В рядку 010 "Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)" відображений загальний доход (виручка) від реалізації товарів (без вирахування податку на додану вартість).
В рядку 015 "Податок на додану вартість" відображено суму податку на додану вартість, яка була включена до складу доходу (виручки) від реалізації товарів, показаного в рядку 010.
Показник рядка 035 "Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)" визначається шляхом віднімання із суми доходу (виручки) від реалізації товарів, відображеної в рядку 010, суми податку на додану вартість, відображеної в рядку 015 (90000,0 - 15000,0=75000,0 тис. грн).
В рядку 040 "Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)" відображена собівартість реалізованим товарів.
"Валовий прибуток" (рядок 050) розрахований як різниця між чистим доходом від реалізації товарів, відображеної в рядку 035, і собівартістю. реалізованих товарів, показаною в рядку 040 (75000,0 - 45000.0 = 30000,0 тис. грн.).
В рядку 060 "Інші операційні доходи" показаний доход від оренди майна.
В рядку 070 "Адміністративні витрати" відображені загально-господарські витрати, які виникли протягом звітного періоду в процесі операційної діяльності підприємства в зв'язку з його управлінням і обслуговуванням (загальні корпоративні витрати (витрати на проведення річних зюорів, представницькі витрати тощо), витрати на службові відрядження і утримання апарату управління, витрати на утримання основних засобів, інших матеріальних необоротних активів загальногосподарського користування (амортизація, ремонт, опалення, освітлення тощо), витрати на зв'язок, амортизація необоротних активів загальногосподарського використання, податки, збори та інші передбачені законодавством обов'язкові платежі, плата за послуги банку).
В рядку 080 "Затрати на збут" відображені загальногосподарські виграти, які виникли протягом звітного періоду в процесі операційної діяльності підприємства, пов'язаної з реалізацією (збутом) товарів (витрати на пакувальні матеріали, ремонт тари, оплату праці та комісійні винагороди торговим агентам і працівникам підрозділів, які забезпечують збут, витрати на відрядження працівників, зайнятих збутом, витрати на утримання основних засобів, інших матеріальних необоротних активів, пов'язаних із збутом товарів (амортизація, ремонт, опалення, освітлення тощо), витрати на транспортування товарів відповідно до умов договору поставки товару, витрати на гарантійний ремонт і обслуговування, інші витрати, пов'язані із збутом).
"Фінансові результати від операційної діяльності: прибуток або збиток" (рядок 100) визначені як алгебраїчна сума показників' валового прибутку (рядок 050), іншого операційного доходу (рядок 060), адміністративних витрат (рядок 070), витрат на збут (рядок 080) та інших операційних витрат (рядок 090) (30000,0 + 100,0 - 300,0 - 500,0 = 29300,0 тис. грн.).
Рядок 120 "Інші фінансові доходи" містить суму отриманих відсотків за облігаціями.
В рядку 140 "Фінансові витрати" відображені витрати, пов'язані зі сплатою відсотків за користування кредитами банку.
В рядку 160 "Інші затрати" показані витрати, пов'язані з ліквідацією (розбиранням, демонтажем) необоротних активів.
"Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування" (рядок 170) визначаються як алгебраїчна сума таких показників: прибуток від операційної діяльності (рядок 100), доход від участі в капіталі (рядок 110), інші фінансові доході (рядок 120), інші доходи (рядок 130), фінансові витрати (рядок 140), втрати від участі в капіталі (рядок 150) та інші витрати (160) (29300,0 - 50,0 = 29250,0 тис. грн.).
В рядку 180 "Податок на прибуток від звичайної діяльності" відображено суму податку на прибуток.
Рядок 190 "Фінансові результати від звичайної діяльності: прибуток, збиток" визначається як різниця між сумою прибутку від звичайної діяльності до оподаткування (рядок 170) і сумою податків на прибуток (рядок 180) (29250,0 - 8775,0 = 20475,0 тис. грн.).
"Чистий прибуток «бо збиток " (рядок 220 або 225) розраховується як алгебраїчна сума прибутку (або збитку) від звичайної діяльності і надзвичайного прибутку, надзвичайного збитку (рядок 200 або 205) і податків з надзвичайного прибутку (210). В нашому випадку значення рядка 220 дорівнює значенню рядка 190.
В нашому випадку (виходячи з наявних даних) формулу розрахунку чистого прибутку можна записати:
Чистий прибуток =
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) - Податок на додану вартість — Собівартість реалізованоїпродукції (товарів, робіт, послуг) + Інші операційні доходи —Адміністративні витрати — Затрати на збут + Інші фінансові доходи -Фінансові витрати - Інші витрати - Податок на прибуток = 20475,0 тис. грн.
Чистий прибуток розподілено по фондам і затверджено загальними зборами засновників товариства з обмеженою відповідальністю в таких розмірах:
- фонд розвитку - 70% - 14332,5 тис. грн.
- резервний фонд – 5%-1023,75 тис. грн.
- фонд матеріального стимулювання — 10% - 2047,5 тис. грн.
- фонд дивідендів - 15 % - 3071,25 тис. грн.
Література:
1. Бойчик І.Н. Хорив П.С. «Економіка піприємств» Львів 1998 р.;
2. Покропивний «Економіка піприємств» в 2-х томах Київ 1995 р.;
3. «Экономика предприятия» Грузиков В.Г. Москва 1998 г.;
4. Зайцев К.Л. «Экономика промышленного предприятия» Москва 1996г.;
5. «Экономика предприятия» под редакцией Волкова О.И. Москва 1997 г.;
6. Шмалян Г. «Основы и проблемы экономики предприятия» М. 1996 г.;
7. Ткаченко А.П. – курс лекций в метод кабинете.
