Затраты на производство и реализацию продукции в качестве основного источника финансирования имеют текущие источники поступления в адрес предприятия, среди которых основное место занимают поступления в виде выручки от реализации продукции.
Почему на первом месте? Дело в том, что источники носят авансовый характер, и выручка от реализации должна покрывать все предыдущие затраты.
Кроме выручки предприятие может использовать другие поступления: излишки оборудования, другие материальные ценности.
Следующие источники: банковский кредит, коммерческий кредит (т.е. заемные средства). В последнем случае привлечения посторонних средств не происходит, а получается просто отсрочка платежа. Предприятие-поставщик предоставляет в виде льготы свою продукцию без немедленной оплаты.
Для покрытия текущей потребности могут также привлекаться и другие источники: ценные бумаги (векселя, облигации и т.д.), кредиторская задолженность и пр.
ТЕМА № 3
Формирование и использование оборотных средств предприятия
Вопросы:
1) Кругооборот ресурсов предприятий и сущность оборотных средств.
2) Основные принципы организации оборотных средств предприятия.
3) Нормирование оборотных средств:
нормирование оборотных средств в производственных запасах;
нормирование оборотных средств в незавершенном производстве;
нормирование оборотных средств во вложениях в запасы готовой продукции.
4) Источники формирования оборотных средств предприятия.
5) Эффективность использования оборотных средств.
Вопрос № 1: Кругооборот ресурсов предприятий и сущность оборотных средств.
Почему возникает необходимость рассмотрения оборотных средств как самостоятельной экономической категории?
Рассмотрим заново следующую цепочку:
Д - Т ..... П ..... Т' - Д' - ( Д - Т )
1 2 3
В 1 и 3 идет речь об обращении. Есть нечто, что является общим для всех стадий - это авансированная стоимость, выраженная в денежной форме.
Средства труда приобретаются на длительный срок и постепенно переносят свою стоимость на единицу продукции, а предметы труда являются частью оборотных средств и однократно участвуют в процессе производства. Эта особенность перенесения стоимости позволяет выделять определенную часть ресурсов предприятия и эта часть обслуживает оборотные фонды и их кругооборот.
Здесь следует отметить, что, направляя средства в производство, подразумевается полное восполнение этих средств.
Главное, что отличает эту часть ресурсов предприятия (которая идет в оборотные фонды) то, что направление средств носит авансовый характер и имеет возвратную форму. Эта стадия называется стадией обращения и помимо оборотных фондов ( "Т" - см. цепочку) мы можем говорить о фондах обращения (" Т' ").
Процесс реализации подразумевает:
поступление готовой продукции на склад;
сертификация готовой продукции;
упаковка;
маркировка
транспортировка;
поступление выручки от реализации.
Таким образом, у нас оказывается, что средства нашего предприятия отвлечены для оборотных фондов и фондов обращения. Предприятию требуется конкретная величина стоимости, обслуживающая эти фонды. Это и есть оборотные средства предприятия.
Существует множество определений оборотных средств. Наиболее точным представляется следующее:
Средства предприятия, авансированные для планомерного образования и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения, называются ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ.
Здесь в процессе обращения присутствует субъективизм, то есть зависимость от конкретных людей, потому что на предприятии оборотные фонды и фонды обращения формируют разные люди.
Планирование оборотных средств - обязательный момент.
По характеру участия в процессе производства предприятия некоторые основные средства можно отнести к оборотным. Есть специфика некоторых предметов труда, оценки их стоимости и перенесения её на готовую продукцию. Речь идет о малоценных и быстроизнашивающихся предметах. Имеет смысл относить их к оборотным производственным фондам. Особенностью перенесения своей стоимости МБП является немедленное списание 50% их стоимости при передаче в производство, а остальных 50-ти процентов - постепенно.
Оборотные средства находятся во втором разделе актива, а оборотный капитал - во втором разделе пассива, т.е. является источником их образования.
Осталось отметить, что в условиях рынка организация работы оборотных средств - забота самого предприятия.
Вопрос № 2: Основные принципы организации оборотных средств предприятия.
Принципы организации оборотных средств на предприятии:
1) Деление оборотных средств на собственные и заемные.
В силу того, что у предприятия в отдельные периоды потребность в оборотных средствах оказывается неодинаковой и иногда выходят за пределы минимальных значений. Возникает необходимость вовлечения в оборот заемных средств.
Оборотные средства - собственные ресурсы - это такой минимально необходимый размер средств, который обеспечивает нормальную работу предприятия.
2) Деление оборотных средств на нормируемые и ненормируемые.
К нормируемым оборотным средствам относятся:
а) оборотные производственные фонды:
сырьё;
основные материалы;
вспомогательные материалы;
топливо;
запасы;
инструмент;
МБП;
покупные полуфабрикаты и комплектующие.
б) незавершенное производство
в) расходы будущих периодов
г) готовая продукция
3) Структура оборотных средств.
На каждом предприятии сочетание отдельных элементов нормированных активов оказывается в четкой зависимости. Это зависит от особенностей производства.
4) Обязательность нормирования и планирования оборотных средств.
Между ними есть различия. Планирование -Между ними есть различия. Планирование - более широкое понятие. Нормирование - это определение потребностей в оборотных средствах. Планирование - не только это, но и изыскание источников покрытия оборотных средств.
5) Оценка эффективности использования и ответственность за состояние оборотных средств.
Проблемы организации Оборотных Средств.
1. От правильности планирования ОС зависит и фин. результат, кот. получает предприятие.
В наст. время это явл. проблемой, т.к. планирование ОС на пр-тиях поставлено плохо.
2. Нормирование ОС как часть планирования практически забыто.
Отсутствие должного нормирования, т.е. определение потребности в ОС - еще одна проблема на совр. пр-тиях в РФ.
3. Высокие темпы инфляции, сущ. в наст. время.
ОС носят авансовый характер. Из-за инфляции пр-тие не может обеспечить авансирование нового производственного цикла из той выручки, кот. пр-тие получило от предыдущего цикла.
4. Система существующих расчетов.
В основном в наст. время применяется предоплата, что предполагает отвлечение ден. ср-в у пр-тия - покупателя; также это пр-тие берет на себя практически все риски ( по непоставке, порче и т.п.)
5. Источники финансирования потребностей в ОС.
Проблема орг-ции ОС м.б. решена только в том случае, если руководители пр-тий будут уделять должное внимание этой проблеме.
Нормирование ОС.
1. Нормирование ОС, вложенных в производственные запасы.
Нормирование- обеспечение в пределах нормы и установление самой нормы по соотв. видам запасов.
Для нас - это величина запасов на пр-тии.
Колич. оценка запасов на пр-тии опр-ся величиной ден. ср-в, обслуживающих оборот.
Нормирование ОС- определение необх. величины ден. ср-в по обеспечению нормальной бесперебойной деят-ности по пр-ву и реализации продукции.
Если говорить о схеме нормирования, то процесс нормирования ОС - определение минимальных запасов дня при др. относительных величинах и определение мин. потребности в ден.ср-вах для формирования подобных запасов.
Величина мин. потребности в пр. запасах = однодневный расход*норма запасов дня.
Однодневный расход = расход в 4 квартале : 90 дней.
Но есть отрасли, где всплеск активности прихоится на середину года (сезонные отрасли).
Здесь норматив определяется по кварталу, в кот. идет наименьшая потребность в ОС. Пиковые же нагрузки покрываются за счет банковских кредитов.
Процесс нормирования ОС на предпртятии важен еще и потому, что в ходе проведения такой работы анализируется практика снабжения, размещения и потребления ОС.
Норма запасов исчисляется след. образом:
Для определения нормы запасов расчет ведется по той части исходных сырья, материалов, кот. сост. 70-80% от стоимости продукта. Норма запаса по пр. запасам складывается из нескольких промежуточных запасов, т.е. из времени пребывания сырья и материалов в том или ином состоянии:
1. текущий/складской запас
2. гарантийный/страховой запас
3. разгрузка, приемка, складирование материалов
4. технологический запас/сушка, раскрой, подборка, зачистка
Главный из всех этих запасов - текущий/складской запас.
