nналог на пользователей автодорог;
nналог с владельцев транспортных средств;
nналог на приобретение автотранспортных средств.
12. Гербовый сбор.
13. Государственная пошлина.
14. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения.
15. Сбор за использование наименование Россия, РФ и образованных на их основе слов и словосочетаний.
16. Транспортный налог.
Налоги субъектов федерации(налоги республик в составе РФ, краев, областей, автономных областей, автономных округов)
1. Налог на имущество предприятий (в бюджет субъектов, районные и городские бюджеты по месту нахождения налогоплательщика).
2. Лесной налог.
3. Плата за воду.
4. Сбор на нужды образовательных учреждений.
Местные налоги
1. Налог на имущество физических лиц.
2. Земельный налог.
3. Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.
4. Налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне.
5. Курортный сбор.
6. Сбор за право торговли.
7. Целевые сборы с граждан и предприятий на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования.
8. Налог на рекламу.
9. Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники.
10. Сбор с владельцев собак.
11. Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями.
12. Лицензионный сбор за право проведения аукционов и лотерей.
13. Сбор за выдачу ордера на квартиру.
14. Сбор за парковку автотранспорта.
15. Сбор за право использования местной символики.
16. Сбор за участие в бегах на ипподромах.
17. Сбор за выигрыш на бегах.
18. Сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе ипподрома.
19. Сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами.
20. Сбор за право проведения кино- и телесъемок.
21. Сбор за уборку территорий населенных пунктов.
22. Сбор за открытие игорного бизнеса.
23. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.
24. ......и другие по усмотрению местной администрации.
В настоящее время в России действует около 200 налогов и сборов, и назрела необходимость налоговой реформы. В настоящее время идет обсуждение нового налогового кодекса, предусматривающего снижение общего числа налогов до 30, перераспределение налогового бремени с предприятий на физических лиц
6. Кредит и его функции
6.1. Кредит как форма движения ссудного капитала
Ссудный капитал - это совокупность денежных средств, на возвратной основе передаваемых во временное пользование за плату в виде процента.
Специфика ссудного капитала состоит в следующем (в отличие от торгового и промышленного):
-владелец (собственник) капитала продает заемщику не сам капитал, а лишь право на его временное использование;
-потребительная стоимость ссудного капитала как товара определяется его способностью обеспечивать прибыль заемщику;
-передача капитала от кредитора заемщику и его оплата как правило имеют разрыв во времени;
-на стадии передачи ссудный капитал имеет денежную форму.
В отличие от ростовщического капитала (основным источником которого выступают собственные денежные средства кредитора) ссудный капитал формируется за счет:
-временно свободных денежных средств государства, юридических и физических лиц на добровольной основе передаваемых финансовым посредником в виде депозитных счетов для последующей капитализации и извлечения прибыли;
-средств, временно высвобождающихся в процессе кругооборота промышленного и торгового капитала из-за несовпадения сроков поступления доходов и осуществлением расходов на приобретение материалов, выплату зарплаты, приобретение основных фондов, выплату дивидендов. Эти средства аккумулируются на расчетных счетах юридических лиц и, в отличие от первого источника являются для банков бесплатными и не требуют согласия владельцев на использование.
Основными участниками рынка ссудных капиталов являются:
1. Первичные инвесторы — владельцы свободных финансовых ресурсов;
2. Специализированные посредники в лице кредитно-финансовых организаций;
3. Заемщики в лице юридических, физических лиц и государства, испытывающих потребность в финансовых ресурсах и готовых заплатить за право их временного использования.
Исходя из целевой направленности кредитных ресурсов рынок ссудных капиталов можно разделить на 4 сегмента:
1. Денежный рынок — совокупность краткосрочных кредитных операций, обслуживающих движение оборотных средств;
2. Рынок капиталов — совокупность средне- и долгосрочных операций, обслуживающих движение прежде всего основных средств;
3. Фондовый рынок — совокупность кредитных операций, обслуживающих рынок ценных бумаг;
4. Ипотечный рынок — совокупность кредитных операций, обслуживающих рынок недвижимости.
Основные принципы кредита:
nвозвратность;
nсрочность (возврат в точно определенный срок);
nплатность;
nобеспеченность;
nцелевой характер;
nдифференцированный характер.
6.2. Базовые функции кредита.
nПерераспределительная. Ссудный капитал, ориентируясь на естественно или искусственно устанавливаемый уровень прибыли в различных отраслях или регионах выступает в роли насоса, перекачивающего временно свободные денежные средства из одних сфер хозяйственной деятельности в другие.
nЭкономия издержек обращения. Возможность восполнения временного недостатка собственных оборотных средств способствует ускорению оборачиваемости капитала и, следовательно, экономии общих издержек обращения.
nУскорение концентрации капитала.
nОбслуживание товарооборота. Кредит, вводя в сферу денежного обращения инструменты безналичных расчетов (векселя, чеки, кредитные карточки) ускоряет и упрощает механизм экономических отношений.
nУскорение научно-технического прогресса через кредитование перспективных, дающих отдачу в отдаленной перспективе разработок.
6.3. Основные формы кредита и его классификация.
1. Банковский кредит. Кредитно-финансовые организации на основе лицензии передают в ссуду непосредственно денежные средства.
По сроку погашения различают:
nонкольные ссуды. Ссуды, не имеющие строго оговоренного срока и подлежащие возврату в фиксированный срок после официального уведомления от кредитора о необходимости возврата.
nкраткосрочные ссуды (до 3-6 месяцев). Применяют в основном в сфере торговли, на фондовом рынке, на межбанковском рынке денежных средств.
nсреднесрочные (от 3-6 месяцев до года).
nдолгосрочные (> 1 года). Обслуживают в основном движение основных средств.
По способу погашения:
nссуда, погашаемая единовременным платежом.
nссуда, погашаемая в рассрочку.
По способу взимания ссудного процента:
ссуды, по которым при выдаче % взимается при выдаче, при ее погашении или равномерно в течение срока ссуды.
По наличию обеспечения:
nдоверительные ссуды.
nобеспеченные ссуды, когда в роли обеспечения (залога) может выступать любое имущество, принадлежащее заемщику на правах собственности (недвижимость, ценные бумаги).
nссуды под финансовые гарантии третьих лиц.
По категории потенциальных заемщиков:
nаграрные ссуды (для с/х предприятий).
nкоммерческие (сфера торговли, услуг).
nссуды посредникам на фондовой бирже, обеспечивающие спекулятивные операции на фондовом рынке.
nипотечные ссуды владельцам недвижимости.
nмежбанковские ссуды.
nПо целевому назначениюразличают ссуды общего характера и целевые ссуды.
2. Коммерческий кредит- это финансово-хозяйственные отношения между юридическими лицами при реализации продукции или услуг с отсрочкой платежа.
Инструментами коммерческого кредита являются в основном вексель (простой и переводной). Различают:
nкредит с фиксированным сроком погашения;
nкредит с возвратом лишь после фактической реализации поставленных в рассрочку товаров;
nкредитование по открытому счету (следующая поставка не ожидая погашения предыдущей).
3. Потребительский кредит -это целевая форма кредитования физических лиц. В денежной форме — банковская ссуда под залог, в товарной — продажа товаров с отсрочкой платежа.
4. Государственный кредит- это участие государства (в лице органов исполнительной власти) выступающего в виде кредитора, заемщика.
5. Международный кредит — совокупность кредитных отношений на международном уровне. Классифицируют:
nпо характеру кредитов — межгосударственный и частный;
nпо форме — государственный, банковский, коммерческий;
nпо месту в системе внешней торговли — кредитование экспорта и кредитование импорта.
6. Ростовщический кредит. Выдача ссуд физическими лицами и предприятиями без лицензии.
6.4. Кредитная система
Кредитная система — это совокупность банковских и иных кредитных учреждений, правовые формы организации и подходы к осуществлению кредитных операций.
В зависимости от строгости регламентации и лицензирования банковской деятельности выделяют 2 типа организации кредитного дела:
nСпециализированное кредитное дело, когда существует жесткая грань между операциями банков и парабанков, вводятся запреты и лимиты для банков по осуществлению квазибанковских операций и не разрешается осуществление классических банковских функций СКФИ, т.е. привлечение средств на расчетные счета и срочные вклады, предоставление ссуд на условиях платности, срочности и возвратности.
nУниверсальное кредитное дело.
В зависимости от соподчиненности кредитных институтов выделяют 2 основных типа построения банковской системы:
nодноуровневая;
nдвухуровневая.
Одноуровневая — преобладание горизонтальных связей между банками, унификация их операций и функций.
Двухуровневая БС — взаимоотношения в 2х плоскостях: по горизонтали и по вертикали. По вертикали — ЦБ как руководящий, управляющий центр и остальные как низовые звенья. По горизонтали — отношения равноправного партнерства между различными низовыми звеньями. Происходит разделение административных функций и операционных, связанных с обслуживанием предприятий. ЦБ остается банком в полном смысле слова этого слова только для двух категорий клиентов — коммерческих и специализированных банков и правительственных структур и для него преобладающими становятся функции "банка банков" и управление деятельностью банковских учреждений в целях регулирования контроля за функционированием рынка кредитно-финансовых услуг. Понятие "банка банков" на практике означает, что все кассовые резервы концентрируются в ЦБ и их поступление в хозяйственный оборот происходит посредством пополнения кассы коммерческих банков через учреждения ЦБ. Все банки осуществляют безналичные расчеты через посредство ЦБ, а в случае необходимости — получают кредиты ЦБ. В итоге и наличный, и безналичный обороты денежных средств концентрируются в ЦБ и его учреждениях. В СССР преобладал одноуровневый принцип построения банковской системы с концентрацией кредитных операций в едином центре — Госбанке СССР, его учреждениях и нескольких государственных специализированных . банках, осуществляющих по его поручению отдельные виды операций (Стройбанк, Внешторгбанк). При этом Госбанк осуществлял краткосрочное кредитование, Стройбанк- долгосрочное, Внешторгбанк- обслуживание внешнеторговых операций.
6.5. ИЕРАРХИЧНОСТЬ СТРУКТУРЫ
Иерархичность структуры составляющих кредитную систему элементов заключается в выделении центрального управляющего звена и низовых (функциональных) звеньев.
Кредитная система
|
| Функции |
1 уровень |
Центральный банк:
-центральный аппарат
-региональные учреждения
-центральный институт
-сектора
|
1.Организация денежного обращения и безналичных расчетов
2.Кредитно-расчетное обслуживание
3.Управление золото -валютными резервами
4.Денежно-кредитное регулирование
5.Реализация политики ЦБ среди институтов данного сектора
|
2 уровень Коммерческие банки: 1.Комплексное кредитно-расчетное
-центральный аппарат обслуживание клиентуры
-отделения
-представительства
-филиалы
-дочерние фирмы
Специализированные банки: 1.Специализация на отдельных видах
-центральный аппарат банковских услуг
-отделения
-представительства
-филиалы
-дочерние фирмы
3 уровень Парабанковская система 1.Предоставление специализированных
Специализированные видов кредитно-расчетных и финансовых
кредитно -финансовые институты (СКФИ) услуг
-центральный аппарат
-филиалы
-представительства
4 уровень Почтово-сберегательные институты 1.Кредитно-расчетное обслуживание
-центральный аппарат населения
- отделения
6.6. БАНКИ
Банки — учреждение, организация, сфера деятельности которого торговля деньгами и предоставление связанных с ними услуг (посредничество в платежах, кассовое обслуживание, управление депозитами и другим имуществом клиента).
Банки подразделяются на эмиссионные и не эмиссионные. Эмиссионные — как правило, центральный банк, наделенный монопольным правом выпуска банковских билетов.
Эмиссия — выпуск в обращение банковских и казначейских билетов, бумажных денег и ценных бумаг.
6.6.1. Коммерческие банки и их операции
Система коммерческих банков (КБ) в ее современном виде формируется с 1988 г. в соответствии с Законом РСФСР от 2.12.90 г. "О банках и банковской деятельности в РСФСР" и Законом "О Центральном Банке Российской Федерации". На 1.07.96 г. в России было 2150 банков.
Банки осуществляют свою деятельность на основе лицензий нескольких видов:
nлицензий на осуществление банковских операций (как правило, универсальных);
nвалютных лицензий 4-х видов:
nпростых(без права самостоятельного установления корреспондентских отношений с иностранными банками и работу с валютой через банк, имеющий генеральную лицензию);
nрасширенных(с правом на установление корреспондентских отношений с 6 банками из развитых капиталистических стран);
nгенеральных(с правом на установление корреспондентских отношений с неограниченным количеством иностранных банков, правом на открытие своих филиалов и представительств в других странах (при наличии разрешения этих стран, как правило 1:1));
nпо осуществлению операций с драгоценными металлами
nНа 1 мая 1996 г.: 802 банка имели валютную лицензию, из них: 284 - генеральную; 104 - на осуществление операций с драгоценными металлами.
nНа 1 июля 1996 г. лицензии были отозваны (т.е. фактически объявлены банкротами) у 456 банков. После отзыва лицензии создается ликвидационная комиссия, занимающаяся урегулированием претензий к банку.