8. Піддірюгіна «Фінанси підприємств» Київ 1998 р.
- 1 -
Налог на добавленную стоимость
Переход к рыночным отношениям обуславливает необходимость появления новых налогов, непосредственно связанных с формированием стоимости. Таким налогом является налог на добавленную стоимость. Добавленная стоимость включает в себя в основном оплату труда и прибыль и практически исчисляется как разница между стоимостью готовой продукции, товаров и стоимостью сырья, материалов, полуфабрикатов, используемых на их изготовление. Кроме того, в добавленную стоимость включается амортизация и некоторые другие элементы. Таким образом, налог на добавленную стоимость, создаваемой на всех стадиях производства, определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг производства и обращения и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки.
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
Стоимость, добавленная в процессе работы над имеющимися предметами труда, облагается налогом с добавленной стоимости. Но каждый налогоплательщик включает эту сумму в цену своего товара, который приобретает потребитель. Таким образом, всю тяжесть этого налога несет конечный потребитель.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации.
2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в том числе через амортизационные отчисления;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Объектами налогообложения являются также товары, ввозимые на территорию России в соответствии с установленными таможенными режимами, исключая гуманитарную помощь.
Законом определен перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога. Этот перечень является единым на всей территории Российской Федерации. Освобождаются от налога на добавленную стоимость услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом; услуги по уходу за больными и престарелыми; ритуальные услуги похоронных бюро; услуги учреждений культуры и искусства, религиозных объединений; театрально-зрелищные, спортивные и другие развлекательные мероприятия. Освобождаются от платы НДС научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет государственного бюджета, и хоздоговорные работы, выполняемые учреждениями народного образования.
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.
·при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с Налоговым Кодексом и таможенным законодательством Российской Федерации.
·при применении налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.
При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Для определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.
Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), дата реализации которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
Налог на прибыль предприятия
Налог на прибыль предприятий и организаций взимается с юридических лиц с 1992 года. Подобный налог действовал и в 20-е годы в форме подоходного налога с государственных и кооперативных предприятий. Начиная с 30-х налогообложение юридических лиц, по существу, было упразднено и заменено «двухканальной системой», состоящей из налога с оборота и отчислений от прибыли в бюджет.
Объектом обложения является валовая прибыль предприятия, которая включает прибыль (убыток) от реализации продукции; прибыль от реализации основных фондов и иного имущества; доходы от внереализационных операций.
Предприятия, имеющие превышение фактических расходов на оплату труда работников, занятых в основной деятельности в составе себестоимости продукции по сравнению с их нормируемой величиной уплачивают в бюджет налог с суммы превышения этих расходов, что весьма обременительно.
Акциз
Акцизявляется косвенным налогом, включаемым в цену товара, и оплачиваемым покупателем. Акцизы, как налог на добавленную стоимость, введены в действие с 1 января 1992 года при одновременной отмене налога с оборота и налога с продаж.
Налогоплательщиками акциза признаются:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
Подакцизными товарами признаются:
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) ювелирные изделия
7) автомобили легковые и мотоциклы;
8) автомобильный бензин;
9) дизельное топливо;
10) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.
Подакцизным минеральным сырьем признаются:
1) нефть и стабильный газовый конденсат;
2) природный газ.
Объектом налогообложения является оборот (стоимость) подакцизных товаров собственного производства, реализуемых по отпускным ценам, включающим акциз. Сумма акциза учитывается в базе обложения налогом на добавленную стоимость.
Отдельные товары акцизами не облагаются. Ставки акцизов утверждаются правительством Российской Федерации и являются едиными на всей территории России.
Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.
Сумма налога по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации) и подакцизному минеральному сырью, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Сумма налога по подакцизным товарам (в том числе при их ввозе на территорию Российской Федерации) и подакцизному минеральному сырью, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисленных отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
Налог на имущество предприятий
Важное место в налоговой системе занимает налог на имущество предприятий, который в перспективе должен получить дальнейшее развитие. Данный налог относится к числу республиканских и краевых налогов РФ.
Плательщиками этого налога являются предприятия, учреждения (включая банки и кредитные учреждения) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами; их филиалы, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а также международные объединения и организации, занимающиеся предпринимательской деятельностью, постоянные представительства и другие обособленные подразделения иностранных фирм, банков и организаций, расположенных на территории РФ. Объектом налогообложения является имущество предприятия в стоимостном выражении, находящееся на его балансе. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятий.
Налогом на имущество предприятий не облагаются имущество бюджетных учреждений и организаций, адвокатов; предприятий по производству и хранению сельскохозяйственной продукции; жилищно-коммунального и другого городского хозяйства и т. д.
Ставки налога на имущество предприятий определяются в зависимости от видов их деятельности. Однако предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2% от налогооблагаемой базы. Не разрешается устанавливать ставку налога для отдельных предприятий. Исчисляемая сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет (республики, края, области) в первоочередном порядке с отнесением на финансовые результаты деятельности предприятия.
Единый социальный налог
Единый социальный налог (взнос) зачисляется в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации - и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Налогоплательщиками признаются:
1) работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в том числе:
организации;
индивидуальные предприниматели;
родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;
крестьянские (фермерские) хозяйства;
физические лица;
2) адвокаты.
Не являются налогоплательщиками организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с нормативными (правовыми) актами субъектов Российской Федерации на уплату налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, в части доходов, получаемых от осуществления этих видов деятельности.
Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателю в пользу работников.
В состав доходов, подлежащих налогообложению, не включаются:
·государственные пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, по безработице, беременности и родам;
