Новый участник платежной системы вправе проводить взаиморасчеты
с другими участниками платежной системы через Центральный расчетный банк системы или через Уполномоченный банк, а может осуществить создание собственного процессингового центра. В таком случае ведение авторис другими участниками платежной системы через Центральный расчетный банк системы или через Уполномоченный банк, а может осуществить создание собственного процессингового центра. В таком случае ведение авторизационной базы будет осуществляться либо этим банком самостоятельно, либо будет поручено стороннему процессинговому центру (юридическому лицу, на которое ляжет обязанность по осуществлению итогового процессинга).
На практике на данном этапе в платежной системе Юнион Кард стороны закрепляют свои взаимоотношенияНа практике на данном этапе в платежной системе Юнион Кард стороны закрепляют свои взаимоотношения заключением следующих договоров:
- договор между ЗАО "Процессинговая компания Юнион Кард" и участником, выступающим в качестве эмитента/эквайрера платежной системы Юнион Кард о порядке взаимодействия;
- соглашение о соблюдении "Правил платежной системы "Юнион Кард";
- договор участника с выбранным сервис-центром - договор участника с выбранным сервис-центром о предоставлении
услуг сервис - центра (если сервис-центр не является внутренним подразделением нового участника);
- соглашение, обеспечивающее расчеты между участниками платежной системы (между новым членом системы и Центральным расчетным
банком или между участником и Уполномоченным расчетным банком (Расчетным абанком или между участником и Уполномоченным расчетным банком (Расчетным агентом));
- договор между ЗАО "Процессинговая компания Юнион Кард" и участником, выступающим в качестве эмитента/эквайрера платежной' системы Юнион Кард о порядке электронного документооборота.
На втором этапе новый банк - участник системы выбирает необходимый программно-аппаратный комплекс. Основным поставщиком пНа втором этапе новый банк - участник системы выбирает необходимый программно-аппаратный комплекс. Основным поставщиком программного обеспечения для участников платежной системы Юнион Кард выступает ЗАО "Программные системы и технологии", с которым и заключаются необходимые договоры:
- лицензионный договор о предоставлении в неисключительное пользование копий программного обеспечения, позволяющего выполнять эмиссию и/или обслужи- лицензионный договор о предоставлении в неисключительное пользование копий программного обеспечения, позволяющего выполнять эмиссию и/или обслуживание пластиковых карт;
- договора о техническом сопровождении копий программного обеспечения;
- лицензионный договор о предоставлении в неисключительное поль- , зование копий программного обеспечения терминального оборудова- ;
ния для обслуживания пластиковых карт;
- договор о предоставлении в пользование прог- договор о предоставлении в пользование программного обеспечения
коммуникационного узла доступа в процессинговую сеть Юнион Кард - UNICOMM.
Затем будут организованы каналы связи с сервис-центром системы,
периферийным оборудованием, а также установлено необходимое оборудование.
Завершением этапа должна стать эмиссия собственных картЗавершением этапа должна стать эмиссия собственных карт Юнион Кард и обслуживание всех карт системы Юнион Кард.
Третьим этапом вхождения в систему станет субэмиссия карт с со- ' вмещенным логотипом Юнион Кард-Cirrus/Maestro, которые, оставаясь относительно дешевым продуктом для пользователей этих карт, позволят им пользоваться услугами банка по всему миру, используя сеть Третьим этапом вхождения в систему станет субэмиссия карт с со- ' вмещенным логотипом Юнион Кард-Cirrus/Maestro, которые, оставаясь относительно дешевым продуктом для пользователей этих карт, позволят им пользоваться услугами банка по всему миру, используя сеть Europay. Любопытным обстоятельством следует признать то, что данные карты обращаются как карты Юнион Кард (без выхода на сеть Europay). Хождение карт на международном рынке обеспечивается соглашением с одним из принципиальных участников платежной системы Europay.
Сегодня банки - участники Платежной системы Юнион Кард эмитируют (выпускают в обраСегодня банки - участники Платежной системы Юнион Кард эмитируют (выпускают в обращение) следующие виды карт:
- карты с магнитной полосой;
- комбинированные карты с отечественным или иностранным микропроцессором и магнитной полосой;
- дебетные карты;
- кредитные карты;
- карты с одним или несколькими "электронными" кошельками;
- личные карты;
- корпоративные карты;
- предоплаченные одноразовые к- предоплаченные одноразовые карты. Платежная система Золотая Корона. Общероссийская межбанковская платежная система Золотая Корона была создана в 1994 г.
Основные офисы компании находятся в г. Новосибирске (630055, Россия, г. Новосибирск, ул. Шатурская, д. 2, тел.: +7 (383-2) 39-92-46, 39-92-43, тел./факс: +7 (383-2) 32-50-19) и г. Москве (103045, Россия, г. Москва, Даев пер., д. 20, Бизнес-центр Даев-Плаза, тел.: +7 (095)
204-81-43, тел./204-81-43, тел./факс: +7 (095) 204-82-57).
В настоящий момент система объединяет более 170 банков-участников в 71 регионе страны. К системе подключились более 800 промышленных предприятий и свыше 7 тыс. торговых организаций. В обращении находится более 864 тыс. микропроцессорных и 60 тыс. магнитных карточек. На 1 января 2001 года ежемесячный оборот в Системе составлял боВ настоящий момент система объединяет более 170 банков-участников в 71 регионе страны. К системе подключились более 800 промышленных предприятий и свыше 7 тыс. торговых организаций. В обращении находится более 864 тыс. микропроцессорных и 60 тыс. магнитных карточек. На 1 января 2001 года ежемесячный оборот в Системе составлял более 1,57 млрд руб., количество операций более 1,8 млн в месяц. В течение 2001 г. было совершено более 17,5 млн операций (прирост составил 26%), а оборот в системе составил более 15,5 млрд руб. (прирост 46%).
К концу 2000 г. инфраструктура данной платежной системы насчитывала более 7 тыс. торговых терминалов, 1130 пунктов выдачи наличных и
270 банкоматов.
По результатам 2000 г. лидерами по оборотам среди участников системы стали: Сургутнефтегазбанк (г. Сургут), Омскпромстройбанк (г. Омск), Запсибкомбанк (г. Тюмень), Челин-банк (г. Челябинск) и Нерюнгрибанк
(г. Нерюнгри).
Технологию системы Золотая Корона используют более 800 крупнейших предприятий России, среди которых ОАО "СургутнефтегТехнологию системы Золотая Корона используют более 800 крупнейших предприятий России, среди которых ОАО "Сургутнефтегаз", Западно-Сибирская железная дорога, Южно-Уральская железная дорога, Дальневосточная железная дорога, ОАО "Тюменьэнерго", АО "Магнезит", ГУП "Якутуголь", ОАО Горьковский автомобильный завод, Моторостроительный завод им. Баранова, ЗАО "Экспоцентер" и многие другие.
Золотая Корона является единственной в России межбанковскЗолотая Корона является единственной в России межбанковской платежной системой, использующей микропроцессорные карты, что автоматически делает их самыми перспективными в части использования для осуществления расчетов в информационной среде сети Интернет и в целом в процессе осуществления электронной экономической деятельности. Для вступления в систему новому банку-Золотая Корона является единственной в России межбанковской платежной системой, использующей микропроцессорные карты, что автоматически делает их самыми перспективными в части использования для осуществления расчетов в информационной среде сети Интернет и в целом в процессе осуществления электронной экономической деятельности. Для вступления в систему новому банку-участнику, как правило, необходимо заключить с Общероссийской межбанковской платежной системой Золотая Корона следующие договоры:
- договор о присоединении к системе Золотая Корона;
- соглашение, именуемое специалистами системы "лицензионным" -о приобретении соответствующего программного обеспечения.
Поставляемые дПоставляемые для работы в платежной системе технологии и программное обеспечение позволяют обеспечить комплексную автоматизацию предоставления розничных банковских услуг как физическим, так и юридическим лицам.
Кроме того, участники платежной системы Золотая Корона могут использовать единый программно-аппаратный комплекс Кроме того, участники платежной системы Золотая Корона могут использовать единый программно-аппаратный комплекс системы для обслуживания собственных локальных карточных проектов, так называемых "систем лояльности" и т. д., а также для обслуживания карт Золотая Корона и карт международных платежных систем.
Основой успешного развития данной системы следует признать высокий уровень безопасности. В течение 2000 - 2001 гг. не было ни одноОсновой успешного развития данной системы следует признать высокий уровень безопасности. В течение 2000 - 2001 гг. не было ни одного случая мошенничества с пластиковыми картами Золотая Корона. Общее управление средствами обеспечения безопасности осуществляется Главным процессинговым центром системы. Используемые в системе защитные механизмы не накладывают существенных ограничений на функциональность и скорость обслуживания.
Кроме того, вКроме того, в системе Золотая Корона создан собственный консалтинговый центр поддержки новых проектов банков - участников системы.
Принципиальным отличием банковских карт Юнион Кард и Золотая корона от аналогичных финансовых продуктов международных платежных систем является их низкая стоимость по сравнению с международнымПринципиальным отличием банковских карт Юнион Кард и Золотая корона от аналогичных финансовых продуктов международных платежных систем является их низкая стоимость по сравнению с международными картами. Тем не менее качество и количество услуг, которые держатель карт получает в любом банке - участнике данных платежных систем или торгово-сервисном предприятии, принимающем в оплату карты данных российских платежных систем, ничем не отличаются от международных. Низкая стоимость карты объясняется тем, что Принципиальным отличием банковских карт Юнион Кард и Золотая корона от аналогичных финансовых продуктов международных платежных систем является их низкая стоимость по сравнению с международными картами. Тем не менее качество и количество услуг, которые держатель карт получает в любом банке - участнике данных платежных систем или торгово-сервисном предприятии, принимающем в оплату карты данных российских платежных систем, ничем не отличаются от международных. Низкая стоимость карты объясняется тем, что платежная система является полностью отечественной и, следовательно, стремится предложить своим банкам-участникам недорогие (по сравнению с иностранными технологиями) решения, которые ни в чем не уступают по качеству финансовым инструментам оказания электронных банковских услуг, предлагаемым международными платеПринципиальным отличием банковских карт Юнион Кард и Золотая корона от аналогичных финансовых продуктов международных платежных систем является их низкая стоимость по сравнению с международными картами. Тем не менее качество и количество услуг, которые держатель карт получает в любом банке - участнике данных платежных систем или торгово-сервисном предприятии, принимающем в оплату карты данных российских платежных систем, ничем не отличаются от международных. Низкая стоимость карты объясняется тем, что платежная система является полностью отечественной и, следовательно, стремится предложить своим банкам-участникам недорогие (по сравнению с иностранными технологиями) решения, которые ни в чем не уступают по качеству финансовым инструментам оказания электронных банковских услуг, предлагаемым международными платежными системами. Правовые основы осуществления расчетов с использованием банковских карт в Российской Федерации
Конституционной основой осуществления выпуска и обращения банковских карт, а также проведения расчетов с их использованием являются положения ст. 8 и 34 Конституции РФ, гарантирующие свободу любой не Конституционной основой осуществления выпуска и обращения банковских карт, а также проведения расчетов с их использованием являются положения ст. 8 и 34 Конституции РФ, гарантирующие свободу любой не запрещенной законом экономической деятельности.
Кроме того, следует отметить, что гражданское законодательство РФ допускает осуществление безналичных расчетов в "любых формах, установленных в соответствии с законом банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота" (ст. 862 ГК РФ).
НаНа практике расчеты с использованием банковских карт в Российской Федерации осуществляются, как правило, на основе соглашений между участниками расчетов и локальных актов (правил платежных систем и инструкций, разрабатываемых самими участниками расчетов).
Единственным специальным нормативно-правовым актом, устанавлЕдинственным специальным нормативно-правовым актом, устанавливающим общие принципы регулирования названных отношений, является подзаконный акт Банка России - Положение Центрального банка РФ от 9 апреля 1998 года № 23-П "О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием" (далее - Положение № 23-П)'.
С точкиС точки зрения налогообложения значение названного правового акта заключается в том, что впервые признается (констатируется) существование отношений в сфере выпуска и обращения банковских карт, а главное, впервые закреплена единая терминология и даны устойчивые определения юридических понятий банковской карты, видов баС точки зрения налогообложения значение названного правового акта заключается в том, что впервые признается (констатируется) существование отношений в сфере выпуска и обращения банковских карт, а главное, впервые закреплена единая терминология и даны устойчивые определения юридических понятий банковской карты, видов банковских карт, операций с ними, трансграничных платежей с использованием банковских карт, основных участников расчетов, основных финансовых операций и составляемых при этом юридически значимых документов.
Кроме того, устанавливается нормативно-правовая основа межбанковских комиссий (денежных средств, взимаемых креКроме того, устанавливается нормативно-правовая основа межбанковских комиссий (денежных средств, взимаемых кредитной организацией с контрагента в соответствии с условиями заключенного договора, в том числе комиссионных вознаграждений участников расчетов). Немаловажно и возложение на кредитные организации обязанности по контролю за соблюдением клиентами валютного законодательства, в особенности при совершении трансгранКроме того, устанавливается нормативно-правовая основа межбанковских комиссий (денежных средств, взимаемых кредитной организацией с контрагента в соответствии с условиями заключенного договора, в том числе комиссионных вознаграждений участников расчетов). Немаловажно и возложение на кредитные организации обязанности по контролю за соблюдением клиентами валютного законодательства, в особенности при совершении трансграничных платежей с использованием банковских карт.
При этом следует отметить, что высказывавшиеся в 1998 г. надежды
специалистов на то, что "принятие Положения № 23-П будет способствовать последующей унификации соответствующей сферы налогового законодательства, а также практики применения данного законодательства налоговспециалистов на то, что "принятие Положения № 23-П будет способствовать последующей унификации соответствующей сферы налогового законодательства, а также практики применения данного законодательства налоговыми и судебными органами", к сожалению, не оправдались. Подтверждение тому - положения отдельных статей гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" и гл. 27 "Налог с продаж" части второй НК РФ, вступивших в силу с 1 января 2002 года. Не в первый раз мы вынуждены отмечать, что названные акты разрабатывались законодателем так, словно закоспециалистов на то, что "принятие Положения № 23-П будет способствовать последующей унификации соответствующей сферы налогового законодательства, а также практики применения данного законодательства налоговыми и судебными органами", к сожалению, не оправдались. Подтверждение тому - положения отдельных статей гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" и гл. 27 "Налог с продаж" части второй НК РФ, вступивших в силу с 1 января 2002 года. Не в первый раз мы вынуждены отмечать, что названные акты разрабатывались законодателем так, словно законодательство о налогах и сборах является единственной отраслью российского законодательства (то есть без учета регулятивного потенциала смежных отраслей).
Основным же недостатком самого Положения № 23-П следует признать то обстоятельство, что его положения не выявили структуру регулируемых отношений - полную правоОсновным же недостатком самого Положения № 23-П следует признать то обстоятельство, что его положения не выявили структуру регулируемых отношений - полную правовую схему взаимосвязей участников карточных платежных систем. Безусловно, это усложняет разработку новых актов законодательства РФ, призванных установить порядок регулирования и налогообложения субъектов электронной экономической деятельности.
Иные ведомственные акты Банка России, содержащие упоминание об операИные ведомственные акты Банка России, содержащие упоминание об операциях, осуществляемых с использованием банковских, платежных и расчетных карт (указания Центрального банка РФ (Банка России) от 3 июля 1998 года № 276-У, от 3 июля 1998 года № Иные ведомственные акты Банка России, содержащие упоминание об операциях, осуществляемых с использованием банковских, платежных и расчетных карт (указания Центрального банка РФ (Банка России) от 3 июля 1998 года № 276-У, от 3 июля 1998 года №277-У,от 2 декабря 1997 года № 48-У, от 9 апреля 1999 года № 536-У и письмо Центрального банка РФ (Банка России) от 19 декабря 1997 года № 48-Т)1не содержат норм значимых для правового регулирования операций с банковски-^ ми картами и налогообложения участников названных отношений.
Представляется, что необходимую правовую базу для эффективной разработки и применения соответствующих актов смежных отраслей законодательства в рамках комплексного подхода к решению проблемы обеспечит принятиПредставляется, что необходимую правовую базу для эффективной разработки и применения соответствующих актов смежных отраслей законодательства в рамках комплексного подхода к решению проблемы обеспечит принятие Федерального закона "О банковских пластиковых^ картах в Российской Федерации" либо дополнение гл. 46 ГК РФ параграфом 5 "Расчеты с использованием банковских карт" и ст. 5 Закона РФ от 2 декабря 1990 года № 395-1 "О банках и банковской деятельности"^ (в ред. Федерального закона от 8 июля 1999 года № 136-ФЗ). s
Предлагаемые изменения действуПредлагаемые изменения действующего законодательства должны устранить существующие сегодня пробелы в праве. '
Кроме того, следует отметить, что отдельные элементы регулирования порядка налогообложения операций, совершаемых с использованием банковских карт, заложено в положениях нескольких федеральных законов. Так, идентичные по духу нормы содКроме того, следует отметить, что отдельные элементы регулирования порядка налогообложения операций, совершаемых с использованием банковских карт, заложено в положениях нескольких федеральных законов. Так, идентичные по духу нормы содержались в двух нормативных актах, принятых в один день, 31 июля 1998 года: в Федеральном законе . "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности" № 148-ФЗКроме того, следует отметить, что отдельные элементы регулирования порядка налогообложения операций, совершаемых с использованием банковских карт, заложено в положениях нескольких федеральных законов. Так, идентичные по духу нормы содержались в двух нормативных актах, принятых в один день, 31 июля 1998 года: в Федеральном законе . "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности" № 148-ФЗКроме того, следует отметить, что отдельные элементы регулирования порядка налогообложения операций, совершаемых с использованием банковских карт, заложено в положениях нескольких федеральных законов. Так, идентичные по духу нормы содержались в двух нормативных актах, принятых в один день, 31 июля 1998 года: в Федеральном законе . "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности" № 148-ФЗ2и в новой редакции Закона РФ "Об основах налоговой системы Российской Федерации" № 150-ФЗ3(этими изменениями налоговая система России была дополнена новым региональным налогом -был установлен налог с продаж). В соответствии с данными положения-1 ми безналичные электронные расчеты, осуществляемые с использованием банковских карт, для целей налогообложения приравнивались к наличным (признавались наличными). Впоследствии эти положения были репринтированы в законах ряда субъектов РФ (о введении на их территории соответствующего налога). Юридическая некорректность такой нормы, смешивающей различные формы расчетов, была подтверждена в постановлении Конституционного Суда РФ от 30 января 2001 года № 2-П "По делу о проверке конституционности положений подп. "д" п. 1 и п. 3 ст. 20 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (в ред. Федерального закона от 31 июля 1998 года "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также положений Закона Чувашской Республики "О налоге с продаж", Закона Кировской области "О •;
налоге с продажналоге с продаж" и Закона Челябинской области "О налоге с продаж" в связи с запросом Арбитражного суда Челябинской области, жалобами 000 "Русская тройка" и ряда граждан"'). Формально, указанная правовая позиция Конституционного Суда была учтена разработчиками новой редакции налога с продаж. Однако выявленная проблема не была снята в прналоге с продаж" и Закона Челябинской области "О налоге с продаж" в связи с запросом Арбитражного суда Челябинской области, жалобами 000 "Русская тройка" и ряда граждан"'). Формально, указанная правовая позиция Конституционного Суда была учтена разработчиками новой редакции налога с продаж. Однако выявленная проблема не была снята в принципе. В соответствии с положениями ст. 349 гл. 27 ("Налог с продаж") части второй НК РФ, "...операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения налоге с продаж" и Закона Челябинской области "О налоге с продаж" в связи с запросом Арбитражного суда Челябинской области, жалобами 000 "Русская тройка" и ряда граждан"'). Формально, указанная правовая позиция Конституционного Суда была учтена разработчиками новой редакции налога с продаж. Однако выявленная проблема не была снята в принципе. В соответствии с положениями ст. 349 гл. 27 ("Налог с продаж") части второй НК РФ, "...операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения(по на/югу с продаж. - А. Т.)в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт".
Кроме того, следует заметить, что положения, регулирующие налоговые обязательства отдельных участников карточных расчетов, содержатся и в положениях части второй НК РФ (например, пп. 4 и 5 ч. 3 ст. 149 и ст. 349 части второй НК РФ)2. Правовой статус участников электронных расчетов, осуществляемых с использованиемПравовой статус участников электронных расчетов, осуществляемых с использованием банковских карт
Действующее российское законодательство называет следующих участников расчетов: расчетных агентов, эмитентов и эквайреров (разд. 1
Положения № 23-П).
Между тем, как нам представляется, в качестве субъектов правоотношений, складывающихся в сфере совершения операций с банковскими картами и Между тем, как нам представляется, в качестве субъектов правоотношений, складывающихся в сфере совершения операций с банковскими картами иявляющихся в последующем субъектами соответствующего налогообложения,необходимо выделять следующих юридических и физических лиц: процессинговую компанию, процессинговый центр, расчетного агента; банк-эмитент, банк-эквайрер, предприятие торговли (услуг) и клиента (держателя банковской карты).
Последовательно рассмотрим пПоследовательно рассмотрим правовой статус и основные функции участников электронных расчетов, осуществляемых с использованием
банковских карт.
В финансовом, банковском и налоговом законодательстве ряда зарубежных стран участник расчетов, осуществляемых с использованием банковских карт, выступающий в качествеВ финансовом, банковском и налоговом законодательстве ряда зарубежных стран участник расчетов, осуществляемых с использованием банковских карт, выступающий в качестве процессинговой компании, именуется также "головной компанией платежной системы" или "платежной организацией".
Действующее российское законодательство не дает легального определения понятия "процессинговая компания". Данное обстоятельство имеет большое как теоретическое, так и практическое значение, так как отсутствие устойчивого правового опрДействующее российское законодательство не дает легального определения понятия "процессинговая компания". Данное обстоятельство имеет большое как теоретическое, так и практическое значение, так как отсутствие устойчивого правового определения какого-либо участника тех или иных предпринимательских отношений существенно затрудняет правильное применение к данному субъекту правоотношений норм российского законодательства, и в первую очередь норм законодательства о налогах и сборах.
В качестве процессинговой компании платежной системы (головноВ качестве процессинговой компании платежной системы (головной-' компании международной платежной системы) может выступать юриди--ческое лицо, являющееся в соответствии с действующим законодательств вом как налоговым резидентом, так и нерезидентом РФ. Между тем про-цессинговая компания платежной системы представляет собой юридическое лицо, обладающее исключительным правом нВ качестве процессинговой компании платежной системы (головной-' компании международной платежной системы) может выступать юриди--ческое лицо, являющееся в соответствии с действующим законодательств вом как налоговым резидентом, так и нерезидентом РФ. Между тем про-цессинговая компания платежной системы представляет собой юридическое лицо, обладающее исключительным правом на использование товарного знака данной платежной системы, устанавливающее правил;
платежной системы, а также осуществляющее функции процессингового центра данной платежной системы, за исключением случаев, когда исполнение названных функций в соответствии локальными актами данной платежной системы передано третьплатежной системы, а также осуществляющее функции процессингового центра данной платежной системы, за исключением случаев, когда исполнение названных функций в соответствии локальными актами данной платежной системы передано третьему лицу (участнику расчетов, выступающему в качестве процессингового центра).