На 1 апреля 1996 г. крупнейшие банки России:
1) Сбербанк
2) Внешторгбанк
3) Онэксимбанк
4) Международная финансовая компания
5) Токобанк
6) Инкомбанк
7) Международный московский банк
8) Империал банк
9) Столичный банк сбережений
10) Автобанк
11) Российский кредит
12) Менатеп
13) Уникомбанк
14) Промстройбанк
15) Мост - банк
6.6.2. Пассивные операции коммерческих банков
- это операции, связанные с формированием ресурсов банка. Ресурсы формируются за счет собственных, привлеченных и эмитированных средств.
Собственные средства- акционерный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль.
Привлеченные средства- депозиты (вклады), контокоррентные и корреспондентские счета.
Депозиты - вклады до востребования, срочные и сберегательные. Важным источником являются межбанковские кредиты.
Контокоррентный счет - единый активно - пассивный счет, посредством которого осуществляются всерасчетныеикредитныеоперации между клиентом и банком.
Корреспондентский счет - счета других дружественных банков, открытых в настоящем банке.
Эмитированные средства банков -есть средства клиентуры, вложенные в ценные бумаги банка (в облигации и векселя).
6.6.3. Активные операции коммерческих банков
Активные операции коммерческих банков - это операции, связанные с размещением банковских ресурсов.
В зависимости от срока различают: срочные (на определенный срок) и онкольные (возвращаемые по первому требованию) ссуды и кредиты.
В зависимости от обеспечения различают:
1. Вексельные ссуды, в том числе:
nучет (дисконтирование) векселей, то есть их покупка до поступления срока платежа;
nакцептные операции, то есть выдача гарантий по оплате векселей своей солидной клиентуры за свой счет;
nаваль - выдача гарантий платежеспособности векселедателя. Ответственность по платежам переходит на банк в случае неспособности векселедателя оплатить вексель.
nвыдача ссуд под залог векселей (под 50-70% от номинала).
2. Подтоварные ссуды- ссуды под залог товаров и товарораспорядительных документов: например, варрантов (свидетельств о принятии товаров на ответственное хранение на склад); железнодорожных накладных; коносаментов (свидетельств о приеме груза на борт корабля); накладных о перевозке грузов автомобилями, самолетами и т.д. Выдают ссуды в размере 50-70% стоимости товара.
3. Фондовые операции, то есть ссуды под обеспечение ценных бумаг (из расчета 50-60% обеспечения) и покупка ценных бумаг банком за свой счет (в основном это государственные ценные бумаги, акции нефтедобывающих и перерабатывающих предприятий).
4. Лизинговые операции.
6.6.4. Прочие операции банков
Комиссионные операции - различные поручения своих клиентов заих счет (например, перевод денег, в том числе и за рубеж).
1) Аккредитивная операция - поручение от клиента произвести платежи третьему лицу, в том числе и на определенных условиях, принять к оплате (акцептовать) векселя, выданные клиентом. Различают товарный и денежный аккредитив.
2) Инкассовые операции - это операции по получению банками для клиентов денег по их поручению и за их счет по различным документам (чекам, векселям, товарным документам и ценным бумагам).
3) Факторинговые операции - это покупка долговых требований клиента на условиях немедленной оплаты 80% стоимости отфактурованных поставок и уплаты остальной части за вычетом % за кредит и комиссионных платежей в строго обусловленные сроки независимо от поступления выручки от должников.
4) Доверительные операции - хранение, передача и управление (траст) определенным имуществом клиента.
5) Торгово - комиссионные операции - покупка и продажа по поручению клиента ценных бумаг, драгоценных металлов.
6) Трастовые операции - действия банков на правах доверенного лица и осуществление операций, связанных с управлением собственностью клиента (капиталом, управление наследством, выполнение операций по доверенности и в связи с опекой). Следует заметить, что особенность трастового договора состоит в том, что банк не несет ответственности за отрицательный финансовый результат.
6.7. Центральный банк России и его функции
