| Страница: 4 из 9 <-- предыдущая следующая --> |
| № п/п | Показатель | По плану | Фактически | Отклонение от плана |
| 1. 2. 3. |
Объем производства, тыс. т | 1600 97027 276,3 | 1500 105510 281,6 | -100 +8483 +5,3 |
Расчет исходных показателей методом цепной подстановки для факторного анализа себестоимости 1 тонны цемента приведен в табл. 2.6.
| № п/п | Показатель | Алгоритм расчета | Расчет | Сумма, руб. |
| 1. 2. 3. 4. |
Плановая себестоимость | Спл= Апл/Vпл+ Впл С1= Апл/Vф+ Впл С2= Аф/Vф+ Впл Сф= Аф/Vф+ Вф | 97027000/1600000+ +276,3 97027000/1500000+ +276,3 105510000/1500000+ +276,3 105510000/1500000+ +281,6 | 336,9 340,9 346,6 351,9 |
Расчет влияния факторов первого порядка на 1 тонну цемента методом цепной подстановки приведен в табл. 2.7.
| № п/п | Фактор | Алгоритм расчета | Расчет | Размер влияния, руб. |
| 1. 2. 3. |
Объем выпуска продукции | С1– Спл С2– С1 Сф– С2 | 340,9-336,9 346,6-340,9 351,9-346,6 | +4,0 +5,7 +5,3 |
|
| Итого: | Сф– Спл | 351,9-336,9 | +15,0 |
Из табл. 2.7 видно, что фактическая себестоимость 1 тонны цемента выше плановой на 15,0 руб. или на 4,4% в том числе за счет невыполнения плана по выпуску товарной продукции на 4,0 руб. или 1,2% (4,0/336,9Ч100), что является причиной роста постоянных затрат на 1 тонну цемента на 5,7 руб. или на 1,7% (5,7/336,9Ч100), а также роста переменных затрат на 5,3 руб. или на 1,5% (5,3/336,9Ч100).
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости необходимо произвести анализ отчетной калькуляции 1 тонны цемента. [15.479] Анализ калькуляционных статей основан на сопоставлении плановых и фактических затрат и последующем изучении отклонений и их причин в первую очередь по тем статьям, которые занимают наиболее высокий удельный вес в структуре себестоимости. Группировка затрат на 1 тонну цемента в калькуляционном разрезе представлена в табл. 2.8.
| № п/п | Статьи затрат | Затраты на 1 тонну цемента, руб. | Структура затрат | Влияние каждой статьи затрат на общее снижение себестоимости, % |
| | План | Факт | | План | Факт | |
| |
| 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. |
Сырье и материалы | 74,8 121,3 43,5 4,5 0,5 1,7 48,9 9,4 19,5 12,8 | 77,2 133,4 45,0 3,6 0,3 1,4 48,2 9,8 20,3 12,7 | +2,4 +12,1 +1,5 -0,9 -0,2 -0,3 -0,7 +0,4 +0,8 -0,1 | 22,2 36,0 12,9 1,4 0,1 0,5 14,5 2,8 5,8 3,8 | 21,9 37,9 12,8 1,0 0,1 0,4 13,7 2,8 5,8 3,6 | -0,3 +1,9 -0,1 -0,4 - -0,1 -0,8 - - -0,2 | 2,4/336,9Ч Ч100=+0,71 12,1/336,9Ч Ч100=+3,59 1,5/336,9Ч Ч100=+0,45 0,4/336,9Ч Ч100=-0,27 0,2/336,9Ч Ч100=-0,06 0,3/336,9Ч Ч100=-0,09 0,7/336,9Ч Ч100=-0,21 0,4/336,9Ч Ч100=+0,12 0,8/336,9Ч Ч100=+0,24 0,1/336,9Ч Ч100=-0,03 |
|
| Полная себестоимость | 336,9 | 351,9 | +15,0 | 100 | 100 | - | +4,45 |
Как показывают данные таблицы 2.8 предприятие допустило превышение фактической себестоимости над плановой на 15,0 руб. или на 4,45%. Причем перерасход произошел по материальным затратам на 19,0 руб., который повлиял на увеличение себестоимости на 5,64 % (19,0/336,9Ч100), в том числе по сырью и материалам на 2,4 руб. или на 0,71%, топливу на технологические цели на 12,1 руб. или на 3,59%, энергии на технологические цели на 1,5 руб. или на 0,45%. Значительный перерасход допущен по статье топливо на технологические цели. Для более глубокого изучения причин отклонения затрат по этим статьям расходов в следующем параграфе рассмотрен факторный анализ прямых материальных затрат.
