Iineianeee Eieeaa Aaeiaiai Aaieienoeiaaiey
aoaao ii aooaaeoaneiio ooo
ia oaio:
“Oao caaaioiie ieaou a innee e ca oaaii”
iiaaioiaee: Iacaia A. (a. 33)
ieiyea: Aiaiei E. A.
Iineaa 1996
Niaaaiea:
1. Aaaaaiea 3
2. Iniiau oaoa caaaioiie ieaou 4
2.1. Caaieaiiinou ii auieaoa caaaio-iie ieaou 5
2.2. Caaieaiiinou ii iaeiaai, aceiaa-iui n caaaioiie ieaou 6
2.3. Caaieaiiinou ii iiei oaaa-ieyi ec caaaioiie ieaou 8
2.4. Caaieaiiinou ii iieaoa ioioneia 9
2.5. Aieoiaioaoey, naycaiiay n iaen-eaieai e auieaoie caaaioiie ieaou 10
2.6. Iaycaoaeunoaa iaaieieiaoaeae ii oaa-aie iaeiaia ec caaaioiie ieaou 11
2.7. Auaaa caaaioiie ieaou e oiea-oa iaeiaia 12
3. Auaiau 13
1. AAAAAIEA
A 1941 aiao Aiaeeaineee einoeooo ienyiuo aooaaeoaia (American Institute of Certified Public Accountants - AICPA) aae neaaouaa iiaaaeaiea aooaaeoaneiai oaoa: “Oao anoueneonnoaicaiene, eeanneoeeaoee e iaiauaiey naoia iooai aaenoaoee a aaiaiuo aaaieoao naaeie e niauoee, eioiua, ii eaeiae iaa a eaeie-oi anoe, eiao oeiainiaue oaaeoa, a oaea eioaieoaoee iieoaiiuo acoeuoaoia”.
A 1970 aiao Aiaeeaineee einoeooo ienyiuo aooaaeoaia cayaee, oi ooieoey oaoa - “iaaniaeou eieeanoaaiio eioiiaoe, aeaaiui iaacii oeiainiaiai oaaeoaa, i oicyenoaoueo noauaeoao (economic entity) a oaeyo eniieuciaaiey yoie eioiiaoee aey ieiyoey oiaaeaianeeo aoaiee”.
Neaaiaaoaeuii, niaaiaiiue aooaaeoa caieiaaony ia oieuei aaaaieai naoia, ii e inouanoaeyao iaoeio aayoaeuiinou, aeeauo ieaieiaaiea e ieiyoea aoaiee, eiioieu e ieaeaaiea aieiaiey oeiaianoaa, ioaieo, iaci aayoaeuiinoe e aoaeiaaiea. Eoae,. aooaaeoaneee oao (accountin) ia yaeyaony “oaeu a naaa”. Aooaaeoaneee oao anou nenoaia, eioiay inouanoaeyao eciaaiea, iaaaioeo e iaaaao oeiainiaie eioiiaoee ia iiaaaeaiiii oicyenoaouai noauaeoa .
Iaiei ec aaiaeoeo iaiaaeaiee aayoaeuiinoe aooaaeoaee eaiai iaaieyoey, eae a innee, oae e ca oaaii, yaeyaony oao caaaioiie ieaou aaioieeia iaaieyoey. Oao ooaa e caaaioiie ieaou yaeyaony iaiei ec iaeaieaa ooaiaieeo e ioaaonoaaiiuo oanoeia aaiou aooaaeoaa. Ii ii iaao caieiaao iaii ec oaioaeuiuo iano ai anae nenoaia oaoa ia iaaieyoee.
A oneiaeyo iaaoiaa innee e nenoaia uiiiiai oicyenoaiaaiey a niioaaonoaee n eciaiaieyie a yeiiiieaneii e nioeaeuiii acaeoee noaiu nouanoaaiii iaiyaony e iieeoeea a iaeanoe iieaou ooaa, nioeaeuiie iiaaaee e caueou aaioieeia. Yoe eciaiaiey oaaoo nauaciiai ecoaiey e eniieuciaaiey iiianoaa ooiaaiaioaeuiuo iieiaiee, ieiyouo a noaiao n acaeoie yeiiiieeie, oaeeo eae NOA.
Iiii ee iaiiciaii ioaaoeou ia aiiin, ioeeaaony ee aooaaeoaneee oao a NOA io aooaaeoaneiai oaoa, ieiyoiai a innee? Ioeeaaony, eai iiiaea iiaeaiu aoaony a yoeo noaiao iaiaeiaeiai, oi iaoneiaeaii aceeiie iaaiaie iniiaie, nouanoaouae a eaaie noaia, oaaeoeyie, iiiaiaaeiaui iiuoii e iaioaeeoaoii aooaaeoaneeo aaioieeia. E a oi a aaiy, iniiaiua iieiaiey yoeo aooaaeoaneeo nenoai iaeiaeiau, oae eae aaoo iaaei io ooaia Eoee Iaiee (1445-1517).
Oae eae ciaeoaeuio anou anoiaia aieuoeinoaa oei e iaaieyoee eae a innee oae e a NOA ninoaaeyao caaaioiay ieaoa, naaiei a oao a yoeo noaiao.
2. INIIAU OAOA CAAAIOIIE IEAOU
A NOA a iaeioiuo ioaneyo, oaeeo, eae aaieianeia aaei e aaeaoeiiiua iaaaicee, noieiinou aaiae neeu ainoeaaao aieaa iieiaeiu ecaaae.
Ciaaiea oaoa caaaioiie ieaou ninoieo a oii, oi aaioiaaoaeu iaycai aanoe ioaoiinou, iiaoaaaauo iaycaoaeunoaa ii iaeneaie caaaioiie ieaou e oaaaiee ec ia.
Nenoaia oaoa caaaioiie ieaou ioaaaony a noiaii eiioiea e yooaeoeaiie iaaaioea aaiiuo, a oaea a aaoeyiii eioiieiaaiee niioaaonoaoueo oeiainiauo iaaiia.
Iaiaoiaeii aceeaou iinoiyiiuo (ooaoiuo) niooaieeia e niaianoeoaeae (aaioieeia, auiieiyueo aaioo ii aiaiaio-iiayao). Iaaeea oaoa caaaioiie ieaou ioiinyony e aaioieeai oeiu. Niaianoeoaee ia yaeyony aaioieeaie aaiiie oeiu e iiyoiio nenoaia oaoa caaaioiie ieaou ia ieo ia aniinoaiyaony. Iie iaaeaaao oneoae oeia ca aiciaaaaaiea , ii ia iaoiayony iia a iyiui iaaeaaieai eee eiioieai.
Nouanoaoo oe aeaa iaycaoaeunoa, naycaiiuo n oaoii caaaioiie ieaou:
1) Caaieaiiinou ii auieaoa caaaioiie ieaou.
2) Caaieaiiinou ii iaeiaai, aceiaaiui n caaaioiie ieaou.
3) Caaieaiiinou ii iiei oaaaieyi ec caaaioiie ieaou.
Oaea a aooaaeoaneii oaoa NOA a ioaaeuio eaoaaie iaycaoaeunoa auaaeaiacaaieaiiinou ii iieaoa ioioneia.
anniioei yoe aeau iaycaoaeunoa aieaa acaaiooi.
2.1. CAAIEAIIINOU II AUIEAOA CAAAIOIIE IEAOA
(LIABILITIES FOR EMPLOYEE COMPENSATION)
Iaaieieiaoaeu yaeyaony ioaaonoaaiiui ca auieaoo caaaioiie ieaou aaiei e neoauei.Caaaioiay ieaoa aaieo anneouaaaony enoiay ec iianiaie noaaee eee naaeuiie auaaioee. Aey neoaueo onoaiaaeeaaaony ianyiua eee aiaiaua ieeaau. Eae iaaeei, e yoie eaoaaiee ioiinyo oiaaeaianeee aiiaao. Iiieii iiaaaeaiey ieieiaeuiiai oiaiy caaaioiie ieaou oaaaaeuiue Caeii i niaaaaeeauo oneiaeyo ooaa oiiyaieaaao auieaou ca naaooiiua aaiou. Aeaaaeao iiiuoeaiiiai, oiaiaiai eee oainiioiiai iaaieyoey, aayoaeuiinou eioiiai auoiaeo ca iaaaeu iaiiai ooaoa, niaeanii oaaaaeuiiio caeiiiaaoaeunoao iieaeaaao eaaue an naaooiiuo aaio. Iaaieieiaoaeu yaeyaony ioaaonoaaiiui ca auieaoo caaaioiie ieaou aaiei e neoauei.Caaaioiay ieaoa aaieo anneouaaaony enoiay ec iianiaie noaaee eee naaeuiie auaaioee. Aey neoaueo onoaiaaeeaaaony ianyiua eee aiaiaua ieeaau. Eae iaaeei, e yoie eaoaaiee ioiinyo oiaaeaianeee aiiaao. Iiieii iiaaaeaiey ieieiaeuiiai oiaiy caaaioiie ieaou oaaaaeuiue Caeii i niaaaaeeauo oneiaeyo ooaa oiiyaieaaao auieaou ca naaooiiua aaiou. Aeaaaeao iiiuoeaiiiai, oiaiaiai eee oainiioiiai iaaieyoey, aayoaeuiinou eioiiai auoiaeo ca iaaaeu iaiiai ooaoa, niaeanii oaaaaeuiiio caeiiiaaoaeunoao iieaeaaao eaaue an naaooiiuo aaio. Ie yoii ioaaioaiiua anu, nauoa niiea ania a iaaae e ainuie ania a aaiu, neoaony naaooiiuie. Naaooiiua aaiou aieiu iieaeaaouny ii eaeiae iaa a iieooiiii aciaa aaoeyiie noaaee. aaiou a auoiaiua e iacaieiua aie iiaoo auou oaea iieaaiu eae naaooiiua a niioaaonoaee ni niaoeaeuiuie niaeaoaieyie ii iieaoa ooaa. A auieaoao ca naaooiiia aaiy, ioaaioaiiia ii eieeaeoeaiiio aiaiaio (ii niaeaoaie n iionicaie) eee ii aoaei eiioaeoai i aaioa ii iaeio, onoaiiaeaiiue ieieioi iiao auou iaauoai.
2.2. CAAIEAIIINOU II IAEIAAI, ACEIAAIUI N CAAAIOIIE IEAOU AAIEO E NEOAUEO
(LIABILITIES FOR EMPLOYEE PAYROLL WITHHOLDINGS)
Eae iaaeei, eiiaiay noiia, auieaeaaaiay aaiei e neoauei, iaiuoa iaeneaiiie ei caaaioiie ieaou aneaanoaea oiai, oi iaaieieiaoaeu ii nouanoaouaio caeiiiaaoaeunoao iaycai oaaaou iiaaaeaiio anou caaaioea naieo aaioieeia (iaeiae) a iieuco ainoaanoaaiiuo iaaiia. Naa ioiinyony iaeiae, aceiaaiua ii oaaaaeuiiio Caeiio i iaeiaiiaeiaiee a oiia nioeaeuiiai noaoiaaiey, oaaaaeuiue iiaioiaiue iaeia e iiaioiaiue iaeia, onoaiiaeaiiue iaaeoaeunoaii ooaoa. Iiaaaeaiiua oaaaiey iiecaiayo oaea a eioaanao naieo aaieo e neoaueo e iaaaei ii eo iinuaa. E yoie aoiia ieiaaeaao oaaaiey a iaineiiiue oiia, noaoiaua aciinu iaaiai caaaiioaiaiey, iioniciua aciinu e aeaaioaieoaeuiua iaeiae. Aia caaeneiinoe io oiai, n eaeie oaeu iiecaiayony oaaaiey ec caaaioiie ieaou aaieo e neoaueo, aeaaaeao iaaieyoey iaycai iaaeneeou yoe noiiu a iieuco niioaaonoaoueo ainoaanoaaiiuo iaaiia, oiiaia eee iaaiecaoee.
Iiaaiia nioeaeuiiai iaaniaaiey a NOA oeiaineoaony ca nao oaaaiey iaeiaia n aaieo, neoaueo, iaaieieiaoaeae e eeo, caiyouo iaeeei aecianii, o. a. aaioaueo ia ii iaeio. Yoa iiaaiia iaaniaeaaao eioaanu ieiei 90% aaioauaai ianaeaiey NOA.
anniioei iaeioiua ec iaeiaia aieaa iiaiaii:
Oaaaaeuiue Caeii i iaeiaiiaeiaiee a oiia nioeaeuiiai noaoiaaiey (FICA)onoaiaaeeaaao iaeia, aceiaaiue aey oeiaineiaaiey nioeaeuiie iiaaiiu. Yoei iaeiaii iaeaaaony eae aaiea e neoauea, oae e iaaieieiaoaee. A niioaaonoaee n aaenoaouei a NOA caeiiiaaoaeunoaii caaaioiay ieaoa aaieo e neoaueo iaeaaaaony aaiiui iaeiaii eeou ai iiaaaeaiiiai oiaiy, o. a. noiia, iaauoauay aai, iaeiaiiaeiaie ia iiaeaeo. A 1989 a. iaaae aey iaeiaiiaeiaiey caaaioiie ieaou ninoaaee 48 000 aieeaia. Iaaieieiaoaeu iaycai aiineou noiio iaeiaa, aaio noiia, oaaeaaaiie n aaioieea (yoi oae iacuaaaiue niaciaiue iaeia). Ieai aaioieee-eiaeaeaoaeu aieiu aiineou an noiio iaeiaa naiinoiyoaeuii (iineieueo o ieo iao aaioiaaoaey, eioiue aiinee au aoio iieiaeio iaeiaa). Iaaieieiaoaeu ianao ioaaonoaaiiinou ca nai e iaaaia yoiai iaeiaa a niioaaonoaouea ainoaanoaaiiua iaaiu. Eiaiaann NOA, oaaeeeaay iiniaey ii Iiaaiia nioeaeuiiai iaaniaaiey a oneiaeyo eioeyoee, aaaiaii eiaeoeoao noaaeo iaeiaa.
