По характеру образования и формирования оборотные средства делятся на:
– Собственные оборотные средства – формируются за счет собственных средств, в частности, за счет части уставного капитала (как в данном случае), оставшегося после формирования внеоборотных активов.
– Привлеченные оборотные средства – формируются за счет заемных средств (долгосрочные и краткосрочные пассивы), в данном случае за счет краткосрочных пассивов.
5. Определение численности работающих на предприятии.
Расчет численности работников предприятия используется в курсовой работе для определения затрат по заработной плате и производительности труда.
Нам потребуются:
Основные производственные рабочие
Вспомогательные рабочие:
– кладовщик
– грузчик
Административно-управленческий персонал и служащие:
Списочная (с учетом плановых невыходов) численность основных работающих, определяется на основе трудоемкости работ по каждой операции:
Где Fргодовой фонд времени работы рабочих (Fр=1850).
Определим списочную численность по каждой операции.
Итого основных рабочих:14,99»15 человек
Вспомогательные рабочие определяются либо по рабочим местам, либо по нормам обслуживания.
В нашем случае некоторых рабочих определим по своим рабочим местам кладовщик-грузчик, слесарь-уборщик. Итого: 2 человека.
Численность административного персонала определяется путем разработки штатного расписания, в котором указывается состав и численность административно-управленческого персонала, а также оплата труда по каждой должности.
Должен быть директор, бухгалтер-экономист, секретарь-референт, коммерческий директор. Итого: 4 человека.
Всего: 21 человек.
6. Определение сметы затрат на производство и реализацию продукции.
Себестоимость продукции складывается из затрат, которые разнородны по своему составу и экономическому назначению, роли в изготовлении и реализации продукции. Это вызывает необходимость их классификации.
Классификация затрат позволяет организовать более правильное планирование, учет и анализ затрат и на этой основе выявить резервы снижения себестоимости продукции.
Основными группами затрат являются группы по “экономическим элементам” и “статьям затрат”. Это объясняется тем, что на основе этих групп разрабатываются важнейшие документы: смета затрат на производство и калькуляция себестоимости по отдельным видам продукции.
Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), в соответствии с их экономическим содержанием (что и в каком объеме вошло в себестоимость) группируются по экономическим элементам.
В нашей работе мы будем рассматривать группу по “статьям расходов”. Смета затрат является важным документом, определяющим эффективность работы предприятия. Она разрабатывается для определения суммарных расходов на производство и реализацию продукции. По размеру затрат, отражаемых в смете определяют прибыль предприятия и размер накладных расходов.
В курсовой работе смета затрат сначала разрабатывается по статьям расходов, а затем сводится по элементам.
6.1. Состав затрат для составления сметы.
С целью контроля за затратами по местам их формирования, направлениям и определения затрат в расчете на единицу определенного вида продукции применяется классификация затрат по статьям затрат.
Смета затрат включает следующие статьи:
– основные материалы;
– реализуемые отходы;
– основные материалы за вычетом отходов;
– основная заработная плата производственных рабочих;
– дополнительная заработная плата производственных рабочих;
– отчисления на социальные цели производственных рабочих;
– накладные расходы.
Первые шесть статей расходов относятся к прямым затратам. Отличительная их черта, что они могут быть непосредственно отнесены на изготовляемую продукцию и потому рассчитываются как на весь объем производимой продукции, так и на единицу отдельных видов продукции.
Остальные расходы (неучтенные в прямых затратах) образуют косвенные расходы. Эти расходы относятся на весь объем производимой продукции. Отнесение их на конкретную продукцию может быть осуществлено лишь косвенным путем. Как известно к косвенным расходам относятся расходы на содержание и эксплуатацию оборудования ( РСЭО ). Общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы, получили название накладных расходов - расходы не связанные с технологическим процессом, а связанные с деятельностью предприятия в целом.
6.1.1. Прямые затраты.
Основные материалы:
где g - чистый вес изделия (240),
kм- коэффициент использования материала (0.65)
Цена материала на одно изделие:
Реализуемые отходы
Реализуемые отходы на годовой объем производства:
где gн - норма расхода материала,
Цот–цена реализуемых отходов, руб./ кг (принимается приблизительно 10% от
цены основных материалов).
Реализуемые отходы на единицу продукции:
Основные материалы за вычетом отходов:
Годовой :
На ед. продукции:
Основная зарплата производственных рабочих
Основная заработная плата предусматривает оплату труда за проработанное время. Рассчитывается она в зависимости от формы и системы оплаты труда. В курсовой работе предусматривается сдельно-премиальная оплата труда. В соответствии с этой системой основная заработная плата рассчитывается по формуле:
,руб./ед.
где n - количество операций (n=6),
tнi-норма времени по каждой операции (i – операция),
Сч1 - часовая ставка 1-го разряда (Сч1=2т руб./час),
kп - коэффициент учитывающий доплаты (премии и т.д.),
kр - коэффициент учитывающий районные выплаты (для Томска kр=1,3),
kтк – тарифный коэффициент соответствующего разряда, показывающий во
сколько раз оплата труда соответствующего разряда превышает оплату труда
работника 1-го разряда.
Для основы возьмем тарифную сетку, принятую в бюджетной системе, то есть 18-ти разрядную сетку, где 1-8 разряды для рабочих.
|
разряд
|
IV |
V |
VI |
VII |
Kтк |
1,91 |
2,16 |
2,44 |
2,76 |
Счасi= Сч1* kтк – часовая ставка соответствующего разряда
Таблица 2
номер
операции |
tн
|
Разряд |
Счасi |
расценка за штуку: (tн*Счас)/60 |
kп |
kр |
1 |
35 |
7 |
5,52 |
3,22 |
1,4 |
1,3 |
2 |
85 |
6 |
4,88 |
6,8 |
1,4 |
1,3 |
3 |
55 |
7 |
5,52 |
5,06 |
1,4 |
1,3 |
4 |
40 |
6 |
4,88 |
3,25 |
1,4 |
1,3 |
5 |
30 |
7 |
5,52 |
2,76 |
1,4 |
1,3 |
6 |
70 |
5 |
4,32 |
5,04 |
1,4 |
1,3 |
Итого |
|
|
40.4
|
26,13 |
|
|
Основная зарплата на одно изделие –Сз=73.52 руб./ед. Основная заработная плата производственных рабочих на годовой объем производстваСзQ:
СзQ= СзЧQ=73.52Ч5294=389214.8 руб./год
Дополнительная зарплата производственных рабочих
Дополнительная заработная плата производственных рабочих (не связанная с производством) - оплата труда полагающаяся по закону за не проработанное время ( отпуска, недоработанные часы подросткам, и т.д.), рассчитывается на единицу и весь объем производимой продукции:
а.) Сдоп=СзЧkдоп, руб./ед.
б.) СдопQ = СзЧkдопЧQ, руб./год
где kдоп– коэффициент учитывающий выплаты по дополнительной заработной
плате (kдоп=0,15)
Сдоп=73.52Ч0,15=11,02 руб./ед.
Дополнительная зарплата на весь объем производимой продукции СдопQ = 73.52Ч0.15Ч(5294=58382.2 руб./год
Отчисления на социальные цели производственных рабочих.
Отчисления на социальные цели включают в себя отчисления в следующие фонды:
– пенсионный (28%);
– обязательного медицинского страхования (3,6%);
– государственного социального страхования (5,4%);
– занятости населения (1,5%).
В общей сумме эти отчисления определяются в размере 38.5% от суммы основной и дополнительной заработной платы. Округлим до 39%.
социальные отчисления на весь объем производимой продукции:
СотчQ=(СзQ+СдопQ)Ч0,39=(389214.8 +58382.2)*0,39=174562.8 руб./год
социальные отчисления на одно изделие:
Сотч=(Сз+Сдоп)Ч0,39=(73.52 +11,02)*0,39=84.54 руб./ед.
6.1.2. Накладные расходы.
Накладные расходы включают расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, управлению предприятием, по реализации продукции и пр., это расходы которые относятся к деятельности предприятия в целом, которые не могут быть непосредственно отнесены на ту или иную продукцию, изготовляемую на предприятии.
В первом приближении накладные расходы включают в себя следующие затраты:
– амортизация основных фондов предприятия;
– амортизация нематериальных активов;
– арендная плата помещений;
– отчисления в ремонтный фонд;
– вспомогательные материалы на содержание оборудование;
– затраты на электроэнергию;
– износ инструмента;
– заработная плата вспомогательных рабочих;
– отчисления на социальные цели вспомогательных рабочих;
– заработная плата административно-управленческого персонала
– отчисления на социальные цели административно-управленческого персонала;
– командировочные расходы;
– представительские расходы;
– на рекламу;
– налоги на пользование автомобильными дорогами;
– плата за кредит;
– прочие расходы.
Амортизация основных средств (Саос)
, руб./год
где Косн– суммарная стоимость основных средств (технологическое и
вспомогательное оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь),
aн– норма амортизационных отчислений (применяется линейный метод
начисления амортизации сaн=15%).
Саос=182.52Ч0,15=27378 руб./год
Амортизация нематериальных активов (Сана)
, руб./год
где Кна– стоимость нематериальных активов (Кна= 10 тыс. руб.),
Тп– период полезного использования нематериальных активов, срок списания
нематериальных активов Тп»5 лет.
Саос=10000/5 = 2000 руб./год
Арендная плата (Сап)
Сап=SздЧЦап, руб/год
где Sзд–суммарная арендуемая площадь здания (включая производственную и
под офис),
Цап– арендная плата за 1м2, (Цап=500 руб./ м2в год).
Сап=108Ч500=54000 руб./год
Отчисления в ремонтный фонд (Срф)
руб./год,
где: Ко-стоимость оборудования (технологического и вспомогательного)
Ко=152,1 тыс.руб. ;
kрем-коэффициент, учитывающий отчисления в ремонтный фонд (
»0,1).
Срф= 152100Ч0.1=15210 руб./год
Вспомогательные материалы на содержание оборудования (Свм)
Вспомогательные материалы на содержание оборудования составляют 2-3% от стоимости оборудования
руб./год,
гдеkвм-коэффициент, учитывающий затраты на вспомогательные материалы
(kвм»0.03).
Свм= 152100Ч0,03 = 4563 руб./год
Затраты на силовую электроэнергию (Сэс)
Эти затраты приближенно можно рассчитать по следующей формуле:
руб./год,
где: m-количество операций технологического процесса;
Ni-установленная мощность электродвигателей оборудования, занятого
выполнением i-ой операции (соответственно: 5; 7; 6; 8; 4; 7 квт);
Fо-годовой фонд времени работы оборудования, час/год (Fдо=3750 час/год);
kзi-коэффициент, учитывающий загрузку оборудования;
kо-коэффициент, учитывающий удельный вес основного времени в норме
времени на выполнение операции (в среднем по каждой операции – kо»0,7);
kN-коэффициент, учитывающий использование электродвигателей по мощности
(по каждой операции – kN»0,7);
Цэл-цена электроэнергии за 1 квт/час (Цэл=0,4 руб. за квт/час).
Сэс=3750Ч0,7Ч0,7Ч0,4Ч(5Ч0,8+7Ч1+6Ч0,65+8Ч0,45+4Ч0,35+7Ч0.8)=18742,5 руб./год
Износ инструмента (Син)
руб./год
где: tнi -норма времени на выполнение i-ой операции;
Тст-средняя стойкость инструмента, мин./срок службы (Тст»300 мин.);
Цин -средняя цена единицы инструмента (Цин»30 руб./ед.);
Qг -годовой объем производства, 5294 ед./год.
Син=0,7Ч5294Ч30Ч(35+85+55+40+30+70)/300=116732.7 руб./год
Заработная плата вспомогательных рабочих ()
, руб./год
где: k-количество профессий вспомогательных рабочих;
Чj-численность рабочих по соответствующей профессии;
Cзм-месячная тарифная ставка рабочего соответствующего профессии (кладовщик-
грузчик – 600 руб., слесарь-уборщик – 500 руб.);
k'п-коэффициент, учитывающий премии и доплаты для вспомогательных рабочих
(k'п=1,3);
k'р-коэффициент, учитывающий районный коэффициент (k'р= 1,3).
руб./год
Отчисления на социальные цели вспомогательных рабочих
Эти отчисления составляют 39 % от зарплаты вспомогательных рабочих, то есть:
руб./год
руб./год
Заработная плата труда административно-управленческого персонала служащих()
руб./год,
где: Cзj-месячный оклад работника административно-управленческого персонала;
Чауп j-численность работников административно-управленческого персонала
по соответствующей должности (в данной работе по каждой должности по одному
человеку).
Должность |
Оклад (Cзj) руб.
|
|
Директор |
1500 |
Коммерческий
директор |
1000 |
Бухгалтер |
900 |
Секретарь-
референт |
600 |
руб./год
Отчисления на социальные цели административно-управленческого персонала.
руб./год
руб./год
Командировочные расходы (Ском)
Эти расходы можно принять приблизительно 10% от заработной платы административно-управленческого персонала.
руб./год
Ском= 6240 руб./год
Представительские расходы (Спред)
Это расходы на ведение переговоров, организацию встреч, заключение договоров; ориентировочно можно принять на уровне 0,2% от стоимости реализованной продукции.
руб./год
где Qрл-выручка от реализации продукции.
Затраты на рекламу (Срекл)
Затраты на рекламу составляют 1% от объема реализации.
руб./год,
Срекл=0,01Ч4593159.1=45931.5 руб./год
Налоги на пользование автомобильными дорогами (Снд)
руб./год
Снд=0.025Ч4593159.1=114828.9 руб./год
Плата за краткосрочный кредит ()
В себестоимости продукции отражается плата за кредит в пределах ставки ЦБ (центрального банка) плюс 3%. Оставшаяся часть платы за кредит должна возмещаться за счет прибыли. Таким образом, в себестоимости продукции должно быть отражено:
