Активы и обязательства в иностранных валютах
Оценка активов и обязательств производится по фактическим затратам на приобретение, за исключением ОС.
При учете хозяйственных операций, совершенных в иностранных валютах, применяется официальный курс рубля, действовавший в день совершения операции. Денежные активы и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, отражаются в отчете в суммах, исчисленных на основе официального курса рубля, действовавшего на конец отчетного года.
Курсовые разницы, возникшие в течении года по операциям с активами и обязательствами, а также при пересчете их по состоянию на отчетную дату, относятся на счет прибылей и убытков.
Нематериальные активы
В составе НМА отражаются права доступа телефонных номеров и права пользования компьютерными программами. Амортизация этих активов начисляется линейным способом исходя из сроков полезной службы. Срок полезного использования 2 – 10 лет.
Аналогичные активы, приобретенные после 1 января отчетного года, включаются в соответствующие расходы будущих периодов.
В отчетности НМА показываются по первоначальной стоимости за минусом сумм амортизации, накопленной за все время использования.
Основные средства
В составе ОС отражаются машины, оборудование, транспортные средства и другие соответствующие объекты со сроком службы более 12 месяцев.
В 2001 г. в состав ОС переведены малоценные предметы (инструменты, производственный инвентарь, принадлежности), которые ранее учитывались как материально – производственные запасы.
Объекты ОС принимаются к учету по фактическим затратам на приобретение (сооружение). В отчетности ОС показываются по первоначальной (восстановительной) стоимости за минусом сумм амортизации, накопленной за все время эксплуатации.
Амортизация ОС начисляется линейным способом по нормам, установленным Правительством.
Норма амортизационных отчислений составляет:
Кабельные линии связи – 5%
Аппаратура электропитания – 3,3%
Аппаратура систем передачи – 5%
Компьютеры – 10%
Транспортные средства – 11,1 – 14,3%
Доходы и потери от списания ОС включаются в операционные доходы и расходы.
Производственные запасы
Материально – производственные запасы оцениваются в сумме фактических затрат на приобретение. Стоимость МБП (инструменты, производственный инвентарь и приспособления) погашается путем начисления амортизации в размере 100% при передаче их в эксплуатацию.
В 2001 г. в состав материалов переведены МБП (инструменты, производственный инвентарь и приспособления) в сумме 1376 тыс. руб.
Расходы будущих периодов
Затраты, произведенные Обществом в отчетном году, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов. Эти затраты списываются по назначению равномерно в течении периодов, к которым они относятся.
Задолженность покупателей и заказчиков
Задолженность покупателей и заказчиков определяется исходя из цен, установленных договорами между ЗАО «Телмос» и покупателями. Нереальная по взысканию задолженность списывается с баланса по мере признания ее таковой.
Признание доходов
Выручка от продажи продукции признается по мере отгрузки продукции покупателям (или оказания услуг) и предъявления им расчетных документов. Она отражается в отчетности за минусом НДС, налога с продаж.
Поступления, признавшиеся выручкой от продажи, увеличиваются или уменьшаются на суммовые разницы, возникшие в случаях, когда цены в договорах с покупателями устанавливались в иностранной валюте (у.е.), а оплата производилась в рублях.
Изменения в учетной политике
В 2001 году в учетную политику внесены следующие изменения: расходы, относившиеся ранее за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, в 2001 г. списывались на финансовый результат. В результате чистая прибыль Общества за 2000 г. уменьшилась на 68502 млн. руб., а за 2001г. – на 21125 млн. руб.
Вступительный баланс
Вступительный баланс 2001 г. формируется путем корректировки данных заключительного баланса 2000 г. для приведения их в соответствие с изменениями в формах отчетности за 2001 г.
2.4. Основные технико-экономическиепоказатели деятельности предприятия и их анализ
Таблица 9.
№ |
Показатель |
2000 г. |
2001 г. |
Изменение
|
| | | | Абсолют. |
Относит. |
1 |
Объем товарной продукции, тыс.руб. |
774915 |
975277 |
200361 |
125,86 |
2 |
Выручка от продаж, тыс.руб |
774907 |
975270 |
200363 |
125,86 |
3 |
Численность работающих, чел. |
185 |
203 |
18 |
109,73 |
4 |
Выручка на 1 работающего, тыс.руб./чел. |
4188,7 |
4804,3 |
615,6 |
114,70 |
5 |
Стоимость ОПФ, тыс.руб. |
388234 |
458738 |
70504 |
118,16 |
6 |
Фондоотдача, руб./руб. |
1,9960 |
2,1260 |
0,130 |
106,51 |
7 |
Фондовооруженность, тыс.руб./чел. |
2098,56 |
2259,79 |
161,23 |
107,7 |
8 |
Фондоемкость, руб./руб. |
0,5 |
0,47 |
-0,03 |
94 |
9 |
Себестоимость товарной продукции тыс.руб. |
446419 |
673028 |
226609 |
150,76 |
10 |
Затраты на рубль товарной продукции руб./руб. |
0,58 |
0,69 |
0,11 |
118,97 |
11 |
Прибыль от продаж, тыс.руб. |
328488 |
302242 |
-26246 |
92,01 |
12 |
Рентабельность продаж |
73,58 |
44,91 |
-28,67 |
|
Как видно из таблицы 9, в 2001 году выручка от продаж выросла на 26% (200363 тыс.руб.) и составила 975270 тыс.руб. Одновременно с этим произошло и увеличение численности работающих на 18 человек, но так как увеличение выручки опережало увеличение численности, в 2001 году возросла и выручка на одного работающего и составила 4804, 286 тыс.руб./чел. по сравнению с 4188,686 тыс.руб./чел. в 2000 году.
В 2001 году произошло также и увеличение стоимости основных производственных фондов на 18% (70504 тыс.руб.) и, опережающее ее, увеличение объема товарной продукции на 26% (200361 тыс.руб.), благодаря чему фондоотдача возросла на 6,5% (0,130 тыс.руб.). Фондовооруженность увеличилась на 7,7%, а фондоемкость, соответственно, уменьшилась на 6%.
Себестоимость товарной продукции в 2001 году возросла по сравнению с 2000 годом на 226609 тыс. руб. или на 50,76%. Ее рост был выше роста товарной продукции, поэтому затраты на 1 рубль товарной продукции, хотя и составляли меньше одного рубля как в 2000 году (0,58), так и в 2001 (0,69), но в 2000 году были выше, чем в 2001 на 11 копеек. Следствием повышения затрат на 1 рубль товарной продукции в 2001 году явилось уменьшение прибыли от продаж, которая составила лишь 92,01% от суммы прибыли в 2000 году, а также рентабельности продаж, которая снизилась с 73,58% в 2000 году до 44,91% в 2001 г.
Глава 3. Анализ финансового состояни я предприятия
Для оценки финансового состояния ЗАО «Телмос» произведем структурный анализ активов и пассивов баланса.
3.1 Структурный анализ баланса за 2000 – 2001 г.г.
Таблица 10
|
Наименование показателя
|
Код |
Абсол.вел. (тыс.руб.) |
Относит. вел. |
Изменения |
Нач.года Кон.года Нач.года Кон.года абсол. по стр-ре в % к величине 2000 г. в % к изм. итога бал.
Денежные средства 260 25098 23033 3,91 2,85 -2065 -1,06 -8,23 -0,01касса 261 27 40 0,00 0,00 13 0,00 48,15 0,00расчетные счета 262 15990 20889 2,49 2,59 4899 0,09 30,64 0,03валютные счета 263 7869 839 1,23 0,10 -7030 -1,12 -89,34 -0,04прочие денежные средства 264 1212 1265 0,19 0,16 53 -0,03 4,37 0,00Краткосрочные финансовые вложения 250 7836 0,97 7836 0,97 0,05прочие краткосрочн. фин. влож. 253 7836 0,97 7836 0,97 0,05Деб.задолж.(плат.ожид.в теч.12 м-цев) 240 127792 132693 19,92 16,42 4901 -3,50 3,84 0,03покупатели и заказчики 241 116826 115743 18,21 14,32 -1083 -3,89 -0,93 -0,01прочие дебиторы 246 10966 16950 1,71 2,10 5984 0,39 54,57 0,04Запасы 210 13603 24014 2,12 2,97 10411 0,85 76,53 0,06сырье, материалы и др. 211 3814 3003 0,59 0,37 -811 -0,22 -21,26 0,00расходы будущих периодов 216 9789 21011 1,53 2,60 11222 1,07 114,64 0,07НДС по приобретенным ценностям 220 19762 25617 3,08 3,17 5855 0,09 29,63 0,04 Итого текущих активов 290 186255 213193 29,04 26,38 26938 -2,66 14,46 0,16
Основные средства 120 388234 458738 60,53 56,77 70504 -3,76 18,16 0,42Нематериальные активы 110 16749 13148 2,61 1,63 -3601 -0,98 -21,50 -0,02Незавершенное строительство 130 50140 32979 7,82 4,08 -17161 -3,74 -34,23 -0,10Долгосрочные финансовые вложения 140 90000 11,14 90000 11,14 0,54 Итого постоянных активов 190 455123 594865 70,96 73,62 139742 2,66 30,70 0,84 Итого активов 300 641378 808058 100,00 100,00 166680 25,99 1,00
|
Пассив
|
текущие обязательства |
Займы и кредиты 610 58460 101602 9,11 12,57 43142 3,46 73,80 0,26кред. банков подлеж. погаш. в течен.12 м-цев 611 58460 101602 9,11 12,57 43142 3,46 73,80 0,26Кредиторская задолженность 620 126241 118784 19,68 14,70 -7457 -4,98 -5,91 -0,04поставщики и подрядчики 621 113582 97600 17,71 12,08 -15982 -5,63 -14,07 -0,10задолженность перед бюджетом 626 2985 5813 0,47 0,72 2828 0,25 94,74 0,02авансы полученные 627 8957 15310 1,40 1,89 6353 0,50 70,93 0,04прочие кредиторы 628 717 61 0,11 0,01 -656 -0,10 -91,49 0,00Задолженность участникам по выплате доходов 630 17957 2,22 17957 2,22 0,11 Итого текущие обязательства 690 184701 238343 28,80 29,50 53642 0,70 29,04 0,32
|
долгосрочные обязательства
|
Займы и кредиты 510 52687 8,21 -52687 -8,21 -100,00 -0,32кред. банков подлеж. погаш. >12 м-цев 511 52687 8,21 -52687 -8,21 -100,00 -0,32 Итого долгосрочных обязательств 590 52687 8,21 -52687 -8,21 -100,00 -0,32 Итого заемных средств 237388 238343 37,01 29,50 955 -7,52 -70,96 0,01
Уставный капитал 410 30740 30740 4,79 3,80 0 -0,99 0,00 0,00Добавочный капитал 420 55967 55967 8,73 6,93 0 -1,80 0,00 0,00езервный капитал 430 4611 4611 0,72 0,57 0 -0,15 0,00 0,00резервы, образов. в соотв. с законод-вом 431 1537 1537 0,24 0,19 0 -0,05 0,00 0,00резервы, образов. в соотв. с учред. док-ми 432 3074 3074 0,48 0,38 0 -0,10 0,00 0,00Нераспределенная прибыль прошлых лет 460 312672 291547 48,75 36,08 -21125 -12,67 -6,76 -0,13Нераспределенная прибыль отчетного года 470 X 186850 23,12 23,12Итого собственныхсредств 490 403990 569715 62,99 70,50 165725 7,52 41,02 0,99 Итого пассивов 700 641378 808058 100,00 100,00 166680 25,99 1,00
Из таблицы 10 видно, что большую часть валюты баланса составляют внеоборотные активы (71%) по активу и капитал и резервы (7,5%) по пассиву. Можно сделать вывод, что большая часть денежных средств организации находится в обездвиженном состоянии, к тому же достаточно большая доля валюты баланса (11%) приходится на долгосрочные финансовые вложения и нераспределенную прибыль прошлых лет (36%).
Общая стоимость имущества организации за 2001 год увеличилась на 26% (166680 тыс.руб.). В основном, это произошло за счет увеличения постоянных (внеоборотных) активов (139742 тыс.руб.), которые, в свою очередь, возросли за счет повышения на 18% (70504 тыс.руб.) стоимости основных средств и за счет долгосрочных финансовых вложение в сумме 90000 тыс.руб., которых в 2000 году вообще не было.
На 31% возросла и стоимость внеоборотных активов. Стоимость же оборотных активов увеличилась на 14%. Материальные оборотные средства увеличились за счет увеличения расходов будущих периодов на 76%. Величина собственных источников средств организации возросла на 41%, а величина заемных источников формирования активов такова: долгосрочные обязательства отсутствуют, а краткосрочные увеличились на 29%. Величина собственных средств в обороте сократилась почти на 50%. Величина рабочего капитала снизилась с 1554 в 2000 г. до -25150 в 2001.
На основании структурного анализа баланса можно сказать о неплохой финансовой устойчивости предприятия, так как:
·доля собственных источников средств увеличилась, причем нераспределенную прибыль можно рассматривать как источник пополнения активов;
·валюта баланса возросла на 26%, что превышает темпы инфляции и свидетельствует о неплохом финансовом состоянии организации;
·собственный капитал превышает заемный, то же можно сказать и о темпах их прироста;
·соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей и темпы их прироста практически одинаковы;
·увеличилась сумма свободных денежных средств предприятия за счет краткосрочных финансовых вложений в сумме 7836 тыс.руб. Это произошло не смотря на уменьшение суммы денежных средств на 2065 тыс.руб. за счет понижения суммы средств на валютных счетах почти на 90%.
3.2. Анализ ликвидности баланса
Дляанализа ликвидности необходимо произвести расчет показателей ликвидности. Методика этого расчета представлена в разделе 1.3. данной работы.
А1=с.250+с.260=0+25098=25098 (7836+23033=30869)
А2=с.240=127792 (132693)
А3=с.210+с.220+с.230+с.270=13603+19762+0+0=33365
(24014+25617+0+0=49631)
А4=с.190=455123 (594865)
П1=с.620=126241 (118784)
П2=с.610=58460 (101602)
П3=с.590+с.630+с.650+с.660=52687+0+0+0=52687 (0+17957+0+0=17957)
П4=с.490=403990 (569715)
Данные расчетов сведем в таблицу 11.
Таблица 11
Пока-затель |
2000 г.
|
2001 г. |
Показатель |
2000 г. |
2001 г. |
Платежный излишек или недостаток |
|
1
|
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7=2-5 |
8=3-6 |
А1 |
25 098 |
30 869 |
П1 |
126 241 |
118 784 |
-101 143 |
-87 915 |
А2 |
127 792 |
132 693 |
П2 |
58 460 |
101 602 |
69 332 |
31 091 |
А3 |
33 365 |
49 631 |
П3 |
52 687 |
17 957 |
-19 322 |
31 674 |
А4 |
455 123 |
594 865 |
П4 |
403 990 |
569 715 |
51 133 |
25 150 |
Баланс |
641 378 |
808 058 |
Баланс
|
641 378 |
808 058 |
|
|
Соотношения для анализируемого баланса
А1 А2>П2
А3>П3
А4>П4
В 2000 году наблюдался недостаток в погашении кредиторской задолженности (-101143 тыс.руб.), но в 2001 году он снизился до -87915 тыс.руб., что говорит о положительной тенденции в управлении денежными средствами предприятия. Отрицательное значение этого показателя не опасно для предприятия, поскольку существует платежный излишек, который образовался за счет разницы сумы краткосрочных финансовых вложений и суммы банковского кредита, подлежащего погашению в течении 12 месяцев и прочих краткосрочных пассивов. Этот излишек составил 69 332 тыс.руб. в 2000 г., и 31091 тыс.руб. в 2001.
Положительным моментом является и превышение долгосрочных финансовых вложений и запасов над долгосрочными обязательствами и задолженностью участникам по выплате доходов. В 2001 году это превышение составило 31674 тыс.руб.
Превышение же труднореализуемых активов над постоянными пассивами говорит о неэффективности использования денежных средств, таким образом, анализируемый баланс нельзя назвать абсолютно ликвидным.
Рассчитаем текущую и перспективную ликвидности, сопоставив ликвидные средства и обязательства:
ТЛ=(А1+А2)-(П1+П2)=(25098+127792)-(126241+58460)=-31811
((30869+132693)-(118784+101602)=-56824)
ПЛ=А3-П3=33365-52687=-19322 (49631-17957=31674)