Назначение тек. запаса - обеспечение процесса пр-ва между поставками, сл-но величинНазначение тек. запаса - обеспечение процесса пр-ва между поставками, сл-но величина тек. запаса прежде всего определяется интервалами между поставками.Интервал между поставками м.б. определен исходя из договоров поставки.Если связи устойчивые, то договор поставок составляют на 1 год, где сроки поставок определены.
Особенность исчисления нормы текущего запаса закл. в том, что пр-тие может иметь не одного, а несколько поставщиков.
Норму тек. запаса как правило принимают равной половине интервала между поставками.
Объем
запаса
15 10 15 20 Время поставки
В день завоза запас максимален.
N=O*H
N - норматив запасов.
O - однодневный расход.
H - норма запасов в днях.
Не всегда следует принимать норму тек. запаса равной половине интервала поставки.
1. Норму тек. запаса следует принимать равной 100%, если пр-тие имеет небольшое кол-во поставщиков (1-2шт.) т.е. их поставки не перекрывают др. др.
2. Если интервал поставки короткий (5-6дн.), то велика вероятность сбоя поставок и для того, обезопаситься, необх. величину тек. запаса принять равной периодичности поступлений, т.е. 100%.
Как правило, при отсутствии договоров поставки за основу исчисления норм запасов сырья принимаются практически сложившиеся интервалы поставок.
В расчет не принимаютсянетипичныепоставки:
или чрезмерно крупные;
или чрезмерно мелкие.
Интервал поставки = 360/ количество поступлений. (если нет отклонений в периодичности и количестве поставок)
Поставки приходящиеся на 1 день, приравниваются к 1 поставке.
Методики расчета нормы запаса
1. Использование величины средних остатков.
По балансовым датам вычисляется величина средних остатков за год. Она очищается от излишних неходовых запасов. И узнаем чистый остаток.
Норма запаса= величина среднего остатка/ однодневный расход сырья.
Это упрощенная формула.
2. Через приведенную поставку.
Из общего объема поступлений в натуральном выражении исключается нетипичные поставки.
Очищенная величина поступлений/ количество типичных поставок =средняя величина поставки.
Общий объем поступлений/ средняя величина поставки =число приведенных поставок.
Пример:Общий объем поставок - 2240 т
Количество поставок - 22
нетипичных: - крупные - 1 (320 т);
- мелкие - 2 (77 т).
2. Число типовых поставок = 22 - 3 = 19
3. Объем поступлений - нетипичные поставки = 2240 - 397 = 1843 т.
4. Средняя величина поставки = 1843/ 19 = 97 т.
5. Приведенное число поставок = 2240/ 97 = 23.
6. Средний интервал поставки = 360/ 23 = 15.5 дней.
7. Норма текущего запаса = 15.5 * 50 % = 7.8 дней.
8. 3. Метод средневзвешанной величины интервала поставки
9. Предполагает учет складывающихся взаимодействий интервала и объема поставки.
10.
11. Это методы прямого счета. В основе плановые или фактические данные о складывающемся снабжении.
12. II. Страховой гарантийный запас
13. Рекомендуется принимать норму гарантийного запаса равной половине нормы текущего запаса.
14. Исключения:
15. 1. Если у нас долговременные отношения с поставщиком, в котором мы уверены, гарантийный запас может быть равен 20-30 % текущего запаса, или не создаваться вовсе.
2. Если в производстве используются уникальные виду сырья, материалов, а также при интервале поставки 5 и менее дней, если транспортная связь с поставщиком оказывается ненадежной, то страховой запас может быть более половины нормы текущего запаса (до 100%).
III Время на приемку, складирование, контроль и анализ
Существуют технологические нормы осуществления этих процессов. Если их нет, то расчет производится путем хронометрирования подобных работ. Такие работы могут выполняться параллельно.
IV Технологический запас
Учитывается в составе нормы по производственным запасам, если речь идет о подготовке материалов к производству (для производства мебели древесина должна быть просушена на воздухе около 2 лет).
Далее исчисляетнорму запаса по конкретной группе сырья и материалов. Прежде должны исчислить норму и норматив оборотных средств в разрезе отдельных позиций.
Средств на нормы по группе материалов= полученные нормативы/ однодневный расход.
Расчет ведется в таблицах.
Группа нормируемого сырья (материалов). сталь ХК (холодно- катанная)
|
№ п/п
|
наим-е мат-ла (сорт, размер, тип) |
ед. изм-я |
цена |
однодн расход |
интервал поставки |
текущий запас |
страх запас |
разгрузка, склад-е |
входн контроль и анализ |
технол запас |
итого норма дн. |
норматив Об. ср-в |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
|
|
|
| | | | | | | | |
7+8+9+10+11
|
5*12 |
|
|
Итого по группе
|
|
|
| | | | | | | |
Sгр
|
З=Sгр / однодневный запас
Здесь учитывается Здесь учитываетсятранспортный запаспо всем группам Об. С. или по отдельным группам (материалы будут находится за пределами предприятия).
Чтобы исчислить в дняхнорму транспортного запаса, определяется средняя величина остатков ТМЦ в пути по статьям баланса.
Норма транспортного запаса= средняя величина остатков ТМЦ/ однородный фактический расходсырья и материалов в целом запериод в котором исчисляется норма
Целесообразно в этой таблице приводить максимальные и минимальные значения запасов по каждой конкретной позиции, так как нам важно эффективно управлять запасами. Минимальная величина - исчислена норма, увеличенная на вторую половину интервала поставки.
Периодичность такого расчета 3-5 лет, но ежегодно производится уточнение норм и нормативов Об. С. исходя из условий производства и снабжения (появляется новый ассортимент, поставщики, транспортные условия, нормы расходования и т. д.).
Кроме того, в производстве используютсявспомогательные материалы. Если их значительное количество, то расчет нормы запасов производится как и по основным. Если их незначительное количество, то расчет производится упрощенным методом (с использованием величины средних остатков).
1.Нормирование запаса топлива(твердое, жидкое), то методом прямого счета. Если магистральный газ, то нормы и нормативы по топливу не рассчитываются.
2.Запчасти- норма устанавливается в расчете на 1 млн. стоимости основных фондов.
3.МБП. МБП разбиваются на несколько групп:
8. инструмент и приспособления общего назначения;
9. хозяйственный инвентарь;
10. спецодежда и обувь;
11. специнструменты и оснастка;
12. производственная тара.
1. Учитывается инструмент, находящийся в эксплуатации и на складе. На складе - расчет нормы ведется методом прямого счета. В эксплуатации расчет ведется отдельно:
инструмент на рабочих местах;
инструмент в цеховых раздаточных кладовых.
Определение норматива по хоз. инвентарю осуществляется по 2 группам:
конторский;
бытовой.
По конторскому потребность определяется на основе численности персонала и нормообеспеченности его этим инвентарем.
По бытовому - по численности проживающих в общежитии и по набору инвентаря на 1 проживающего.
По спец. приспособлениям потребность определяется методом прямого счета.
По производственному инвентарю - исходя из необходимого набора инвентаря и его стоимости.
Определение потребности в оборотных средствах, вложенных в незавершенное производство.
Незавершенное пр-во - продукция, находящаяся на различных стадиях изготовления. Потребность в нем необходимо определить, чтобы обеспечить равномерную, бесперебойную сдачу продукции на склад.
Величина незавершенного производства зависит от:
организации пр-ва
объема пр-ва
структуры выпускаемой продукции
характера выпускаемой продукции.
Норматив по незавершенному пр-ву исчисляется по группам и видам изделий для каждого производственного отделения. Если ассортимент очень широк, то норматив определяется по основной части продукции (70-80% то общ. объема).
Н = О * Т * К, где Т*К - норма,
О - однодневные затраты по смете затрат на производство. Если пр-тие сезонное, то в расчет норматива берется квартал с наименьшим объемом производства, если несезонное, то 4 квартал. В смете берется строка “Затраты на валовую продукцию”.
Т - длительность производственного цикла в днях.
К - коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве.
Т - отражает время пребывания продукции в незавершенном производстве и характеризует время от первой технологической операции до полного изготовления продукции. Это время включает:
1. технологический запас - время непосредственной обработки изделий;
2. транспортный запас - время пребывания изделий у станка до обработки и после нее;