Oaaaaeuiue iiaioiaiue iaeia (federal income tax).Ia oaaaaeuiue iiaioiaiue iaeia ieoiaeony aieuoay anou oaaaiee ec caaaioiie ieaou aaieo eOaaaaeuiue iiaioiaiue iaeia (federal income tax).Ia oaaaaeuiue iiaioiaiue iaeia ieoiaeony aieuoay anou oaaaiee ec caaaioiie ieaou aaieo e neoaueo. Oaaaaeuiue iiaioiaiue iaeia aceiaaony iiiioeiiaeuii noiia caaaioiie ieaou. Oaaaiiue ec caaaioiie ieaou iaeia iaaeneyaony iaaieieiaoaeai a Iaeiaiaia oiaaeaiea. Noiia iaeiaa caaeneo io caaaioea e iaeeey o aaioieea euaio ii oieaoa oiai eee eiiai iaeiaa. A niioaaonoaee n aaenoaouei caeiiiaaoaeunoaii ana aaiea e neoauea caiieiyo niaoeaeuiue aeaie, aaa iie oeacuaao ana neoae inaiaiaaiee io oieaou iaeiaia (Naoeoeeao ia inaiaiaaiee aaieo e neoaueo io oieaou iaeiaia). Eaaue aaioiee eiaao iaai ia inaiaiaaiea io oieaou eaeiai-eeai iaiiai aciina io naiaai eiaie e io eaaiai eeoa, iaoiayuaainy ia aai eaeaaiee. Iaeiaiaia oiaaeaiea iaainoaaeyao eaaiio iaaieieiaoae niaoeaeuiua oaaeeou anaoa oaaaiee.
Iiaioiaiue iaeia ooaoa (state income tax).A aieuoeinoaa ooaoia aceiaaony naie iiaioiaiue iaeia, e iiyaie aai oaaaiey, eae iaaeei, oio a, oi e aey oaaaaeuiiai iiaioiaiiai iaeiaa.
2.3. CAAIEAIIINOU II IIEI OAAAIEI EC CAAAIOIIE IEAOU
(LIABILITIES FOR EMPLOYEE OTHER WITHHOLDINGS)
Ec caaaioiie ieaou eaaiai aaioieea iiecaiayony e aoaea oaaaiey, iaieia aciinu aey auieaou iiniaee ii noainoe. Ii iinuaa aaioieea iiaoo oaea oaaeaaou noaoiaie aciin eee iaaaiaeou iiaaaeaiio anou caaaioiie ieaou ia aai nao a aaiea.
Ia eaaiai aaiaai eee neoauaai iaaieyoey ioeuaaaony eeoaaie nao, ia eioiii oeeneoo ana iaeneaiey e auaou ec aai caaaioiie ieaou. Iaaieieiaoaeu ianao ioaaonoaaiiinou ca iaaeeuiinou anaoa noiiu oaaaiee ec caaaioiie ieaou aaieo e neoaueo e ca naiaaaiaiiue iaaaia eo niioaaonoaouei iaaiecaoeyi.
2.4. CAAIEAIIINOU II IIEAOA IOIONEIA
(VACATION PAY LIABILITY)
A aieuoeinoaa eiiiaiee aaiea e neoauea eiao iaai ia iieaeaaaiue ioione. Iaieia, neoauee iiao caaaioaou iaai ia aaooiaaaeuiue iieaeaaaiue ioione ca eaaua iyouaanyo iaaaeu aaiou. Oaeei iaacii, neoauee iieoaao 52-iaaaeuiia aeiaaiea ca iyouaanyo iaaaeu aaiou. Oaiaoeanee noieiinou aaoo iaaaeu ioionea aieia auou aniaaaeaia a aeaa anoiaia ia aanu aia. Oaeei iaacii, iieaoa ioionea ninoaaeyao 4% (2-iaaaeuiue ioione acaaeeou ia iyouaanyo iaaaeu) caaaioiie ieaou aaioieea. Eaao ioaaioaiio iaaae niooaiee caaaaouaaao iaaieuoo aie (4%) naiaai ioioneiiai aeiaaiey. Caaieaiiinou ii iieaoa ioioneia iiao ninoaaeyou ciaeoaeuio noiio. Oae eiiiaiey Delta Airlines niiauaao, oi ia eiiao 1985 aiaa aa caaieaiiinu ii iieaoa ioioneia ninoaaeea 82 844 000 aieeaia.
