РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Управление затратами на производство и реализацию продукции. Реферат.

Разделы: Управление затратами | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 8 из 9
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 







Из таблицы 3.4 видно, что максимальный объем производства за период составляет 170 тыс. т. цемента, минимальный - 100 тыс. т. соответственно максимальные и минимальные затраты на производство составили 40086 тыс. руб. и 59780 тыс. руб. Разность в уровнях объема производства составляет 70 тыс. т. (170 - 100), а в уровнях затрат 19694 тыс. руб. (59780 - 40086). Ставка переменных расходов на одно изделие составит 281,34 руб. (19694 : 70). Общая величина переменных расходов на минимальный объем производства составит 28134 тыс. руб. (100 * 281,34), а на максимальный объем 47828 тыс. руб. (170 * 281,34). Общая величина постоянных затрат составит 11952 тыс. руб. (40086 - 28134) или (59780 - 47828).
Уравнение затрат будет иметь следующий вид:
Z = 11952000 + 281.34

> Дифференциация издержекграфическим (статистическим) методомосуществляется путем построения линии общих издержек производства. На график (рис. 3.6) наносятся все данные о совокупных издержках фирмы. [17.186] "На глазок" проводится линия общих издержек. Точка пересечения с осью издержек показывает уровень постоянных расходов: 11952 тыс. руб.




Рис.3.6. Графический метод нахождения суммы постоянных затрат


Ставка переменных издержек составит:

Уравнение затрат пографическому методуимеет вид:
Z=11952000+281.2*X

> Дифференциация затратметодом наименьших квадратовявляется наиболее точной, так как в ней используются все данные о совокупных издержках. [17.187]
Алгоритм и результаты расчетов по данным предприятия приведены в табл.3.5.

Таблица 3.5.

Месяц
Объём
пр-ва Х
(тыс.т)
Х- Х
(тыс.т)
Суммарное
содержание Z(тыс.руб)
Z - Z
(тыс.руб)
( Х -Х )2
( Х - Х )*
*( Z - Z)

1
100
26
40086
7263
676
188838

2
120
6
45713
1636
36
9816

3
110
16
42899
4450
256
71200

4
130
4
48527
1178
16
4712

5
124
2
46839
510
4
1020

6
121
5
45994
1355
25
6775

7
136
10
50215
2866
100
28660

8
118
8
45150
2199
64
17592

9
124
2
46507
842
4
1684

10
120
6
45700
1649
36
9894

11
170
44
59780
12431
1936
546964

12
138
12
50778
3429
144
41148

Итого
1511


568188


3297
928303

Среднее
126


47349



Ставка переменных издержек составит:

Переменные издержки в расчете на среднемесячный объем производства составят:
126000 * 281,6 = 35481,6 тыс. руб.
Тогда постоянные издержки составят:
47349 тыс. руб. - 35481,6 тыс. руб. = 11867,4 тыс. руб.
Уравнение общих затрат пометоду наименьшихквадратовбудет иметь следующий вид:
Z = 11867.4 + 281.6*X

3.3. Анализ функциональной связи между затратами, объемом производства и прибылью. Определение порога рентабельности и "запаса финансовой прочности" предприятия.

Особенностью системы "директ - костинг" является соединение производственного и финансового учета.По системе "директ - костинг" учет и отчетность на предприятиях организованы таким образом, что появляется возможность регулярного контроляданных по схеме "затраты-объем - прибыль". [20.27] Основная модель для отчета для анализа прибыли по данным предприятия выглядит следующим образом:
Объем реализации, тыс. руб.750000
Переменные затраты, тыс. руб.422400
Маржинальный доход, тыс. руб. 327600
Постоянные расходы, тыс. руб.105510
Прибыль (чистый доход), тыс. руб. 222090
В системе "директ - кост" кроме разделения затрат на постоянные и переменные применяется категориямаржинального дохода.
Маржинальный доходпредприятия(валоваямаржа) это выручка минус переменные издержки.Маржинальный доходна единицу продукции представляет собой разность между ценой этой единицы и переменными затратами на нее. Он включает в себя не только постоянные затраты, но и прибыль. Маржинальный анализ (анализ безубыточности) широко применяется в странах с развитыми рыночными отношениями. Это эффективный метод решения взаимосвязанных задач, отслеживающей зависимость финансовых результатов бизнеса от издержек и объемов производства.
Анализ"Издержки - объем - прибыль" называемый такжеоперационным анализом, является неотъемлемой частью управленческого учета и служат для ответа на важнейшие вопросы, возникающие перед финансистами предприятия на всех основных этапах его денежного оборота (см. рис.3.7).
На рисунке 3.7 приведена принципиальная схема денежного оборота предприятия. В отличии от внешнего финансового анализа, результаты операционного (внутреннего) анализа могут составлять коммерческую тайну предприятия. [17.188]
Ключевыми элементами анализа"издержки - объем-прибыль" служат:операционный рычаг, порог рентабельности, запас финансовой прочности.

Фрагмент с участием операционного рычага на рисунке 3.7 выделен жирными линиями.Действие операционного (производственного, хозяйственного) рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли.В практических расчетахдля определения силы воздействия операционного рычага применяют отношения валовой маржи (маржинального дохода) к прибыли. Этот показатель в экономической литературе обозначается также, каксумма покрытия. Желательно, чтобы валовой маржи хватало не только на покрытие постоянных расходов, но и на формирование прибыли. [17.189]

Для анализируемого предприятия сила воздействия операционного рычага равна327960 тыс. руб. : 222450 тыс. руб. = 1,5.Это означает, что при возможном увеличение выручки от реализации например на 5%, прибыль возрастет на 5% * 1,5 =7,5% ; при снижении выручки от реализации на 10%, прибыль снизится на 10% * 1,5 = 15% .
Показатель силы воздействия производственного рычага определяет, во сколько раз возрастает прибыль при 1 %-ом росте выручки от реализации продукции. Таким образом зная данные о росте выручки от реализации продукции и силу воздействия производственного рычага, можно прямым способом определить рост прибыли при увеличение объема выпуска продукции.Чем больше доля постоянных затрат в структуре общих издержек, тем сильнее сила воздействия операционного рычага.
Следует отметить, чтосила воздействия операционного рычага всегда рассчитывается для определенного объема продаж, для данной выручки от реализации. [17.191] Изменяется выручка от реализации - изменяется и сила воздействия операционного рычага. При снижении выручки от реализации сила воздействия операционного рычага возрастает как приповышении, так и при понижении удельного веса постоянных затрат в общей их сумме. Каждый процент снижения выручки дает всё больший и больший процент снижения прибыли, причём грозная сила операционного рычага возрастает быстрее, чем увеличиваются постоянные затраты. При возрастании выручки от реализации, если порог рентабельности (точка окупаемости затрат) уже пройден, сила воздействия операционного рычага убывает: каждый процент прироста выручки даёт всё меньший и меньший процент прироста прибыли (при этом доля постоянных затрат в общей их сумме снижается). Нопри скачке постоянных затрат, диктуемом интересами дальнейшего наращивания выручки илидругими обстоятельствами, предприятию приходится проходить новый порог рентабельности.На небольшом удалении от порога рентабельности сила воздействия операционного рычага будет максимальной, а затем вновь начнёт убывать... и так вплоть до нового скачка постоянных затрат с преодолением нового порога рентабельности. [17.192]
Всё это оказывается чрезвычайной полезным для:
-планирование платежей по налогу на прибыль, в частности, авансовых;
-выработки деталей коммерческой политики предприятия.
При пессимистических прогнозах динамики от реализации нельзя раздувать постоянные затраты, так потеря прибыли от каждого процента потери выручки может оказаться многократно большей из-за слишком сильного эффекта операционного рычага. Однако, если долгосрочной перспективе ожидается повышение спроса напродукцию, то можно отказаться от режима жёсткой экономии на постоянных затратах, так как предприятие с большей их долей будет получатьбольший прирост прибыли.
Таким образом можно сделать следующиевыводы:
-сила воздействия операционного рычага зависит от структуры активов предприятия, доли внеоборотных активов. Чем больше стоимость основных фондов, тем больше доля постоянных затрат;
-высокий удельный вес постоянных затрат сужает границы мобильного управления текущими затратами;
-чем больше сила операционного рычага, тем больше предпринимательский риск. [17.193]
Эффективное управление текущими затратами невозможно без определенияпорога рентабельности(критической точки, "мертвой точки", точки окупаемости - такие названия встречаются в экономической литературе).
Порог рентабельности - это такая выручка от реализации при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибылей. Валовой маржи в точности хватает на покрытие постоянных затрат, и прибыль равна нулю.
Известны графический и алгебраический методы расчета уровня окупаемости. [17.195]
Для построения графика (рис.3.8) и последующих расчетов использованы следующие исходные данные предприятия (таблица 3.6).


Таблица 3.6
Исходные данные цементного завода за отчетный год.

Показатели
Значение показателя

Цена за 1 тонну цемента, руб.
Объем реализации, тыс. т.
Постоянные затраты, тыс. руб.
Переменные затраты, тыс. руб.
Переменные затраты на 1 т. цемента, руб.

500
1500
105510
422400
281.6





Рис.3.8. Определение порога рентабельности.

>Определение порога рентабельности графическим способом осуществляется в следующей последовательности:
1.Прямая выручки от реализации строится с помощью точки А:
выручка=цена реализации * объем реализации =
= 500.1500000=750 млн.руб
2.Прямая постоянных затрат представляет собой горизонталь на уровне 105 510 тыс.руб.
3.Прямая суммарных затрат строится с помощью точки Б:
Суммарные затраты = Переменные затраты + Постоянные
затраты = Переменные затраты на единицу товара * объем
реализации + Постоянные расходы = 281,6 * 1500000 +
+ 105510000 = 527,91 млн. руб.
Прямую переменных затрат можно сначала построить и отдельно, а затем просто поднять ее на высоту постоянных затрат.
На рисунке 3.8 наглядно видно расположенные зоны возможной прибыли и убытков.Порогу рентабельности соответствует объем реализации 483104 тонны и выручка от реализации 241552198 руб.
Именно при таком объеме реализации выручкав точности покрывает суммарные затраты и прибыль равна нулю.
Таким образом каждая следующая тонна цемента, проданная начиная с 483104, будет приносить прибыль. Т.о. с помощью порога рентабельности определяется период окупаемости затрат. Чем меньше порог рентабельности, тем скорее окупаются затраты и наоборот = высокий порог рентабельности замедляет окупаемость затрат.
Как видно на графике (рис.3.8)безубыточный объем выпускапродукции (порог рентабельности)достигается при равенстве общей суммы издержек и выручки от реализации, или маржинального дохода и переменных издержек.
> Приалгебраическом способе определения порога рентабельности(безубыточного объема) необходимо использовать уравнение, раскрывающее взаимосвязь трех важнейших показателей: объема реализации продукции или выручки (N),себестоимости (Z) и прибыли от реализации (R).
N = Z + R (3.6)
Если предприятие работает прибыльно то значение R>0, если убыточно то R Для критической точки N=Z или
N = Zconst+Zv(3.7)
Если выручку представить как произведение цены продаж единицы изделия (p) и количество проданных единиц (q),а затраты пересчитать на единицу изделия, то получим развернутое уравнение
P*q = Zconst+ Zедv*q, (3.8)
где условные обозначения соответствуют ранее принятым.
Это уравнение является основным для расчетакритическогообъема производства (порога рентабельности), которыйможет быть определен несколькими способами. [20.29]
1. Пороговое (критическое) значение объёма производства в натуральном выражении:

(3.9)
где d- маржинальный доход на единицу изделия, руб.
Используя данные производства (таблица 3.6)пороговое количество товарасоставит:
qk=

Именно при таком объеме реализации выручка в точности покрывает суммарные затраты и прибыль равна нулю. Каждая следующая тонна цемента начиная с 483104 т. будет приносить прибыль.
Чтобы определить массу прибыли после прохождения порога рентабельности, достаточно умножить количество товара, проданного сверх порогового объема производства, на удельную величину валовой марки (d) , сидящей в каждой единице проданного товара:
Rk= (q - qk)* d (3.10)
Таким образом по данным (таблицы 3.6)
R= (1500000-483104)*218,4=222090086 рублей.
Т.е каждая последующая тонна цемента реализованная сверх 483104 тонн будет приносить предприятию 218,4 руб.(500-281,6) так называемой предельной прибыли, которая равна цене реализации за вычетом переменных издержек. Это прибыль отличается от реальной суммы на величину постоянных затрат.
2. Для расчетапорога рентабельностив стоимостном выражении необходимо умножить левую и правую часть уравнения, критического объема на цену (p).

или
(3.11)
По данным производства (табл.3.6)порогрентабельности в стоимостном выражении(критический объем реализации) составит:

При достижении выручки от реализации 241552198 руб. предприятие достигает окупаемости постоянных и переменных затрат.
С понятием "порог рентабельности" связано понятие "запас финансовой прочности". [17.193]
Запас финансовой прочности (зона безопасности) представляет собой разность между фактической выручкой от реализации и порогом рентабельности в стоимостном выражении.
Запас финансовой прочности для анализируемого предприятия составит508447802 руб. (750000000 - 241552198), что соответствует примерно 68% выручки. Это означает, что предприятие способно выдержать 68-процентное снижение выручки от реализации без серьезной угрозы для своего финансового положения.Если выручка от реализации опускаетсяниже порога рентабельности, то финансовое состояние предприятия ухудшается, образуется дефицит ликвидных средств.
Зависимость объема от соотношения издержек и цены реализации используется в обосновании плановых заданий. Если известны постоянные затраты, цена единицы изделия, переменные затраты на единицу изделия, а также сумма запланированной прибыли, тообъем продаж, обеспечивающий желаемую прибыльопределяется по формуле:
(3.12)
где Rпл- плановая сумма прибыли
Таким образом, если предприятие желает получить прибыль в планируемом году 260 млн. руб., то необходимый объем продаж должен составить:

Это означает, что объем выпуска цемента в планируемом году должен превысить фактический выпуск отчетного года на 173581 т. цемента или на 12%.
Рассчитанные показатели сведены в таблицу 3.7.

Таблица 3.7
Показатели работы цементного завода

№ п/п
Показатели
Предыдущий
год
Отчетный год
Отклонение, +/-

1.

2.

3.

4.

5.
6.

7.
8.

Выручка от реализации, тыс. руб.
Переменные затраты, тыс. руб.
Валовая маржа, тыс. руб.

Постоянные затраты, тыс. руб.
Прибыль, тыс. руб.
Сила воздействия операционного рычага
Порог рентабельности, руб.
Запас финансовой прочности, руб.

700000

370540 или 0,53
329460 или 0,47
100200

229260
1,4

213191489
486808511
750000

422400
или 0,56
327600
или 0,44
105510

222090
1,5

241552198
508447802
+50000

+51860
или +0,03
-1860
или –0,03
+5310

-7170
+0,1

+28360709
+21639291




     Страница: 8 из 9
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 5 6 7 8 9 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка