| Страница: 7 из 12 <-- предыдущая следующая --> | Перейти на страницу: |
| Материалы | I квартал | % | II квартал | % | III квартал | % | IV квартал | % |
|
Дорожно-строительные материалы | 218223 1207434 555116 752 | 11 61 28 0,04 | 1715134 548639 328482 14561 | 65,8 21 12,6 0,6 | 3254687 696885 79489 3199 | 80,7 17,3 1,9 0,1 | 385643 2581825 73042 8297 | 12,6 84,7 2,4 0,3 |
|
Итого | 1981525 | 100 | 26006816 | 100 | 4034260 | 100 | 3048807 | 100 |
Рисунок 2.22– Динамика структуры материальных затрат за 1998 год по кварталам
Рисунок 2.23 – Динамика структуры материальных затрат за 1999 год по кварталам
Рисунок 2.24 – Динамика структуры материальных затрат за 2000 год по кварталам
Наглядно изменение структуры материальных затрат за 1998ё2000 годы по кварталам показано на рисунках 2.22-2.24
Анализ данных таблиц 2.17-2.19 и рисунков 2.22-2.24 позволяет сделать вывод, что структура материальных затрат в течение года не остается постоянной, а находится в постоянной динамике. Так в целом по выполненным работам в 1999 году в I; II; III; IV квартале соответственно горюче-смазочные материалы составляли – 80,2; 38; 45,5; 54 %; дорожно-строительные материалы – 3,6; 59,4; 53; 21 %; запасные части – 16; 2,6; 15; 25 %. Изменение структуры материальных затрат происходит из-за того, что работы по содержанию и текущему ремонту автомобильных дорог меняются по виду и характеру из месяца в месяц и для их выполнения необходимы различные материалы.
Заработная плата составляет один из важнейших элементов себестоимости выполненных работ. В структуре себестоимости ДЭУ-30 затраты на оплату труда занимают второе место.
Оплата труда рабочих ДЭУ-30 осуществляется по фактическому исполнению наряд-задания на месяц, в соответствии с присвоенными разрядами и тарифными ставками.
Основной формой оплаты труда бригад (рабочих), непосредственно занятых на выполнении работ по содержанию и текущему ремонту дорог, является повременная форма оплаты труда. При работе по нормативному наряд-заданию производится доплата за счет относительно высвобожденной численности работников.
Для анализа трудовых затрат в себестоимости выполненных работ 1998-2000 гг. используем данные таблицы 2.20.
Таблица 2.20 – Анализ трудовых затрат 1998-2000 гг.
| год | Сумма, тенге | Удельный вес в себестоимости, % | Затраты на 1 тенге выполненных работ |
| 1998 | 3702005 | 28,39 | 3702005/13697623=0,27 |
| 1999 | 3971240 | 28,32 | 3971240/14835597=0,268 |
| 2000 | 4705695 | 20,34 | 4705695/24877697=0,189 |
Из таблицы 2.20 видно, что в 2000 году удельный вес трудовых затрат самый низкий – 20,34%. По сравнению с 1998 годом снизился на 8,05 пункта (28,39-20,34), а по сравнению с 1999 годом на 7,98 пункта (28,32-20,34). Это свидетельствует о выполнении в 2000 году более материалоемких объемов работ незначительном повышении заработной платы при резком росте цен на материалы.
Затраты на 1 тенге выполненных работ самые низкие в 2000 году. Это снижение связанно с изменением структуры выполненных работ.
Общая сумма отклонения трудовых затрат составила: по сравнению 1999-1998 годов – 269235 тенге (3971240-3702005); по сравнению 2000-1999 годов – 734455 тенге (4705695-3971240). Факторами оказавшими влияние эти отклонения могут быть изменение объема и структуры выполненных работ, а также изменение уровня заработной платы по отдельным видам работ.
Рассмотрим влияние факторов по годам.
Общая сумма отклонения трудовых затрат в 1999 году по сравнению с 1998 годом составила 269235 тенге.
Изменение объема выполненных работ
Объем выполненных работ в 1999 году выше по сравнению с 1998 годом на 8,3%. При прочих равных условиях на увеличенный объем требовался дополнительный расход трудовых затрат по сравнению с 1998 годом на 307266 тенге (3702005*8,3/100).
Изменение структуры выполненных работ
Величина этого фактора может быть определена как разница между суммой отклонения трудовых затрат (269235 тенге) и величиной первого фактора (307266 тенге), что составит –38031 тенге. Снижение общей суммы трудовых затрат означает, что дорожно-эксплуатационный выполнил более материалоемкие работы в 1999 году по сравнению с 1998 годом.
Обобщим результаты анализа в таблице 2.21
Таблица 2.21 – Анализ влияния факторов на изменение трудовых затрат за 1998-1999 гг
| Статья затрат | Сумма затрат, тенге | Отклонение, тенге |
| | 1998 г | 1999 г | Всего | в том числе за счет |
| | Объема продукции | Структурных сдвигов | |||
| Трудовые затраты | 3702005 | 3971240 | 269235 | 307266 | -38031 |
В таблице 2.22 рассчитаем влияние факторов на изменение трудовых затрат за 1999-2000 гг
Таблица 2.22 – Анализ влияние факторов на изменение трудовых затрат за 1999-2000гг
| Статья затрат | Сумма затрат, тенге | Отклонение, тенге |
|
| 1999 г | 2000 гВсегов том числе за счет |
| | Объема продукции | Структурных сдвигов | |||
| Трудовые затраты | 3971240 | 4705695 | 734455 | 2688529 | -1954074 |
Из таблицы 2.22 видно, что общая сумма отклонения трудовых затрат в 2000 году по сравнению с 1999 годом составила 734455 тенге, в том числе за счет:
Изменения объема выполненных работ
Объем выполненных работ в 2000 году выше по сравненю1999 годом на 67,7%. При прочих равных условиях на увеличенный объем требовался дополнительный расход трудовых затрат по сравнению с 1999 годом на 2688529 тенге (3971240*67,6/100).
Изменение структуры выполненных работ
Величину этого фактора рассчитываем сальдовым методом, то есть как разница между суммой отклонения трудовых затрат (734455 тенге) и величиной первого фактора (2688529 тенге), что составит –1954074 тенге. Уменьшение общей суммы трудовых затрат на –1954074 тенге означает, что организация выполнила более матириалоемкие работы по сравнению с 1999 годом.
Амортизация – это стоимостное соотношение износа в виде систематического распределения аммонизируемой стоимости актива в течение срока службы. Амортизационные отчисления признаются за каждый отчетный период как расход.
Для начисления амортизации в «ДЭУ-30» используют метод равномерного (прямолинейного) списания стоимости основных фондов.
Таблица 2.23 -Анализ амортизационных начислений за 1998-2000 гг
| Год | Сумма, тенге | Удельный вес в себестоимости, % | Затраты на 1 тенге выполненных работ |
| 1998 | 1544500 | 11,85 | 1544500/13697623=0,113 |
| 1999 | 1693485 | 12,08 | 1693485/14835597=0,114 |
| 2000 | 1200975 | 5,19 | 1200975/24877697=0,048 |
Из таблицы 2.23 видно, что в 1999 году по сравнению с 1998 годом удельный вес амортизационных отчислений в себестоимости выполненных работ увеличился на 0,23 пункта (12,08-11,85). В 2000 году удельный вес амортизационных отчислений самый низкий – 5,19%. По сравнению с 1998 годом ниже на 6,66 пункта (11,85-5,19), а по сравнению с 1999 годом – 6,89 пункта (12,08-5,19).
Общая сумма амортизационных отчислений в 1999 году по сравнению с 1998 годом возросла на 148985 тенге (1693485-1544500). Это отклонение связано с переоценкой основных фондов в связи с инфляцией. В 2000 году амортизационные отчисления уменьшились: по сравнению с 1998 годом на 343525 тенге (1544500-1200975), а по сравнению с 1999 годом уменьшились на 492510 тенге (1693485-1200975). Снижение амортизационных отчислений связано с тем, что в 2000 году всю дорогостоящую технику для зимнего содержания было принято решение ставить на консервацию. Изменение общей суммы амортизационных отчислений отобразим на рисунке 2.25
Рисунок 2.25 – Изменение общей суммы амортизационных отчислений за 1998-2000 гг
Рассмотрим структуру амортизационных отчислений за 1998-2000 года.
Таблица 2.24 – Структура амортизационных отчислений за 1998-2000 гг
| Показатели | 1998 г | 1999 г | 2000 г |
| | тенге | % | тенге | % | тенге | % |
|
Износ машин и оборудования | 695643 | 45,04 | 748452 | 44,2 | 804359 | 67 |
|
Износ зданий и сооружений | 31662 | 2,05 | 54332 | 3,2 | 4413 | 0,4 |
|
Износ транспортных средств | 816577 | 5,87 | 890299 | 52,6 | 392136 | 32,6 |
|
Прочие | 618 | 0,04 | 402 | 0,02 | 67 | 0,005 |
|
Итого | 1544500 | 100 | 1693485 | 100 | 1200975 | 100 |
По данным таблицы 2.24 видно, что структура амортизационных отчислений за 1998-1999 года почти не изменялась. Износ машин и оборудования составил соответственно – 45,04% ; 44,2%. Износ зданий и сооружений – 2,05%; 3,2%. Износ транспортных средств – 52,87%; 52,6%. Прочие – 0,04%; 0,02%. В 2000 году по сравнению с 1998-1999 гг удельный вес отчислений износа машин и оборудования увеличился на»23% в связи с приобретением новой технике.
Анализ статьи расходов «аренда техники, услуги»
Таблица 2.25 - Анализ расходов по аренде технике и услуг
| Год | Сумма, тенге | Удельный вес в себестоимости, % | Затраты на 1 тенге выполненных работ |
| 1998 | 2003448 | 15,37 | 2003448/13697623=0,146 |
| 1999 | 2176081 | 15,52 | 2176081/14835597=0,147 |
| 2000 | 2436817 | 10,53 | 2436817/24877697=0,048 |
По данным таблицы 2.25 видно, что в 1998-1999 гг. удельный вес по данной статье почти не изменялся. В 2000 году наблюдается снижение удельного веса по сравнению с 1998 годом на 4,87 пункта, а по сравнению с 1999 годом на 4,99 пунктов.
Общая сумма отклонения статьи расходов аренда техники, услуги составила по сравнению с 1999-1998 года 172633 тенге (2176081-2003448), а по сравнению 2000-1999 года – 260736 тенге (2436717-2176081). Изменение расходов по статье аренда техники, услуги наглядно показано на рисунке 2.26.
Рисунок 2.26 – Динамика статьи расходов «аренда техники, услуги»
Рассмотреть структуру данной статьи расходов невозможно за неимением данных.
Для анализа общих административно-хозяйственных расходов используем данные аналитического бухгалтерского учета.
Таблица 2.26 - Анализ общих административно-хозяйственных расходов за 1998-2000 гг
| Год | Сумма, тенге | Удельный вес в себестоимости, % | Затраты на 1 тенге выполненных работ |
| 1998 | 1035620 | 7,94 | 1035620/13697623=0,075 |
| 1999 | 1259562 | 8,98 | 1259562/14835597=0,085 |
| 2000 | 2062236 | 8,92 | 2062236/24877697=0,083 |
Из таблицы 2.26 видно, что за рассматриваемый период удельный вес общих административно-хозяйственных расходов почти не изменялся. В 1999 году по сравнению с 1998 годом общие административно-хозяйственные расходы увеличились на 1,04 пункта (8,98-7,94). В 2000 году по сравнению с 1999 годом снизились на 0,06 пункта (8,92-8,98).
Общая сумма отклонения общих административно-хозяйственных расх одов составила: по сравнению 1999-1998 гг – 223942 тенге (1259562-1035620), а по сравнению 2000-1999 года – 802674 тенге (2062236-1259562). На рисунке 2.27 наглядно видно изменение затрат за рассматриваемый период.
Рисунок 2.27 – Динамика общих административно-хозяйственных расходов за 1998-2000 года
Рассмотрим в таблице 2.27 общие административно-хозяйственные расходы по статьям.
Таблица 2.27 – Структура общих административно-хозяйственных расходов
| Статьи расходов | 1998 г | 1999 г | 2000 г |
| Страница: 7 из 12 <-- предыдущая следующая --> | Перейти на страницу: |
| © 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка |