Общая сумма затрат на сырье и материалы за год рассчитывается по формуле:
, (4.2)
где- общая сумма затрат предприятия на сырье и материалы;
- транспортно-заготовительные расходы.
Общая сумма затрат на сырье и материалы составит:
= 102,8 + 49,5 + 24,0 + 11,0 + 1,3 + 7,0 + 0,6 + 12,1 = 208,0 р.
Затраты на топливо и электроэнергию рассчитываются тем же способом.
Затраты на топливо составляют:
Зтоп = 110,3 х 0,28 = 30,9 р.
Затраты на электроэнергию составляют:
Зэл = 61,3 х 0,5 = 30,7 р.
Затраты по основной и дополнительной зарплате производственных рабочих рассчитываются по следующей формуле:
, (4.3)
где Тст- часовая тарифная ставка;
К - количество работников соответствующего разряда;
Vвч- часовой объем выпуска продукции.
Заработная плата производственных рабочих равна:
З пл = (1 х 3,91 + 3 х 3,65 + 2 х 3,26) / 6,5 х 1,34 = 4,4 р.
Отчисления на социальное страхование рассчитываются по формуле:
(4.4)
Для предприятия ОАО "Армхлеб" эти расходы составляют:
О тч = 4,4 х 0,385 = 1,7 р.
Общая сумма переменных затрат составляет 275,6 рублей .
Общехозяйственные расходы рассчитываются только по этому производству, так как другие постоянные расходы учтены по другим видам товаров, то есть при расчете цены используется метод формирования цен по прямым расходам.
Общехозяйственные расходы рассчитываются по формуле:
, (4.5)
где Сох- сумма общехозяйственных расходов;
Зпер- сумма переменных затрат;
Нор- нормативная доля общехозяйственных расходов.
Общехозяйственные расходы для расчитываемого производства составят:
С ох = 275,6 х 0,12 = 33,1 р.
Производственная себестоимость равна сумме переменных затрат и общехозяйственных расходов и составляет 308,6 рублей.
Общая себестоимость продукции равна сумме фабрично - заводской себестоимости и внепроизводственных расходов. Внепроизводственные расходы на данный вид продукции составляют 17,6 рублей, следовательно полная себестоимость продукции составляет 326,2 рубля .
Выручка от реализации продукции рассчитывается по формуле:
, (4.6)
где Вр- выручка от реализации продукции;
Огод- годовой объем реализации продукции;
Ц - розничная цена 100кг продукции.
Для предприятия ОАО "Армхлеб" годовая выручка от реализации продукции составит:
В р = 46946 х 350 = 16431 тыс.р.
Годовые затраты на производство продукции рассчитываются по формуле:
, (4.7)
где Сст- себестоимость 100кг продукции.
Следовательно, для данного вида продукции сумма годовых затрат на производство составит:
З год = 46946 х 326,2 = 15315 тыс.р.
Годовая прибыль от реализации продукции рассчитывается по формуле:
(4.8)
Следовательно, годовая прибыль от реализации продукции составит:
П год = 16431 - 15315 = 1116 тыс.р.
Чистая прибыль от реализации продукции рассчитывается по формуле:
(4.9)
Следовательно чистая прибыль составит:
ЧП год = 1116 х 0,65 = 726 тыс.р.
Сумма капитальных затрат предприятия на производство новой продукции рассчитывается по формуле:
, (4.10)
где Со- стоимость оборудования;
Зт- затраты на транспортировку оборудования;
Зм- затраты на монтаж оборудования;
Зн- затраты на наладку оборудования.
Следовательно капитальные затраты предприятия составят:
И = 350,0 + 4,362 + 6,985 + 1,682 = 363 тыс.р.
Срок окупаемости капитальных затрат рассчитывается по формуле:
(4.11)
Следовательно срок окупаемости капитальных затрат составит:
Т ок = 363 / 726 = 0,5 лет = 6 месяцев
Оборудование для производства хлеба предполагается закупить у предприятия ОАО "Точмашприбор", которое разработало и внедряет программу по созданию производственного участка по производству оборудования для хлебопекарной промышленности. Так как выполнение этой программы позволит создать новые рабочие места, даст приток денежных средств в бюджет города и позволит осуществить техническое перевооружение ОАО "Армхлеб" администрация Краснодарского края готова выдать предприятию ОАО "Армхлеб" беспроцентную ссуду в сумме 370 тыс.р. сроком на один год для размещения заказа на изготовление печи.
4.2.Экономическое обоснование открытия продовольственного рынка
В настоящее время основные фонды предприятия ОАО "Армхлеб" используются всего лишь на 10 - 15%. Предприятие имеет простаивающий бараночный цех, находящийся в центре города. Производство продукции в этом цехе стало нерентабельным из-за использования устаревшего оборудования и технологий. Перевооружение этого производства не представляется возможным ввиду необходимых больших инвестиций.
Мероприятием, которое позволит рациональней использовать основные фонды предприятия является обустройство и открытие на территории, прилегающей к бараночному цеху продовольственного рынка.
Необходимые исходные данные для расчета прибыльности продовольственного рынка приведены в таблице 4.2.
Затраты на основную и дополнительную заработную плату персонала в расчете на 1 кв.м торговых площадей рассчитываются по формуле:
, (4.13)
где Sп- площадь одной палатки;
Кп- количество палаток.
Таблица 4.2 - Исходные данные для расчета экономической эффективности открытия продовольственного рынка
|
Наименование показателя
|
Значение |
|
Затраты на обустройство территории, р. |
60000
|
|
Количество палаток, шт |
100
|
|
Площадь 1 палатки кв.м. |
4
|
|
Численность персонала, чел. |
9
|
|
Администраторы - сборщики |
4
|
|
Уборщики территории |
3
|
|
Охранники |
2
|
|
Часовая тарифная ставка, р. |
|
Администраторы - сборщики |
3,2
|
|
Уборщики территории |
1,7
|
|
Охранники |
3,4
|
|
Затраты на квитанционные книжки на 1кв.м в день, р. |
0,24
|
|
Затраты на благоустройство территории на 1кв.м в день, р. |
1,12
|
|
Прочие затраты на 1кв.м в день, р. Из них: |
0,18
|
|
Износ МБП |
0,03
|
|
Вывоз мусора |
0,019
|
|
Канцелярские товары, бланки, ламинирование удостоверений и талонов |
0,018
|
|
МБП, которые списываются при вводе в эксплуатацию |
0,048
|
|
Налоги, относящиеся на себестоимость |
0,06
|
Следовательно затраты на заработную плату персонала, обслуживающего рынок составят:
З пл = (4 х 3,2 + 3 х 1,7 + 2 х 3,4)/8 х 4 х 100 х 1,385 = 0,68 р.
Полная себестоимость рассчитывается как сумма затрат на заработную плату и прочих затрат на 1 кв.м торговой площади. Для предприятия ОАО "Армхлеб" полная себестоимость составит 2,22 р .
Норма рентабельности составляет 25%, следовательно цена 1 кв.м торговой площади в день без НДС и налога с продаж составит 2,77 р .
Налог на добавленную стоимость установлен в размере 20%. Цена одного метра торговой площади, включающая НДС составит 3,20 р .
Налог с продаж установлен в размере 3% от цены 1 кв.м торговой площади включающей НДС. Следовательно полная цена 1 кв.м торговой площади составит 3,29 р .
Годовая выручка от продажи мест на продовольственном рынке рассчитывается по формуле:
, (4.15)
где Ц - цена одного квадратного метра торговой площади;
365 дней - номинальный годовой фонд рабочего времени.
Для предприятия ОАО "Армхлеб" годовая выручка от продажи мест на продовольственном рынке составит: В год = 2,77 х 4 х 100 х 365 = 405 тыс.р.
Годовые затраты на содержание продовольственного рынка рассчитываются по формуле:
, (4.16)
где Сст- себестоимость одного квадратного метра торговой площади в день;
Годовые затраты предприятия ОАО "Армхлеб" на содержание продовольственного рынка составят:
З год = 2,22 х 4 х 100 х 365 = 324 тыс.р.
Годовая прибыль рассчитывается по формуле:
(4.17)
Следовательно для предприятия ОАО "Армхлеб" прибыль составит:
П год = 405 - 324 = 81 тыс.р.
Чистая прибыль предприятия рассчитывается по формуле:
(4.18)
Чистая прибыль ОАО "Армхлеб" составит:
ЧП год =81 х 0,65 = 53 тыс.р.
Срок окупаемости продовольственного рынка рассчитывается по следующей формуле:
(4.19)
Следовательно для срок окупаемости капитальных вложений на обустройство продовольственного рынка составит:
Т ок = 50 / 53 = 1 год.
Капитальные затраты на обустройство рынка могут покрываться частично за счет самих предпринимателей, частично за счет ОАО "Армхлеб". Предприятие может финансировать капитальные затраты за счет свободных финансовых ресурсов. Так на конец 1997 года предприятие ОАО "Армхлеб" располагало свободными финансовыми ресурсами в сумме 3961 тыс.р., которой достаточно для покрытия всех капитальных затрат.
4.3.Расчет результатов внедрения рекомендованных мероприятий
После внедрения описанных выше мероприятий в бухгалтерской отчетности ОАО "Армхлеб" произойдут следующие изменения.
В результате оптимизации товарного ассортимента чистую прибыль, полученную предприятием рекомендуется направить в фонд накопления для дальнейшего использования на цели расширения производства. Следовательно собственный капитал увеличится на сумму чистой прибыли, направляемой в фонд накопления и составит 8360 тыс. р.
Долгосрочная задолженность предприятия увеличится на сумму инвестиций и составит 370 тыс.р.
В таблице 4.3 приведен расчет изменения показателей деловой активности и рентабельности ОАО "Армхлеб" после внедрения предложенных мероприятий.
Таблица 4. 3 - Расчет изменения показателей деловой активности и рентабельности
|
Показатели
|
До внедрения мероприятий |
После проведения 1 мероприятия |
После проведения 2 мероприятия |
|
Оборачиваемость капитала |
2,1
|
3,2 |
3,3 |
|
Оборачиваемость мобильных активов |
26
|
44 |
44 |
|
Оборачиваемость материальных запасов |
28
|
47 |
48 |
|
Оборачиваемость дебиторской задолженности |
21
|
36 |
36 |
|
Оборачиваемость кредиторской задолженности |
13
|
22 |
22 |
|
Фондоотдача ОФ |
3,4
|
5,3 |
5,4 |
|
Оборачиваемость собственного капитала |
3,3
|
5,0 |
5,0 |
|
Рентабельность ОС |
0,03
|
0,17 |
0,18 |
|
Рентабельность всего капитала |
0,02
|
0,10 |
0,11 |
Как видно из таблицы, после проведения рекомендуемых мероприятий значения всех показателей значительно увеличились. Так оборачиваемость всего капитала возросла с 2,1 до3,3, что говорит о значительном повышении эффективности использования капитала предприятия. Так же об этом свидетельствует показатель рентабельности капитала, возросший с 0,02 до 0,11. На рост этого показателя оказало влияние значительное увеличение прибыли от реализации товаров и услуг.
4.4.Совершенствование управления финансовыми ресурсами на основе создания финансово экономической службы на предприятии ОАО "Армхлеб"
Одним из первоочередных мероприятий на предприятии ОАО "Армхлеб" должно стать создание финансовой службы, которая будет координировать всю финансовую работу на основе применения рассмотренных выше механизмов и инструментов.
Для разработки рекомендаций по реорганизации организационной структуры управления и выделения финансовой службы рассчитаем нормативную численность служащих, занимающихся финансовыми и экономическими вопросами.
Общая численность служащих предприятия рассчитывается по формуле:
(4.20)
где
- нормативная численность служащих;
- фактическая численность производственного персонала;
- нормативная доля численности служащих в составе производственно-промышленного персонала.
Согласно нормативным документам предприятия численность служащих должна составлять 17% от общего числа производственного персонала. Следовательно нормативная численность служащих предприятия по установленной средней величине за анализируемый период будет равна:
В составе служащих численность работников, занимающихся финансово-экономическими функциями рассчитывается по формуле:
(4.21)
где
- нормативная численность служащих, выполняющих финансово-экономические функции;
- нормативная доля численности финансово-экономических служб в составе служащих.
Согласно применяемым на предприятии нормативным актам, доля работников финансово-экономических служб в общем количестве персонала составляет 20%. Следовательно нормативная численность работников финансово-экономических служб составляет.
Фактическая численность учетно-финансового отдела - шестнадцать человек, из них 11 человек занимаются бухгалтерской работой, четыре экономиста, и инженер по организации труда. Следовательно необходимо выделить в составе организационной структуры предприятия бухгалтерию и финансово-экономический отдел. Так же необходимо разделить полномочия между этими экономическими службами. Рекомендуемая структура управления экономическими службами представлена на рисунке 4.1.
Следующим этапом является распределение полномочий и функциональных обязанностей между бухгалтерией и финансово-экономическим отделом и выделение специфических функций последнего. Результатом такой работы должна являться корректировка положения о бухгалтерской службе и разработка положения о финансово-экономическом отделе.
Положение о финансово-экономическом отделе
1. Общая часть
1.1. Финансово-экономический отдел является самостоятельным структурным подразделением предприятия.
1.2. Отдел подчиняется заместителю генерального директора по экономике.
1.3. В своей работе отдел руководствуется действующим законодательством, постановлениями правительства, инструкциями по вопросам финансовой деятельности, приказами, указаниями заместителя директора по экономике и руководителя предприятия, планом работы и положением об отделе.
1.4. Отдел возглавляется начальником, осуществляющим непосредственное руководство всей деятельностью отдела на основе единоначалия.
1.5. Начальник отдела назначается и освобождается от занимаемой должности приказом директора предприятия.
2. Задачи отдела
2.1. Обеспечение финансовыми ресурсами заданий по производству продукции, капитальному строительству, внедрению новой техники и других плановых затрат, а также изыскание резервов производства, увеличения прибыли и повышения рентабельности при обязательном выполнении финансовых обязательств перед бюджетом, банками и поставщиками, анализ текущей финансовой деятельности предприятия.
2.2. Участие в осуществлении финансово хозяйственной деятельности предприятия. Постоянный анализ и контроль за налоговым законодательством. Контроль за своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, а также за задолженностью перед бюджетом и фондами.
2.3. Анализ фондового рынка. Работа с ценными бумагами. Контроль за долгосрочными и краткосрочными финансовыми вложениями предприятия. Разработка и контроль исполнения кредитной политики предприятия.
2.4. Постоянный анализ дебиторской и кредиторской задолженности, определение платежеспособности и кредитоспособности. Анализ договоров и контрактов.
2.5. Подготовка информации о движении средств на счетах предприятия.
2.6. Подготовка оперативной информации и прогнозов для руководства предприятия.
3. Структура отдела
3.1. В состав отдела входят:
-Начальник финансово-экономического отдела;
-Экономист по труду;
-Экономист-финансист по планированию и прогнозированию;
-Экономист-финансист по экономическому анализу и управлению финансовыми ресурсами;
-Экономист-финансист по ценообразованию и управлению затратами.
4. Основные функции исполнителей отдела
4.1. Начальник отдела:
4.1.1. Совместно с главным бухгалтером разрабатывает налоговую политику предприятия.
4.1.2. Разрабатывает учетную политику предприятия так же совместно с главным бухгалтером.
