РефератБар.ру: | Главная | Карта сайта | Справка
Финансы шпоры к ГОСУ. Реферат.

Разделы: Финансы и кредит | Заказать реферат, диплом

Полнотекстовый поиск:




     Страница: 4 из 4
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 






161(71) Национальный банк Украины и его функции -см. вопрос 125(35)
Центральный банк государства, его эмиссионный цент, проводит единую государственную политику в области денежного обращения, кредита, укрепления денежной единицы, организует межбанковские расчеты, координирует деятельность банковской системы в целом, определяет курс денежной единицы относительно валют других государств. НБУ принадлежит монопольное право на выпуск денег в обращение, выпуск национальных денежных знаков по решению ВРУ. НБУ представляет интересы Украины в отношениях с центральными банками других стран, в международных банках и других финансово-кредитных учреждениях, где межгосударственное сотрудничество предусмотрено на уровне центральных банков. Для обеспечения обязательств НБУ имеет уставный капитал, создаваемый за счет государства, а также создает другие фонды, предусмотренные его уставом. Регулирует уровень банковских кредитных ставок путем их изменения по своим кредитам, предоставляемым коммерческим банкам. Осуществляет регистрацию коммерческих банков. Ведет республиканскую книгу регистрации банков, валютных бирж и иных финансово-кредитных учреждений.
162(72) Принципы построения и структуры бюджетной системы Украины
163(73) Закрепленные и регулирующие доходы в бюджетах разных уровней - смотривопрос 163(73)
164(74) Понятие бюджетного процесса. Его принципы. -см. вопрос 162(72)Бюджетный календарь
Бюджетный процесс - основанная на правовых нормах деятельность государственных органов по составлению, рассмотрению проекта бюджета, утверждению и исполнению бюджета и отчета об его исполнении. Бюджетный календарь -
165(75) Стадии бюджетного процесса
Бюджетный процесс состоит из ряда последовательно идущих стадий - этапов деятельности компетентных органов. В каждой стадии над бюджетом работают органы, полномочия которых устанавливаются нормативными актами. Составляют проект бюджета финансовые органы, рассматривают органы исполнительной власти, Верховная Рада, местные советы. Утверждение бюджета и отчета о его исполнении - исключительная компетенция Верховной Рады и местных советов. Исполнение бюджета - центральная стадия бюджетного процесса, в которой принимают участие все юридические лица, которые получают бюджетные средства и используют их. По окончанию бюджетного периода, 31 декабря, все бюджетные ассигнования закрываются, и начинается составление отчета об исполнении бюджета. Компетенция государственных органов и органов местного самоуправления разграничиваются так же, как в основных стадиях процесса. Каждая стадия бюджетного процесса оформляется актом.
166(76) Бюджетная классификация
Бюджетная классификация - систематизированная группировка доходов и расходов бюджета по однородным признакам, определяемая природой государственного бюджета. Виды бюджетной классификации - министерская, предметная или отраслевая, экономическая - по хозяйственным признакам или элементам производства, смешанная (сочетание ведомственной и отраслевой); целевая (по экономическим и социальным программам на оборону, транспорт, науку и т.п.)
Налоговые платежи поступают в центральный и местный бюджеты. Существует определенный порядок распределения поступающих средств. Как правило, в местные бюджеты целиком поступают акцизные сборы, налоги на недвижимость и некоторые другие местные налоги. Поступления от налогов на прибыль, на индивидуальные доходы делятся между центральными и местными бюджетами в заранее согласованных пропорциях. Местные бюджеты в случае необходимости получают из центрального бюджета субсидии. В связи с определенными противоречиями интересов центрального правительства и региональных экономических интересов вокруг распределения налоговых поступлений между центральным и местным бюджетами идет политическая борьба. Местные жители и власти заинтересованы, чтобы больше средств поступало в бюджет городов, районов, областей, так как из этих средств финансируется образование, здравоохранение, благоустройство территории, местное общественное строительство, охрана порядка и окружающей среды. У центрального правительства, в свою очередь, постоянно не хватает финансовых средств на административно - военные расходы, решение глобальных экономических и социальных задач. Кроме того, центральное правительство обычно должно погашать значительный государственный долг и выплачивать по нему проценты. Таким образом, налоги в государственном регулировании экономики играют двоякую роль: с одной стороны, это главный источник финансирования государственных расходов, материальная основа бюджетной политики, с другой стороны, это инструмент регулирования. Задача государственных бюджетных органов - не просто обложить налогами те или иные источники поступления средств, а создать тонко настраиваемый механизм воздействия на хозяйственное поведение юридических и физических лиц. Для этого используются временно или селективно предоставляемые налоговые скидки, отсрочка уплаты налогов или налоговые льготы. Налоговая система должна строится с учетом многих факторов, которые в той или иной мере могут повлиять на результаты ее функционирования. Налоговая политика должна обеспечивать решение двуединой задачи. С одной стороны - это установление оптимальных налогов, которые не будут сдерживать развитие предпринимательства, с другой стороны - обеспечение поступления в бюджет средств, достаточных для удовлетворения государственных потребностей. Таким образом, современные принципы налоговой политики включают: уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, то есть уровня его доходов; налогообложение должно носить однократный характер; уплата налога должна носить обязательный характер; система и процедура уплаты налогов должна быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих или проверяющих налоги.
167(77) Бюджетное прогнозирование и проектирование
Бюджетное прогнозирование и проектирование предполагает определение вероятных показателей доходов и расходов бюджета на перспективу. По своей сущности - это научно-аналитическая стадия разработки бюджета, в процессе которой формируется концепция, намечаются пути ее разрешения и основные цели, которые предстоит достигнуть. Бюджетное проектирование и прогнозирование стало приме6няться только в последние годы, поэтому большая часть понятий и методического аппарата находятся в зачаточном состоянии, однако оно имеет большое будущее. В условиях рыночной экономики, когда существенно изменились информационные источники для разработки бюджета, бюджетное проектирование и прогнозирование может стать надежным инструментом финансовой политики государства. Различают краткосрочное (1-5 лет), долгосрочное (5-10 лет) бюджетное прогнозирование. Наиболее приемлемые методы - экстрополяция, моделирование, экспертные оценки. Последовательность работ: определение задач, целей, сбор и анализ информации, выбор модели прогнозирования, разработка рекомендаций для оптимизации решений, принимаемых на основе данных прогнозируемых расчетов.
168(78) Бюджетные права законодательных и исполнительных органов власти
Регулируются бюджетным правом - совокупностью правовых норм, регулирующих отношения в области бюджетной деятельности: установление бюджетной системы; разграничение доходов и расходов между государственным и местными бюджетами; составление, рассмотрение проекта бюджета, утверждение и исполнение бюджета, а также составление, рассмотрение и утверждение отчета об исполнении бюджета. Бюджетное право - составная, центральная часть финансового пара. Нормы бюджетного права содержатся в Конституции Украины, постоянно действующих и периодических актах о бюджете, принимаемых Верховной Радой, Кабинетом Министров Украины, Министерством финансов, органами местного самоуправления. Нормы бюджетного права делятся на материальные (регулирующие отношения, связанные с бюджетным устройством, составом доходов и расходов, их разграничением) и процессуальные (устанавливающие порядок составления, рассмотрения, исполнения, права и обязанности).
169(79) Структура бюджета. Доходная и расходная части -см. вопрос 73
170(80) Причины возникновения и способы покрытия бюджетного дефицита
Бюджетный дефицит - превышение расходов бюджета над его доходами. Является следствием кризисных процессов в экономике государства, падения производства, снижения эффективности функционирования отдельных отраслей, несвоевременного проведения структурных изменений, особенно там, где высокий удельный вес государственного сектора, большие военные расходы,на покрытие убытков от стихийных бедствий и т.п. Бюджетный дефицит требует принятия энергичных мер со стороны правительства для его ликвидации. К ним относятся: сокращение расходов бюджета, изменения в налоговой и кредитной политике, направленные на рост производства и его эффективности.
171(81) Государственный долг и его формы-см. вопрос 73
172(82) Кассовое исполнение бюджета
организация получения денежных средств в бюджет и выдачи бюджетных средств, учет наличия бюджетных средств в процессе исполнения бюджета.
173(83) Понятие налоговой системы и принципы ее построения -смотри вопрос 29,166(76)
Принципы нологовой системы: правовой характер регулирования, препятствующий административному произволу; стабильность; рациональность, обеспечивающая равные финансовые предпосылки хозяйственной деятельности; зависимость ставок налогообложения от величины доходов и имущества налогоплательщиков; незыблемость условий самофинансирования субъектов хозяйствования; адекватность налоговых ставок на доходы граждан масштабам тех благ, какие они получают от деятельности государственных структур; применение налоговых льгот в целях социальной защиты определенных категорий граждан и стимулирования оптимизации деятельности в известных направлениях и сферах.
174(84) Механизм распределения налогового бремени. Эффект Лаффера
Налоговое бремя - мера, степень, уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования. Распределение налогового бремени между налогоплательщиками опирается на два принципа - увязка налога с получаемыми за счет него благами; принцип платежеспособности, согласно которому чем выше доходы лица, тем больше у него способность платить, тем более высоким должен быть налог. Смысл кривой Лаффера в том, что снижение предельных ставок и вообще налогов обладает мощным стимулирующим воздействием на производство. При сокращении ставок база налогообложения в конечном счете увеличивается ,а, следовательно, собирается больше налогов.
175(85) Налоговая политика и налоговый механизм
Налоговая политика - курс действий, система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения. Налоговая политика находит свое выражение в виде применяемых налогов, величинах налоговых ставок, установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, в налоговых льготах. Налоговый механизм строится на принципах налогообложения, методах установления налоговых ставок, определения круга налоговых льгот, принятия законодательных и регулирующих актов, определяющих систему налогообложения в стране, а также порядок взимания налогов.
176(86) Ставка налога, методы формирования налоговых ставок
Ставка налога - величина налога в расчете на единицу налогообложения, то есть доля стоимости объекта налогообложения, которую подлежит уплатить в в виде налога, или величина налога, приходящегося на единицу земельной площади, веса, количества товара или на другую единицу, в которой измеряется величина объекта налогообложения. Методы формирования налоговых ставок: если налог взимается с доходов в денежной форме, таким образом, налоговая ставка устанавливается в виде процента с облагаемого налогом дохода; налоговые ставки могут устанавливаться и в виде денежной суммы, приходящейся на один объект или показатель, характеризующий этот объект.
177(87) Способы взимания налогов. Порядок исчисления и уплаты налогов
Легче всего собирать (взимать) налоги с заработной платы. Эти налоги взимаются автоматически в момент выплаты заработанных денег, не предоставляется никакой отсрочки в уплате. Таким образом, то же самое относится к остальным социальным налогам. Легко взимаются акцизы и налоги на добавленную стоимость, но при этом существует возможность искусственного завышения материальных издержек и приуменьшения облагаемого прироста стоимости. Наибольшие трудности возникают при получении налогов с предприятий в связи с разнообразными возможностями снижения облагаемой балансовой прибыли, искусственного завышения издержек и использования различных льгот, скидок, отсрочек, необходимых отчислений в различные фонды, разрешаемым государственными органами. Много трудностей возникает при взимании налога на личные доходы предпринимателей, рантье, людей свободных профессий. Окончательный перерасчет производится на основе предоставления налоговой декларации по итогам года. Порядок исчисления и уплаты налогов устанавливается действующим законодательством. Он включает определение налогооблагаемой базы, ставок налогов, определение суммы, подлежащей уплате, сроки уплаты налога в бюджет.
178(88) Методика анализа налогов и налогообложения
Основной задачей анализа налогов и налогообложения на предприятии является выявление резервов по снижению налогового бремени, контроль за выполнением расчетных операций по налогам с целью устранения непредвиденных расходов в виде штрафов, пени, неустоек, выплаченных с связи с несвоевременностью уплаты налогов. Далее - см. вопросы анализа 140 -151
179(89) Характеристика налоговой системы Украины
К общегосударственным налогам в Украине относятся следующие налоги: налог на добавленную стоимость (20 процентов от объема реализации продукции); акцизы; налог на прибыль предприятия (30 процентов прибыли от хозяйственной деятельности); налог на доходы физических лиц (подоходный налог); пошлина; государственная пошлина; налог на недвижимое имущество; плата за землю; рентные платежи; налог с владельцев транспортных средств; сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет госбюджета; сбор за специальное использование природных ресурсов; сбор за загрязнение окружающей среды; сбор на обязательное социальное страхование; сбор на обязательное государственное пенсионное страхование; плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности. К местным налогам относятся: налог с рекламы; коммунальный налог; гостиничный сбор; сбор за порковку автотранспорта; рыночный сбор; сбор за выдачу ордера на квартиру; курортный сбор; сбор за участие в бегах на ипподроме; сбор за выигрыш на ипподроме; сбор за право использование местной символики; сбор за право проведения видео- , коно-, телесъемок; за проведение аукциона, конкурса, распродажи, лотереи; сбор за проезд по территории приграничных областей автотранспорта, следующего за границу; сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг; сбор с владельцев собак.
180(90) Характеристика основных видов налогов в Украине. Налог на прибыль. НДС.
Налог на прибыль является основным видом прямого налога с юридических лиц в Украине, который заменил налогообложение доходов. Плательщиком являются юридические лица, обособленные подразделения, составляющие отдельный баланс и имеющие расчетный счет, предприятия без статуса юридического лица и т.п. Объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения валового дохода на сумму валовых расходов. Прибыль облагается по ставке 30 процентов. В некоторых случаях возможно применение пониженной ставки. Зачисление сумм налога на прибыль производится в бюджеты местного самоуправления базового уровня. Налогообложение прибыли регулируется Законом Украины. Налог на добавленную стоимость (НДС) - вид косвенного (непрямого) налога. Плательщиками являются лица, объем операций по продаже товаров (работ, услуг) в течение какого-либо периода превышал 600 необлагаемых минимумов доходов граждан. Объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков по продаже товаров на таможенной территории Украины; ввозу товаров или их пересылке на таможенную территорию Украины, получению работ, услуг; вывоз (пересылка) товаров за пределы таможенной территории Украины. Объекты налогообложения облагаются по ставке 20 процентов. По нулевой ставке начисляются налоги относительно некоторых операций.

В балансе отражаютсявнеоборотиые(долгосрочные) активы, приобретенные для продолжительного пользования в процессе производства на предприятии, иоборотныеактивы, — производственные запасы, дебиторская задолженность, ценные бумаги, денежные средства и др. Это все те активы, которые не предназначены для длительного и непрерывного пользования в производственном процессе. Оборотные активы по своему экономическому содержанию непрерывно возобновляют процесс производства путем полного переноса своей натуральной формы на изготовляемую продукцию или обеспечения необходимых денежных расчетов для производственного цикла.
В соответствии с международным стандартом№ 5 по бухгалтерскому учету и отчетности в общей стоимости активов выделяют неликвидные и текущие (оборотные) активы. Кнеликвидньм активам относятся:
а) земля и здания;
6) машины и оборудование;
в) земельная собственность и активы, покупаемые в кредит;
г) другие неликвидные активы: долгосрочные капиталовложения в дочерних компаниях, в ассоциированных компаниях и другие капиталовложения.
Текущие (оборотные) активы включают:
а) денежные средства на счетах и в кассе;
6) реализуемые ценные бумаги, кроме долгосрочных капиталовложений;
в) дебиторские займы: дебиторы по расчетам, прямые дебиторские займы; межфирменные дебиторские займы; дебиторские займы ассоциированных компаний;
д) товарные запасы.

По международным стандартам бухгалтерского учета и отчетности источниками формирования средств являются обязательства, капитал и резервы:

Инвестируемый капитал=Собственный капитал + Долгосрочные обязательства+ Краткосрочные кредиты банка под оборотные средства

Долгосрочные обязательства выступают какинвестируемый капитал, а краткосрочные обязательства — как обязательства. Следовательно,

Активы= Источники средств= Капитал + Оборотные(краткосрочные) пассивы
отсюда
Капитал= Активы — Оборотные (краткосрочные) пассивы.

Поэтому в мировой практике капитал рассматривается в пассиве баланса как инвестируемый, а в активе — какфункционируемый. Выделяется также и рабочий капитал как сумма чистых оборотных (текущих) активов, равная оборотным (текущим) активам за вычетом краткосрочных обязательств (текущих пассивов).

Капитал = Собственный капитал + Заемный капитал.

Собственный капитал = стр. 390 пассива баланса

Заемный капитал = Долгосрочные обязательства + Краткосрочные кредиты банка под оборотные средства

Чистый оборотный капитал= Оборотные активы – Краткосрочные обязательства.

7. Определение потребности в оборотных средствах.

Эффективное использование оборотных средств во многом зависит от правильного определения их потребности.
Для предприятия важно правильно определить оптимальную потребность в оборотных средствах, что позволит с минимальными издержками получать прибыль, запланированную при данном объеме производства.
При планировании оптимальнойпотребности в оборотных средствах во внимание принимаются денежные средства, которые авансируются для создания производственных запасов, заделов незавершенного производства и накопления готовой продукции на складе. Для этого можно использовать три метода: аналитический, коэффициентный и метод прямого счета.
Аналитический, или опытно-статистический метод нормирования отражает сложившуюся практику организации производства, снабжения и сбыта. Сущность его состоит в том, что при анализе имеющихся товарно-материальных ценностей корректируются их фактические запасы и исключаются излишние и ненужные ценности.
Метод прямого счетапредусматривает научно обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств в условиях достигнутого организационно-технического уровня предприятий с учетом всех изменений, происходящих в развитии техники и технологии, в организации производства, транспортировке товарно-материальных ценностей и в области расчетов.
при коэффициентном методев сводный норматив предшествующего периода вносятся поправки на планируемое изменение объема производства и на ускорение оборачиваемости средств.
Основным методом нормирования является метод прямого счета по каждому элементу оборотных средств в отдельности. Другие методы нормирования используются в промышленности как вспомогательные.
Нормирование оборотных средств заключается: 1) в разработке и установлении норм запасов всех оборотных средств по отдельным видам товарно-материальных ценностей, 2) в разработке нормативов собственных оборотных средств в целом и для каждого их элемента.
Норма оборотных средств выражается в относительных величинах (как правило, в днях). Она рассчитывается по каждому элементу оборотных средстви характеризует величину запаса товарно-материальных ценностей на определенный период времени, который необходим для обеспечения непрерывности производственного процесса.
Разработка норм запаса является наиболее сложной частью работы определения потребности предприятия в оборотных средствах, поэтому нормы могут использоваться в течение ряда лет. Необходимость их пересмотра возникает при изменении условий производства, снабжения и сбыта, номенклатуры выпускаемых изделий и т.п.
Норматив оборотных средств — это плановаясумма денежных средств, постоянно необходимая предприятию для его производственной деятельности. Общий норматив оборотных средств или совокупная потребность в оборотных средствах предприятия определяется как сумма частных нормативов, рассчитанных по отдельным элементам оборотных средств. По большинству элементов оборотных средств частный норматив определяется:

Н = Р х Д

где Н – норматив оборотных средств по конкретному элементу;
Р – однодневный расход. Он равен частному от деления соответствующих квартальных затрат напроизводствона 90дней;
Д– норма запаса в днях для данного элемента оборотных средств.

Для определения норматива оборотных средств по сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам используются данные о плановых затратах на сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты в расчете на квартал. Норматив оборотных средств по вспомогательным материалам, потребляемым на большую сумму, по топливу, покупной таре определяется аналогично.
При определении норматива оборотных средств по незавершенному производству и полуфабрикатам собственного изготовления в расчет принимается плановая себестоимость незавершенного производства и норма запаса в днях, зависящая от длительностипроизводственного цикла.
При расчете норматива по готовой продукции на складе под Р понимается однодневная плановая производственная себестоимость готовой продукции, норма запаса в днях имеет свое содержание. Она складывается из времени, необходимого для упаковки и маркировки продукции, подборки по ассортименту, накопления до размеров транспортной партии и т.п.
На предприятиях с несезонным характером производства, где выпуск продукции непрерывно нарастает в течение года и наибольший объем производства приходится на последний квартал, потребность в оборотных средствах определяется исходя из объема затрат в IV квартале или же в квартале с наибольшем объемом производства. На предприятиях с сезонным характером производства потребность в оборотных средствах устанавливается с учетом затрат в квартале с наименьшим объемом производства. При этом норматив собственных оборотных средств по сырью и основным материалам не устанавливается, так как затраты на сезонное сырье целесообразно покрывать кредитами банка.
В тех случаях, когда имеют место нерабочие периоды, нормативы определяются по наименьшему рабочему периоду.
Остальные элементы оборотных средств могут быть рассчитаны следующим образом.
По запасным частям расчет норматива определяется отраслевыми особенностями предприятия. В зависимости от этого норматив рассчитывается так же, как по большей части производственных запасов (умножением однодневного расхода на норму запаса в днях), либо аналитическим методом в рублях на 1000 руб. стоимости оборудования.
По малоценным и быстроизнашивающимся предметам норматив оборотных средств зависит от их состава, который может включатьмалоценный и быстроизнашивающийся инструмент и приспособления, малоценный и хозяйственный инвентарь, специальную одежду и обувь, специальный инструмент и приспособления и др. Расчет норматива выполняется методом прямого счета или аналитическим методом (на одного работника илина 1000 руб. товарной продукции).

8. Платежеспособность предприятия. Показатели ликвидности.

платежеспособность– возможность погашения предприятием в срок и в полном объеме своих долговых обязательств.
Ликвидность– способность активов предприятия обращаться в денежные средства для своевременного погашения обязательств.
Показатели ликвидности позволяют определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства, реализуя свои текущие активы.
По степени ликвидности статьи текущих активов условно можно разделить на три группы:
1) ликвидные средства, находящиеся в немедленной готовности к реализации (денежные средства, высоколиквидные ценные бумаги);
2) ликвидные средства, находящиеся в распоряжении предприятия (обязательства покупателей, запасы товарно-материальных ценностей):
3) неликвидные средства (требования к дебиторам с длительным сроком образования (сомнительная дебиторская задолженность), незавершенное производство).
Пропорция, в которой эти группы должны находиться по отношению друг к другу, определяется: характером и сферой деятельности предприятия; скоростью оборота средств предприятия; соотношением текущих и долгосрочных активов; суммой и срочностью обязательств, на покрытие которых предназначены статьи актива; «качеством» — степенью ликвидности текущих активов.
В практике проведения финансового анализа используются следующие показатели:
коэффициент текущей (общей) ликвидности или коэффициент покрытия;
коэффициент быстрой ликвидности или «критической оценки»;
коэффициент абсолютной ликвидности.

Коэффициент текущей (общей) ликвидностиотражает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение предстоящего года.

Текущие активы
К текущей ликвидности = ------------------------
Текущиепассивы

Согласно стандартам считается, что этот коэффициент долженнаходиться в пределах между 1 и 2 (иногда 3). Нижняя граница обусловлена тем, что текущих активов должно быть достаточно для погашения краткосрочных обязательств. Превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами более чем в два раза считается также нежелательным, поскольку свидетельствует о нерациональном вложении компанией своих средств и неэффективном их использовании.
Коэффициент быстрой ликвидностиили «критической» оценки определяется как отношение ликвидной части оборотных средств (т.е. без учета материально-производственных запасов) к текущим обязательствам. Рекомендуемое значение данного показателя — не ниже 1.

Текущие активы – Незавершенное производство – Запасы
К быстройликвидности = ------------------------------------------------------------------------------
(критической оценки) Текущие пассивы

Наиболее ликвидными статьями оборотных средств являются денежные средства, которыми располагает предприятие на счетах в банке и в кассе, а также в виде ценных бумаг. Отношение денежных средств к краткосрочным обязательствам называетсякоэффициентом абсолютной ликвидности. Это наиболее жесткий критерий платежеспособности, показывающий,какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно.



     Страница: 4 из 4
     <-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4 

© 2007 ReferatBar.RU - Главная | Карта сайта | Справка