Общая экономия себестоимости 1 тонны цемента составила 4,0 руб. или 1,19% (4/336,9Ч100), в том числе за счет экономии затрат по основной заработной плате производственных рабочих на 0,9 руб. или на 0,27%, дополнительной заработной плате производственных рабочих на 0,2 руб. или 0,06%, отчислениям на социальные нужды на 0,3 руб. или на 0,09%, расходам на содержание и эксплуатацию оборудования на 0,7 руб. или на 0,21%, коммерческим расходам на 0,1 руб. или на 0,03%.
Наибольшая экономия достигнута по заработной плате с отчислениями на социальные нужды, а также по расходам на содержание и эксплуатацию оборудования. Такое снижение затрат положительно характеризует организацию работы на анализируемом предприятии. Более детальный анализ причин отклонения этих расходов рассмотрен в следующих параграфах.
Однако перерасход плановых затрат по материалам привел у превышению фактической себестоимости над плановой.
Кроме того, приведенные данные свидетельствуют о незначительном изменении структуры себестоимости цемента по сравнению с запланированной. Наибольший удельный вес в структуре себестоимости занимает статья топливо на технологические цели, следовательно производство цемента является топливоемким, что объясняется особенностями технологического процесса (процесс обжига клинкера происходит при t 1200-15000С). Таким образом основное направление в анализе затрат – анализ прямых материальных затрат, что позволяет вскрыть наибольшие резервы в снижении себестоимости цемента. Анализу прямых материальных затрат посвящен следующий параграф.
На следующем этапе анализа рассматриваются причины изменения себестоимости в разрезе отдельных статей затрат с целью выявления неиспользованных возможностей ее снижения.
2.4. Анализ прямых материальных затрат
Затраты на материальные и топливно-энергетические ресурсы в структуре затрат на производство цемента составляют 72,5%. Это определяет значение анализа указанной статьи затрат как одного из важнейших резервов снижения себестоимости продукции. [15.481]
Материальные затраты при калькулировании себестоимости продукции выделяются в виде самостоятельных статей, а также включаются в состав таких комплексных статей затрат, как общепроизводственные, общехозяйственные, коммерческие расходы. В рамках данного вопроса будет рассмотрена методика анализа прямых затрат. В их состав входят следующие статьи затрат: сырье и материалы; топливо и энергия на технологические цели.
В статью «сырье и материалы» на анализируемом предприятии включаются затраты на сырье собственной добычи и покупное, а также затраты на основные материалы, которые входят в состав вырабатываемой продукции или являются необходимыми компонентами при ее изготовлении.
К основным сырью и материалам на цементном заводе относятся: мел и глина, а также корректирующие добавки: гранулированный шлак, гипс-добавка, гипс – 3 проц., колчеданные огарки, опока-добавка. При этом глина и мел являются продуктами собственной добычи. Остальные сырье и основные материалы приобретаются со стороны.
Затраты на покупные сырье и материалы состоят из расходов на приобретение, заготовку и доставку сырья на склад предприятия. Себестоимость сырья собственной добычи определяется по цеховой себестоимости карьеров.
В статью «топливо на технологические цели» включаются затраты на топливо используемое непосредственно в технологическом процессе. В качестве топлива на заводе используется мазут, приобретаемый у Нижнекамского нефтехимического завода.
В статью «энергия на технологические цели» учитываются затраты на энергию, предоставляемую АО «Ульяновскэнерго», и используемую непосредственно в технологическом процессе. В стоимость покупной энергии включается оплата ее по установленному тарифу, а также затраты, связанные с содержанием и ремонтом энергетических сетей предприятия.
Общая сумма материальных затрат на производство 1 тонны цемента зависит от влияния двух факторов первого порядка:
·изменения нормы расхода материалов (N);
·изменения себестоимости заготовления одной единицы соответствующего вида материальных ресурсов (Ц). [15.483]
Расчет влияния факторов на изменение суммы материальных затрат производится по модели:
МЗ = NЧЦ.
Рассчитать влияние рассмотренных факторов на изменение суммы материальных затрат можно любым способом: цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц.
Рассмотрим порядок расчета влияния указанных факторов способом абсолютных разниц:
МЗ = МЗ(N)+ МЗ(ц);
МЗ(N)= (N1– N0)ЧЦ0;
МЗ(ц)= N1Ч(Ц1– Ц0).
Расчет влияния факторов на изменение удельных материальных затрат способом абсолютных разниц приведен в табл. 2.9.
Данные таблицы 2.9 показывают, что на анализируемом предприятии допущен перерасход сырья и материалов на выпуск 1 тонны цемента на 16 руб. или на 6,7% (16/239,6Ч100), в том числе за счет:
1. снижения нормы расхода материалов на 1 тонну цемента достигнута экономия материальных затрат на сумму 13,6 руб. или на 5,7% (13,6/239,6Ч100), в том числе по гранулированному шлаку на 4,8 руб. или на 2% (4,8/239,6Ч100), гипсу-добавке на 0,3 руб. или на 0,1% (0,3/239,6Ч100), колчеданным огаркам на 0,4 руб. или на 0,2% (0,4/239,6Ч100), топливу на технологические цели на 6,1 руб. или на 2,6% (6,1/239,6Ч100), энергия на технологические цели на 1,4 руб. или 0,6% (1,4/239,6Ч100). При этом наибольшая экономия достигнута по топливу на технологические цели в связи с совершенствованием технологического процесса.
2. повышения цены заготовления сырья и материалов получен перерасход на сумму 29,6 руб. или на 12,4% (29,6/239,6Ч100), в том числе по гранулированному шлаку на сумму 4,5 руб. или на 1,8% (4,5/239,6Ч100), гипсу-добавке на 0,2 руб. или на 0,1% (0,2/239,6Ч100), колчеданным огаркам
| № п/п | Материалы | Затраты сырья по плану | Фактические затраты сырья | Отклонение от плана |
| | Общее (гр.8- -гр.5) | В том чисел за счет |
| | Удельная норма расхода | Цена единицы, руб. | Сумма на единицу, руб. | Удельный расход | Цена единицы, руб. | Сумма на единицу, руб. |
| Нормы (гр.6- -гр.3)Чгр.4 | Цены(гр.7- -гр.4)Чгр.6 | |
| 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. |
Мел, глина | 1,800 0,100 0,010 0,025 0,030 0,040 0,200 75,000 | 22,6 238,0 160,0 144,0 143,3 20,0 606,5 0,58 | 40,7 23,8 1,6 3,6 4,3 0,8 121,3 43,5 | 1,800 0,080 0,008 0,022 0,030 0,012 0,190 72,600 | 22,5 293,8 187,5 295,5 263,3 25,0 702,1 0,62 | 40,5 23,5 1,5 6,5 4,9 0,3 133,4 45,0 | -0,2 -0,3 -0,1 +2,9 +0,6 -0,5 +12,1 +1,5 | - -4,8 -0,3 -0,4 - -0,6 -6,1 -1,4 | -0,2 +4,5 +0,2 +3,3 +0,6 +0,1 +18,2 +2,9 |
|
| Итого: | - | - | 239,6 | - | - | 255,6 | +16,0 | -13,6 | +29,6 |
| Страница: 4 из 9 <-- предыдущая следующая --> |
| © 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка |