Элементы затрат

Сумма, тенге

Структура затрат, %

Отклонения + , -

	1999 г	2000 г	1999 г	2000 г	тенге	%
Материалы Заработная плата Отчисления Амортизация ОФ Аренда техники, услуги Общие административно- хозяйственные	4074583 3971240 848678 1693485 2176081 1259562	11671408 4705695 1056305 1200975 2436817 2062236	29,05 28,32 6,05 12,08 15,52 8,98	50,45 20,34 4,57 5,19 10,53 8,92	+7596825 +734455 +207627 -432510 +260736 +802674	+21,4 -7,98 -1,48 -6,89 -4,99 -0,06
Итого	14023626	23133436	100	100	+9109810	-

По данным таблицы 2.7 видно, что себестоимость выполненных работ в 2000 году выше затрат 1999 года на 9108810 тенге или на 64 % (9108810:14023626ґ100). Рост себестоимости был вызван ростом объемов работ и увеличением себестоимости отдельных видов работ. Изменилась несколько и структура затрат. В 2000 году организация выполнила больший объем менее трудоемких работ по сравнению с 1999 годом, что уменьшило удельный вес затрат на заработную плату на 7,98 %, при увеличении удельного веса затрат на материалы на 21,4 %. Рассмотрим отдельные элементы за 1998ё2000 годы по кварталам в таблицах 2.8, 2.9, 2.10.

Таблица 2.8 – Структура себестоимости выполненных работ за 1998 год по кварталам

1998 год затраты, тенге	Материалы	Заработная плата	Отчисления	Амортизация	Аренда техники, услуги	Общие адми-нистративно-хозяйствен-ные расходы	Себесто-имость
1 квартал удельный вес 1 кварт.	1076063 27,05	850905 21,39	221235 5,56	470603 11,83	999286 25,12	360014 9,05	3978052 100
2 квартал удельный вес 2 кварт.	678572 24,23	856126 30,27	214032 7,64	398797 14,24	415881 14,85	237206 8,47	2800544 100
3 квартал удельный вес 3 кварт.	460457 20,44	863920 38,35	233258 10,35	255684 11,35	258387 11,47	201394 8,94	2252725 100
4 квартал удельный вес 4 кварт.	1842057 45,99	938852 23,44	253490 6,33	8,04	7,84	8,36	4005343 100
Год 1998 уд. вес 1998	3973670 30,4	3702005 28,39	777421 5,96	1544500 11,85	2003448 15,37	1035620 7,94	13036664 100

Таблица 2.9 – Структура себестоимости выполненных работ за 1999 год по кварталам

1999 год затраты, тенге	Материалы	Заработная плата	Отчисления	Амортизация	Аренда техники, услуги	Общие адми-нистративно-хозяйствен-ные расходы	Полная
1 квартал удельный вес 1 кварт.	1140043 25,52	881355 19,73	251527 5,63	599046 13,41	1225428 24,42	370637 8,29	4468036 100
2 квартал удельный вес 2 кварт.	744234 25,07	925468 31,18	176395 5,94	352195 11,86	488813 16,47	284452 9,48	2968527 100
3 квартал удельный вес 3 кварт.	487271 18,45	1149328 43,53	212335 8,04	350098 13,26	181276 6,87	259930 9,85	2640238 100
4 квартал удельный вес 4 кварт.	1703032 43,15	1015088 25,72	208421 5,28	392147 9,94	280564 7,11	347573 8,80	3946825 100
Год 1999 уд. вес 1999	4074583 29,05	3971240 28,32	848678 6,05	1693485 12,08	2176081 15,52	1259562 8,98	14023626 100

Таблица 2.10 – Структура себестоимости выполненных работ за 2000 год по кварталам

2000 год затраты, тенге	Материалы	Заработная плата	Отчисления	Амортизация	Аренда техники, услуги	Общие административно-хозяйственные расходы	Полная
1 квартал удельный вес 1 кварт.	1981525 43,77	1154485 25,5	257917 5,7	406964 8,99	361018 7,97	365412 8,07	4527321 100
2 квартал удельный вес 2 кварт.	2606816 51,81	829224 16,48	174447 3,47	276605 5,5	420025 8,35	724457 14,39	5031574 100
3 квартал удельный вес 3 кварт.	4034260 60,36	980480 14,67	227003 3,4	193958 2,9	821496 12,29	426728 6,38	6683925 100
4 квартал удельный вес 4 кварт.	3048807 44,25	1741505 25,27	396938 5,76	323448 4,69	834278 12,11	545639 7,92	6890615 100
Год 2000 уд. вес 2000	11671408 50,45	4705695 20,34	1056305 4,57	1200975 5,19	2436817 10,53	2062235 8,92	23133436 100

Из таблиц 2.8-2.10 видно, что структура не остается постоянной, она динамична. Так, в целом по выполненным работам материальные затраты в 1 квартале 1998 года, в 1999 и в 2000 годах соответственно составляли – 27,05; 25,52; 43,77 %; оплата труда – 21,39; 19,73; 25,5 %; отчисления – 5,56; 5,63; 5,7 %; амортизация – 11,83; 13,41; 8,99 %; аренда техники, услуги – 25,12; 24,42; 7,9 %; общие административно-хозяйственные расходы – 9,05; 8,29; 8,07 %. Изменение структуры происходит из-за различных видов работ, выполненных при текущем ремонте и содержании дорог. Работы носят сезонный характер. Одни из них материалоемкие, другие – трудоемкие. Рассмотрим в таблице 2.11 изучение структуры затрат за III квартал 1999 – 2000 годов.

Таблица 2.11 – Анализ структуры выполненных работ за III квартал 1999 года и III квартал 2000 года

Элементы затрат

Сумма, тенге

Структура затрат, %

Отклонения + , -

	1999 г	2000 г	1999 г	2000 г	тенге	%
Материалы Заработная плата Отчисления Амортизация ОФ Аренда техники, услуги Общие административно- хозяйственные	487271 1149328 212335 350098 181276 259930	4034260 980480 227003 193958 821496 426728	18,45 43,53 8,04 13,26 6,87 9,85	60,36 14,67 3,4 2,9 12,29 6,38	+3546989 -168848 +14668 -156140 +640220 +166798	+41,91 -28,86 -4,64 -10,36 +5,42 -3,47
Итого	2640238	6683925	100	100	+4043687	-

Анализ данных таблицы 2.11 позволяет сделать вывод, что структура затрат выполненных работ за III квартал 1999 и III квартал 2000 года существенно изменилась: даже материальные затраты в III квартале 2000 года увеличились на 41,91 %; доля заработной платы в III квартале 2000 года снизилась на 28,86 % по сравнению с III кварталом 1998 года. Отчисления в III квартале 2000 года снизились на 4,64 %; доля амортизации в III квартале 2000 года снизилась на 10,36 %; аренда техники, услуги увеличились с 6, 87 до 12,29 %; общие административно-хозяйственные расходы в III квартале 2000 года снизились по сравнению с III кварталом 1999 года на 3,47 %.
Рисунок 2.12 - Структура себестоимости выполненных работ за III квартал 1999 года

Рисунок 2.13 – Структура себестоимости выполненных работ за III квартал 2000 года

На рисунках 2.12-2.13 наглядно показано изменение структуры затрат за III квартал 1999 года и III квартал 2000 года.
На структуру затрат за анализируемый период повлияли следующие факторы:
- инфляционный процесс. Стоимость материальных ресурсов, основных фондов, рабочей силы изменилась неадекватно по отношению друг к другу, это и отразилось на структуре затрат;
- выполнение в III квартале 2000 года большого объема материалоемких работ.
- с 2000 года всю дорогостоящую технику для зимнего содержания было принято решение ставить на консервацию.

2.4 Анализ затрат на 1 тенге выполненных работ
Для анализа себестоимости выполненных работ используется показатель затрат на 1 тенге работ.
Затраты на 1 тенге выполненных работ за 1998-2000 гг. рассчитывается по формуле (1.4)