| Страница: 6 из 9 <-- предыдущая следующая --> |
| № п/п | Затраты | Коэффициент зависимости затрат от объема выпуска | Сумма затрат | Затраты по плану скорректированные на фактический выпуск продукции | Отклонение от плана |
| | Общее | В том числе за счет |
| | План | Факт |
| | Объема выпуска | Уровня затрат | ||
| 1. 2. 3. 4. |
Амортизация | 0,00 0,35 0,75 1,00 | 24960 26240 21920 5120 | 25200 24000 19800 3300 | 24960 25715 20934 4813 | +240 -2240 -2120 -1820 | - -525 -986 -307 | +240 -1715 -1134 -1513 |
|
| Итого: | - | 78240 | 72300 | 76422 | -5940 | -1818 | -4122 |
Приведенные данные показывают, что несмотря на общую экономию расходов на содержание и эксплуатацию оборудования по статье амортизация оборудования на 240 тыс. руб. допущен перерасход. Такое увеличение затрат объясняется вводом в действие нового оборудования, приобретенного по более высокой цене, чем было предусмотрено сметой.
По остальным статьям сметы достигнута экономия на сумму 5700 тыс. руб., в том числе за счет изменения объема выпуска продукции на сумму 1818 тыс. руб., а за счет уровня затрат, предусмотренных сметой на 3882 руб.
Такое снижение расходов является оправданным и объясняется невыполнением плана по выпуску продукции.
На следующем этапе анализа изучаются причины отклонения общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
В статье «общепроизводственные расходы» на анализируемом предприятии учитывают затраты на содержание аппарата управления и младшего обслуживающего персонала цеха (заработная плата с отчислениями на социальное страхование аппарата управления цеха), затраты на амортизацию, содержание и все виды ремонта здания, сооружений и инвентаря, расходы по охране труда и прочие расходы, связанные с обслуживанием производства. В отчетной калькуляции по этой статье учитывают также потери от простоев, недостачи материальных ценностей и прочие непроизводительные расходы цеха.
В статье «общехозяйственные расходы» учитывают затраты, связанные с управлением предприятием в целом, а именно затраты на заработную плату аппарата управления, командировки и перемещения, содержание охраны, а также расходы на амортизацию, содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения, содержание общезаводской лаборатории, подготовки кадров, набор рабочей силы, охрану труда и пр.
Общехозяйственные и общепроизводственные расходы исчисляются путем составления сметы затрат на год.
Анализ общепроизводственных расходов проводится на основе данных анализируемого завода (табл. 2.15).
| № п/п | Наименование расходов | План | Факти-чески | Откло-нение |
| 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. |
Содержание аппарата управления цеха и прочего цехового персонала | 7270 3008 2800 57 1200 705 - | 7230 2908 2800 57 1200 705 - | -240 -100 - - - - - |
|
| Всего: | 15040 | 14700 | -340 |
Приведенные данные свидетельствуют, что в целом по общепроизводственным расходам завод имеет экономию на сумму 340 тыс. руб., в том числе на содержание аппарата управления и прочего персонала цеха на сумму 240 тыс. руб. в связи с сокращением численности административно-управленческого персонала цеха, на содержание и амортизацию зданий, сооружений и инвентаря на сумму 100 тыс. руб. за счет экономного использования электроэнергии и прочих материальных ресурсов на содержание здания цеха, а также бережного отношения к инвентарю.
Такая экономия положительно характеризует организацию работы в цехе.
Данные для анализа общехозяйственных расходов приведены в табл. 2.16.
| № п/п | Наименование расходов | План | Факти-чески | Откло-нение |
| 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. |
Содержание аппарата управления | 9360 6864 9048 1560 250 680 3438 - | 8610 6864 9048 1560 250 680 3438 15 | -565 -200 - - - - - +15 |
|
| Всего: | 31200 | 30450 | -750 |
Приведенные данные свидетельствуют, что в целом по общехозяйственным расходам завод имеет экономию на сумму 750 тыс. руб. Однако на предприятии допущены непроизводительные расходы на сумму 15 тыс. руб. в связи с недостачей материалов на заводском складе. Экономия по содержанию аппарата управления цеха на сумму 565 руб. вызвана сокращением административно-управленческого персонала заводоуправления в связи с совершенствованием организационной структуры управления предприятием, а также повышением уровня автоматизации и механизации процесса управления. По остальным статьям общехозяйственных расходов смета выполнена в полном объеме. Это положительно характеризует организацию работы на предприятии, однако следует усилить контроль за сохранностью материальных ценностей на складе. К резервам снижения общехозяйственных расходов на анализируемом заводе можно отнести ликвидацию непроизводительных расходов
В процессе последующего анализа выясняются причины отклонения коммерческих расходов. К ним относятся затраты, связанные со сбытом продукции: на тару и упаковку продукции на складе готовой продукции; на погрузку в вагоны, автомобили и другие транспортные средства; рекламу, изучение рынков сбыта; прочие расходы, связанные со сбытом продукции, в том числе комиссионные сборы сбытовым организациям. Следовательно, эти расходы зависят от объема реализованной продукции, т.е. являются переменными. В этой связи необходимо произвести корректировку сметы коммерческих расходов. Для анализа составляется таблица (табл. 2.17).
Приведенные данные (табл. 2.17) показывают, что после корректировки сметы внепроизводственных расходов выявлена экономия на сумму 150 тыс. руб., в том числе по расходам на погрузку на сумму 84 тыс. руб., оплате специализированным транспортным конторам на 50 тыс. руб., прочим расходам на 16 тыс. руб. Полученная экономия внепроизводственных затрат является следствием невыполнения планового объема работ на 6%.
| № п/п | Наименование статей | План | План в пересчете на фактический выпуск | Фактически | Отклонение (+/-) (гр.4-гр.5) |
| 1. 2. 3. 4. |
Расходы на тару и упаковку | 14336 5530 266 348 | 13440 5184 250 326 | 13440 5100 200 310 | - -84 -50 -16 |
|
| Всего: | 20480 | 19200 | 19050 | -150 |
Такая экономия была достигнута за счет повышения уровня механизации и автоматизации погрузоразгрузочных работ. Кроме того, транспортные тарифы за перевозку грузов оказались ниже, чем планировались. Таким образом, снижение внепроизводственных расходов положительно характеризуют организацию работы отдела сбыта анализируемого завода.
Проведенный постатейный анализ показал, что на анализируемом заводе фактические затраты по отдельным статьям себестоимости оказались выше плановых по независящим от предприятия причинам в связи с воздействием внешних факторов: рост цен и тарифов на материальные ресурсы, особенно на топливо, инфляция, снижение спроса на цемент. А за счет воздействия внутренних факторов по всем статьям себестоимости достигнута экономия. Это положительно характеризует деятельность предприятия и свидетельствует о его способности эффективно функционировать в рыночных условиях хозяйствования. Однако следует усилить контроль за сохранностью материальных ценностей на складе, чтобы не допускать непроизводительных расходов.
2.7. Резервы возможного снижения себестоимости цемента.
Результаты анализа показали, что основными резервами снижения себестоимости цемента является:
-сокращение затрат на топливо, используемое непосредственно в технологическом процессе;
-увеличение объема выпуска цемента за счет более полного использования производственной мощности предприятия.
Экономия топлива имеет существенное значение в себестоимости цемента в связи с высоким удельным весом этих затрат в себестоимости цемента (37,9%). В качестве топлива на технологические цели (обжиг клинкера) на анализируемом заводе используется мазут. Однако применение природного газа в производстве цемента имеет большое преимущество, а именно улучшается минералогический состав клинкера и качество цемента, улучшается режим работы и удлиняется срок службы оборудования, возрастает его производительность, не требуется дорогих работ, необходимых при использовании мазута (хранение, специальная транспортировка), снижается удельный расход топлива, что в итоге приводит к существенному снижению себестоимости цемента. Кроме того значительно повышается культура производства, так как газ обладает исключительно ценными качествами, каких нет у мазута: бесшумно горит, не образует дыма, копоти, золы и сажи.
В результате перевода цементного завода на природный газ сокращается не только удельная норма расхода топлива, но и его цена. Чтобы установить, как изменились в связи с этим затраты топлива на 1 тонну цемента, нужно разность между нормой расхода природного газа (N1) и нормой расхода мазута (N0) умножить на цену мазута (Ц0), а разность между ценой природного газа (Ц1) и ценой мазута (Ц0) – на норму расхода природного газа (N1), затем полученные результаты суммировать:
МЗт= МЗт(N)+ МЗт(ц);
МЗт(N)= (N1– N0)ЧЦ0;
МЗт(ц)= (Ц1– Ц0)ЧN1.
Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат топлива на 1 тонну цемента приведен в табл. 2.18.
| Материал | Затраты на мазут | Затраты на природный газ | Отклонение (+/-) |
| | Удельный расход | Цена единицы, руб. | Сумма на единицу, руб. | Удельный расход | Цена единицы, руб. | Сумма на единицу, руб. | Общее (гр.7-гр.4) | В том числе за счет |
| | нормы (гр.5- -гр.2)Чгр.3 | цены (гр.6- -гр.3)Чгр.5 | |||||||
| топливо | 0,200 | 606,5 | 121,3 | 0,182 | 550 | 100,1 | -21,2 | -10,9 | -10,3 |
| Дополнительные капитальные затраты, тыс. руб. | Норам амортизации (%) | Дополнительные амортизационные отчисления, тыс. руб. |
| 186400 | 2,5 | 4660 |
Таким образом при переводе цементного завода с мазута на природный газ снижение себестоимости составит:
Эм= 21,2 – 4660000/1500000 = 18,1 руб.
В связи с уменьшением объема выпуска продукции возрастают только переменные затраты, сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость продукции.
Экономия на условно-постоянных расходах в связи с ростом объема производства определяется по формуле:
Эп= (УПР/V0– УПР/V1),
где УПР – условно-постоянная часть накладных расходов, руб.,
V0, V1– объем выпуска продукции соответственно фактический и планируемый.
В связи с планируемым ростом инвестиций в капитальное строительство, спрос на цемент должен повыситься. Следовательно, завод сможет увеличить объем выпуска и довести его до максимально возможного – 2000000 тонн цемента в год.
| Страница: 6 из 9 <-- предыдущая следующая --> |
| © 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка |