибыли от реализации есть основной показатель, характеризующий сферу основной деятельности предприятия.
Прибыль от реализации имущества и прочих активов как показатель инвестиционной сферы есть разница прочих опрерационных доходов и расходов. В принципе такая разница характеризует не только прибыль от реализации активов, но еще и финансовый результат по сдаче имущества в аренду, содержанию законсервированных мощностей, аннулированию производственных заказов, прекращению производства, не давшего продукции. Такого сальдированного показателя нет в явной форме в Отчете ф. № 2.
