1
Министерство Путей Сообщения Российской Федерации
Дальневосточный Государственный Университет Путей Сообщения
Кафедра «Бухгалтерский учет
и аудит»
Реферат на тему:
Анализ финансового состояния предприятия
Выполнил: Ст. 341 гр.
Тухватуллин Р.Р.
Проверила:
Алексеева К.И.
Хабаровск
2002
План
План2
1. Введение.3
2. Анализ технико-экономических показателей5
3. Анализ активов предприятия.6
4. Анализ внеоборотных активов.8
4.1 Структура внеоборотных активов8
4.2 Структура оборотных средств9
4.3 Структура оборотных средств по степени риска10
5. Анализ пассивов предприятия11
5.1 Структура источников средств предприятия11
5.2 Источники собственных средств11
6. Оценка финансовой устойчивости.11
7. Оценка деловой активности, платёжеспособности и ликвидности предприятия.13
8. Анализ доходности предприятия.16
9. Анализ рентабельности.18
10. Вывод.20
1. Введение.
В современных условиях самофинансирования предприятий существенно возрастает роль управления финансами. Выручка предприятия, затраты, прибыль и в целом финансово-экономическое положение зависит от того, насколько эффективно предприятие управляет своими финансами. Финансовый анализ является исходным звеном в управлении финансами. Он предшествует принятию управленческих решений.
В настоящее время предприятия самостоятельно строят свои отношения с инвесторами, кредиторами, банками, которые в свою очередь оцениваются их финансовое состояние. Предприятия, отчетность которых подвергается анализу, должны знать методику анализа и уметь читать показатели, с другой стороны сами внешние пользователи должны уметь правильно прочитать переданную им информацию. Они так же должны знать методику проведения финансового анализа и прочтение результатов.
Основным(а в ряде случаев и единственным)источником информациио финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами – пользователями информации о деятельности предприятия.
Субъектами анализавыступают, как непосредственно, так и опосредованно, заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, заимодавцы (банки и пр.), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия; кредиторам и поставщикам – целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственникам и кредиторам – выгодность помещения в предприятие своих капиталов и т.д. Следует отметить, что только руководство (администрация) предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.
Вторая группа пользователей бухгалтерской и финансовой отчетности – это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой группы пользователей отчетности. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.
В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бываетнедостаточноиспользовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее, чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа.
Основным источникоминформации для анализа финансового состояния служитбухгалтерский баланспредприятия (форма N 1 годовой и квартальной отчетности). Его значение настолько велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. Источником данных для анализа финансовых результатов является отчет о финансовых результатах и их использовании (форма N 2 годовой и квартальной отчетности). Источником дополнительной информации для каждого из блоков финансового анализа служит приложение к балансу (форма N 5 годовой отчетности).
Целью финансового анализа в данной курсовой работе является анализ финансового состояния предприятия ООО «Арго» и разработка рекомендаций по его улучшению. Общество с ограниченной ответственностью "Арго" является юридическим лицом, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчётные и другие счета в кредитных учреждениях, печать со своим наименованием. Данное предприятие было создано в целях реализации и производства товаров, оказания услуг и получения прибыли.
На данный период основная деятельность ООО "Арго"– розничная торговля продуктами питания. ООО "Арго" принадлежат два магазина, оборудованные в надлежащем виде: прилавками, контрольно-кассовыми машинами, складскими помещениями, холодильным оборудованием.
2. Анализ технико-экономических показателей
Таблица. 3
|
№ п/п
|
Наименование показателя |
Отчетный период |
Предыдущий период |
Абсолютное изменение |
Относительные изменения |
1 |
Выручка |
7 471
|
4 583 |
2888,00 |
63,02 |
2 |
С/с товаров |
6 246
|
3 887 |
2359,00 |
60,69 |
3 |
Уровень затрат |
0,8360
|
0,8481 |
-0,0121 |
-1,43 |
4 |
Чистая прибыль |
170
|
49 |
121,00 |
246,94 |
5 |
Рентабельность |
0,02275
|
0,01069 |
0,0121 |
112,83 |
6 |
Основные фонды |
112
|
66 |
46,00 |
69,70 |
7 |
Численность |
34
|
9 |
25,00 |
277,78 |
8 |
Фонд з/п |
51000
|
17000 |
34000,00 |
200,00 |
Выручка в отчетным периоде увеличилась на 2888 тыс. руб. то есть возросла на 63 процента, но в тоже время себестоимость товаров возросла на 60 процентов. Уровень затрат снизился на 1,43 процента в связи на это повлияло увеличение выручки в результате роста объёма продаж. Наибольшее влияние на увеличение прибыли оказал рост доходов от продаж, что составило 121 тыс. руб. Произошел прирост основных фондов на 46 тысяч рублей. В результате увеличение торговой деятельности в отчетном периоде, потребовалось увеличение кадрового состава на 25 человек и соответственно возрос фонд заработной платы на 34 тысячи рублей.
3. Анализ активов предприятия.
От структуры активов зависит:
ьэффективность работы предприятия (объём выпуска продукции, оборачиваемость, рентабельность);
ьфинансовое состояние предприятия (ликвидность баланса, скорость оборачиваемости);
ьвеличина налога на имущество.
В процессе анализа необходимо выявить главные особенности состава и структуры активов и структурные сдвиги. С этой целью активы могут быть сгруппированы по 3 признакам:
ьпо длительности;
ьпо направлениям использования;
ьпо степени ликвидности.
Для анализа структуры активов по длительности использования можно составить таблицу.
В отчётном году произошёл рост имущества на 298 тыс. руб. Внеоборотные активы увеличились на 50 тыс. руб., их остаточная стоимость на конец года равна 118 тыс. руб. В структуре имущества их удельный вес уменьшился с 35,4% до 24,1%. Рост внеоборотных активов оценивается положительно, так как это говорит о развитии предприятия. Переоценка основных средств на ООО «Арго» ещё не производилась. Поэтому можно сказать, что прирост стоимости основных средств произошёл за счёт приобретения и ввода в эксплуатацию новых основных средств, торгового оборудования и персонального компьютера, в результате расширения основной деятельности.
Оборотные активы также возросли на 248 тыс. руб. и составляют 372 тыс. руб. Их удельный вес также увеличился с 64,6% до 75,9%. Высокий удельный вес оборотных активов оценивается положительно особенно для торгового предприятия, так как они более ликвидны и их скорость оборота выше, чем у внеоборотных активов. Причиной роста оборотных активов на данном предприятии явилось расширение деятельности, что доказывает значительный прирост выручки (на 63%). Структура активов по данному признаку определяется, прежде всего, отраслью народного хозяйства. Для предприятий торговли важен значительный удельный вес оборотных активов.
Увеличение имущества предприятия рассматривается как положительная тенденция в развитии предприятия.
Для анализа структуры активов по направлениям использования рассчитывается следующая таблица.
Направления использования активов на предприятии
Таблица.2
|
Направления
использования
|
Показатель |
Изменение показателя |
|
абсолютный, тыс. р
|
относительный, % |
|
|
01.01.00
|
01.01.01 |
01.01.00 |
01.01.01 |
абсолютного |
относительного |
|
Средства, используемые внутри предприятия |
175
|
415 |
91% |
85% |
240 |
-6% |
|
Средства, используемые за пределами предприятия |
17
|
75 |
9% |
15% |
58 |
6% |
|
Итого |
192
|
490 |
100% |
100% |
298 |
|
В отчётном году наблюдается значительный рост средств, используемых внутри предприятия на 240 тыс. руб., однако, их удельный вес уменьшился на 6% и стал составлять 85% от всех активов предприятия. Вместе с тем увеличился удельный вес средств, используемых за пределами предприятия, и стал составлять 15%. К этим средствам относят дебиторскую задолженность и финансовые вложения. Рост данной группы имущества оценивают положительно, т.к. оно более ликвидно, чем запасы и другие активы. Так как на предприятии нет финансовых вложений, то к средствам, используемых за пределами предприятия относится только дебиторская задолженность. Отсутствие краткосрочных финансовых вложений оценивается отрицательно, т.к. эти оборотные средства самые ликвидные кроме денежных средств, и они доходны. Положительным фактором является то, что на предприятии нет просроченной дебиторской задолженности и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты, т.к. эти активы неликвидны.
Для анализа структуры активов по степени ликвидности используется таблица.
Степень ликвидности имущества
Таблица. 3
|
Степень ликвидности имущества
|
Показатель |
Изменение показателя |
|
абсолютный, тыс. р
|
структура, % |
|
|
01.01.00
|
01.01.01 |
01.01.00 |
01.01.01 |
абсолютного |
структуры |
|
Трудореализуемые активы |
68
|
118 |
35% |
24% |
50 |
-11% |
|
Медленно реализуемые |
82
|
239 |
43% |
49% |
157 |
6% |
|
Быстрореализуемые активы |
17
|
76 |
9% |
16% |
59 |
7% |
|
Наиболее ликвидные активы |
25
|
57 |
13% |
12% |
32 |
-1% |
|
Итого |
192
|
490 |
100% |
100% |
298 |
|
К труднореализуемым активам на данном предприятии относятся внеоборотные активы; к медленнореализуемым – запасы без расходов будущих периодов; к быстрореализуемым – дебиторская задолженность и расходы будущих периодов; к наиболее ликвидным – денежные средства.
В целом имущество предприятия увеличилось, что расценивается положительно.
Структура активов изменилась в сторону увеличения ликвидности, как видно из таблицы. Уменьшился удельный вес труднореализуемых активов на 11%, на конец года стал составлять 24%. Удельный вес медленнореализуемых активов возрос на 6% и составляет 49%. Увеличился также удельный вес быстрореализуемых активов на 7% и составляет 16%. А наиболее ликвидные активы в структуре уменьшились на 1%. В целом такая тенденция считается положительной. Однако, было бы желательным наличие краткосрочных финансовых вложений в группе наиболее ликвидных активов.
4. Анализ внеоборотных активов.
Внеоборотные активы на предприятии представлены основными средствами, нематериальными активами и незавершённым строительством.
Нематериальные активы на ООО «Арго» представлены организационными расходами, поэтому их величина осталась неизменна. Уменьшился их удельный вес в связи с ростом других статей баланса.
4.1 Структура внеоборотных активов
Таблица .4
|
Состав ОС
|
Остаток на 01.01.2000 |
Поступило, тыс. р |
Выбыло, тыс. р |
Остаток на 01.01.2001 |
Структура на 01.01.2000 |
Структура на 01.01.2001 |
| основные средства |
70
|
80 |
0 |
150 |
97,20% |
96,16% |
| незавершённое строительство |
0
|
4 |
0 |
4 |
0,00% |
2,56% |
