РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Учет денежных средств. Реферат.

Разделы: Бухгалтерский и управленческий учет | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 3 из 3
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 






К-т сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (по лицевым счетам торговых организаций).
При перечислении удержанных сумм магазинам составляется проводка:
Д-т сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т сч.51 «Расчетный счет»
Займы на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство и т.д. выдаются работникам под их обязательства через предприятия.
На основании заявления работников предприятие получает соответствующий кредит банка. Полученная сумма зачисляется на расчетный счет, на что составляется проводка:
Д-т сч.51 «Расчетный счет» К-т сч.93 «Кредиты банков для работников»
В соответствии с действующим законодательством суммы ущерба причиненного предприятию недостачами денег, ценных бумаг, хищениями и порчей товарно-материальных ценностей, подлежат взысканию с виновных лиц. Они исчисляются в размере стоимости недостающих, похищенных или испорченных ценностей по данным учета, за исключением случаев, когда законодательством предусмотрен другой порядок. Для учета данных расчетов применяется субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба» к счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Суммы, внесенные в возмещение ущерба виновниками отражаются проводкой:
Д-т сч. 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет»
К-т сч 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»).
Суммы удержанные из заработной платы, отражаются следующим образом:
Д-т сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т сч 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»).
По мере погашения задолженности, числящейся на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»), соответствующие суммы разниц между взыскиваемой с виновного суммой и учетной стоимостью списываются проводкой:
Д-т сч. 83 «Доходы будущих периодов» ( субсчет 3 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»)
К-т сч. 80 «Прибыль и убытки».
При отказе виновника погасить его добровольно, предъявляется иск в суд. При отказе суда во взыскании сумма восстанавливается обратно на счет 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» проводкой:
Д-т сч. 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
К-т сч 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»).
После принятия решения руководством предприятия о порядке списания такой недостачи в бухгалтерском учете составляется проводка:
Д-т сч. 25 «Общепроизводственные расходы» или 26 «Общехозяйственные расходы»
К-т сч. 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Аналитический учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется в разрезе каждого дебитора в ведомости 7, а синтетический - журнале-ордере 8.

1.6 Учет внутрихозяйственных расчетов.

Расчеты предприятия со своими филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными его подразделениями, выделенными на отдельные балансы, включаемые в его общий баланс, называются внутрихозяйственными или внутрибалансовыми расчетами. Наиболее часто такие расчеты ведутся: по выделенному имуществу; по взаимному отпуску материальных ценностей; по реализации продукции и т.д.
Для учета данного вида расчетов используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». К нему могут быть выделены соответствующие объектам, за которые осуществляются расчеты, субсчета, например субсчет 1 «По выделенному имуществу», субсчет 2 «По текущим операциям» и др.
Имущество, выделенное обособленным подразделениям, отражается у предприятия обособленной проводкой:
Д-т сч.79 «Внутрихозяйственные расчеты» (субсчет 1 «По выделенному имуществу»)
К-т сч.01 «Основные средства».
Подразделение, получившее это имущество, делает запись:
Д-т сч.01 «Основные средства»
К-т сч.79 «Внутрихозяйственные расчеты» (субсчет 1 «По выделенному имуществу»).
Аналогичным образом отражаются и другие расчеты. В балансе предприятия внутрихозяйственные расчеты не отражаются.
Синтетический и аналитический учет внутрихозяйственных расчетов ведется в журнале-ордере 8. В аналитическом учете показывается каждое подразделение, выделенное на самостоятельный баланс. На предприятии такие структурные единицы отсутствуют

.1.7Инвентаризация и отчетность по денежным средствам и расчетным операциям

Не реже одного раза в квартал комиссией, назначенной руководителем предприятия, производится внезапная инвентаризация кассы. При инвентаризации кассы проверяется фактическое наличие денег, ценных бумаг и других ценностей, находящихся там.
Результаты инвентаризации оформляются актом. (приложение П) В нем указывается остаток ценностей в наличии и по данным учета на день инвентаризации и определяется результат инвентаризации.
Выявленные инвентаризациями отклонения фактического наличия денежных средств в кассе против данных бухгалтерского учета на основании решения центральной инвентаризационной комиссии отражаются следующим образом. Все недостачи должны быть отнесены в начет кассиру. На суммы недостач в журнале-ордере 1 составляется проводка:
Д-т сч.84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т сч.50 «Касса».
Кассир должен дать объяснение о причинах недостачи, а руководитель принять меры к ее взысканию и обеспечению сохранности денежных средств в дальнейшем.
На суммы, отнесенные в начет кассиру, в журнале-ордере 10/1 составляются проводки:
Д-т сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»)
К-т сч.84 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Суммы, внесенные в погашение задолженности по недостаче, в журнале-ордере 8 составляется проводка:
Д-т сч.50 «Касса»
К-т сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»(субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»).
Излишки денежных средств, выявленные в кассе, должны быть оприходованы. На предмет этого составляется проводка:
Д-т сч.50 «Касса» К-т сч.80 «прибыли и убытки».
Инвентаризация расчетов заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверки обоснованности сумм числящихся долгов. Комиссия устанавливает сроки возникновения задолженности, реальность ее и лиц, виновных в пропуске исковой давности, если это имело место, В результате инвентаризации на счетах расчетов должны оставаться исключительно согласованные между корреспондентами суммы.
Основные отчетные показатели по денежным средствам и расчетным операциям содержатся в балансе предприятия (форма №1 приложение П) в разделе 3 актива «Текущие активы» (подраздел 2 «Денежные средства и прочие активы»), разделах 2 «Долгосрочные финансовые обязательства» и 3 «Расчеты и прочие пассивы» пассива баланса. Данные о причитающихся и внесенных в бюджет и во внебюджетные фонды средствах приводятся в «Отчет о прибылях и убытках» (ф №2 приложение Р).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На Могилевском учебно-производственном предприятии Белорусского товарищества инвалидов по зрению применяется автоматизированная форма учета по заработной плате, расчеты с покупателями и поставщиками, расчеты по кассе, банку и др. Ведется работа по полной компьютеризации бухгалтерского учета и отчетности
Предприятие работает стабильно. Продукция, выпускаемая предприятием, ориентирована не только на потребление на внутреннем рынке Республики Беларусь, поэтому у предприятия открыты и ведутся расчеты в других валютах : долларах США, Российских рублях, Украинских гривнах
На заводе учет ведется отдельно по цехам и по видам продукции, что облегчает расчеты по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ и услуг), с бюджетом.
Применение компьютеров облегчает труд бухгалтеров по сбору, обработке, регистрации информации о хозяйственной деятельности предприятия.

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1 БАЛАНС ПРЕДПРИЯТИЯ на 40320 (тыс.руб.)

АКТИВ
1.
Основные средства
4500

2.
Производственные запасы
4800

3.
Незавершенное производство
3600

4.
Расходы будущих периодов
300

5.
Готовая продукция
1800

6.
Касса
30

7.
Расчетный счет
3600

8.
Дебиторская задолженность
1530



ПАССИВ


1.
Уставный капитал
4800

2.
Целевое финансирование
360

3..
Резервный фонд
2100

4.
Нераспределенная прибыль
600

5.
Долгосрочные кредиты
600

6.
Краткосрочные кредиты
107100

7.
Кредиторская задолженность

За товары и услуги
600


 С бюджетом
90
По страхованию
60
По оплате труда
240



2.2. ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ, ПРОВОДКИ ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ
за декабрь_____(тыс.руб.)


№
Наименование
Д
К
Сумма

1.
Поступили на предприятие безвозмездно полученные основные средства
01
80
120

2.
Начислена зарплата рабочим основного производства
20
70
30

3.
Начислены отчисления в фонд социальной защиты от фонда зарплаты рабочих основного производства
20
69
9

4.
Отпущены со склада в производство материалы
20
10
180

5.
Отпущено со склада в производство топливо
20
10
42

6.
Получена с расчетного счета зарплата
50
51
30

7.
Выдана зарплата рабочим
70
50
30

8.
Получены материалы на склад
10
60
150

9.
Оплачено поставщикам за полученные материалы
60
51
48

10.
Зачислена на расчетный счет ссуда банка под товары отгруженные
51
90
360

11.
Перечислено с расчетного счета дочернему предприятию
78
51
48

12.
Перечислено с расчетного счета в погашение кредиторской задолженности перед бюджетом
68
51
30

13.
Удержан подоходный налог из зарплаты
70
68
2,7

14.
Выпущена из производства готовая продукция
40
20
600

15.
Оплачена покупателями отгруженная продукция
51
62
360

16.
Часть прибыли предприятия направляется в фонды специального назначения
87
88
90

17.
Выданы на хозяйственные нужды денежные средства
71
50
1,8

18.
Передан безвозмездно станок другому предприятию
47
01
72

19.
Начислен износ станка
02
47
18

20
Закрытие счета 47
88
47
54

21
Оплачена аренда помещения
76
51
6

22
Начислен износ основных средств
20
02
18



ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ
По синтетическим счетам за декабрь



№ счета
Наименование счета
Сальдо на нача-ло месяца
Обороты за месяц
Сальдо на конец месяца


Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит

01
Основные средства
4500

120
72
4548

02
Износ основных средств

18
18

10
Материалы
4800

150
222
4728

20
Основное производство
3600

279
600
3279

31
Расходы будущих периодов
300

300

40
Готовая продукция
1800

600

2400

47
Реализация и прочее выбытие основных средств

72
72

50
Касса
30

30
31.8
28.2

51
Расчетный счет
3600

720
162
4158

62
Дебиторская задолженность
1530

360
1170

Кредиторская задолженность

60
За товары и услуги

600
48
150

696

68
С бюджетом

90
30
2.7

62.7

69
По страхованию

60

9

69

70
По оплате труда

240
32.7
30

237.3

71
Расчеты с подотчетными лицами

1.8

1.8

76
Расчеты с разными дебиторами, кредиторами

6

6

78
Расчеты с дочерними предприятиями

48

48

80
Прибыли и убытки

120

120

85
Уставный капитал

4800

4800

86
Резервный фонд

2100

2100

87
Нераспределенная прибыль

600
90

510

88
Фонды специального назначения

54
90

36

90
Краткосрочные кредиты

10710

360

11070

92
Долгосрочные кредиты

600

600

96
Целевое финансирование

360

360
20160
20160
2299.5
2299.5
20661
20661



31 декабря производится реформация баланса, т.е. сначала закрывается счет80. Делается проводка Д80 К87 на 120 тыс. руб..

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Бухгалтерский учет под общей редакцией И.Е. Тишкова, А.И. Прищепы 3-е издание переработанное и дополненное , Мн., Вышэйшая школа, 1999, 746 c.
2. Бухгалтерский учет,Стражев Н.C., Мн., 1996
3. Бухгалтерский учет. Сквозной пример Филлипченко
4. Постановление Правления Национального Банка РБ №849 от 31.01.97 г. с дополнением.
5. Конспект лекций по курсу "Бухгалтерский учет" лектор М.C.Петрова





1

11





     Страница: 3 из 3
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка