Одной из форм простого воспроизводства ОФ является капитальный ремонт, с помощью которого частично возмещается физический износ ОФ.
Финансирование капитального ремонта осуществляется на основе плана капитального ремонта с отнесением затрат на себестоимость продукции.
Существуют три варианта отнесения на себестоимость продукции затрат на ремонт:
отнесение фактических затрат на проведение капитального ремонта непосредственно после его осуществления по элементам затрат;
создание ремонтного фонда за счет себестоимости продукции и его учет в составе прочих затрат;
отнесение фактических затрат на расходы будущих периодов с последующим их ежемесячным списанием на производственные затраты.
___
(ОФ - ОФ з ) * N рф
РФn =
100
3.8.3. СОСТАВ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ И ИСТОЧНИКИ ИХ ФИНАНСИРОВАНИЯ
Оборотные средства - это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов (ОбПФ) и фондов обращения (ФО) с целью обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции.
ОбПФ участвуют в процессе производства однократно, полностью и сразу (в отличие от ОФ) переносят свою стоимость на вновь изготавливаемый продукт.
ОбПФ представлены:
запасами сырья, материалов;
малоценными и быстроизнашивающимися предметами (т.е. орудиями труда). К ним относятся предметы, срок службы которых < 1 года и стоимостью < 100 минимальных зарплат;
незавершенным производством.
Фонды обращения включают: готовую продукцию, денежные средства, дебиторскую задолженность.
Оборотные средства - это не финансовая категория. Оптимальную потребность в источниках оборотных средств, т.е. норматив, определяют на основе трех методов:
1. Аналитический метод.Анализируются фактические данные о величине оборотных средств за предшествующий период, исключают ненужные, вносят поправки в связи с изменением условий производства и снабжения и определяют норматив на планируемый год.
2. Метод коэффициентов.С помощью коэффициентов вносят поправки в норматив предшествующего года. Например, прогнозируют, что объем перевозок возрастет на 5%, а норма запаса снизится на 2%. В этом случае норматив оборотных средств должен увеличиться в 1,05 * 0,98 = 1,029.
3. Метод прямого счета (основной метод).Потребность рассчитывается по каждой статье оборотных средств.
3.1. Потребность в денежных средствах для создания материальныхзапасов.
Н д = Р * t н / Т , где
tн- норма запаса в днях;
Р - расход материала за период, руб.;
Т - продолжительность планового периода в днях.
t н = t тз + t тр + t скл + t отпр + t гар
tтз- текущий запас материалов, определяется продолжительностью средневзвешенного интервала между смежными поставками;
tтр- транспортный запас, определяется временем пребывания оплаченных материалов в пути и продолжительностью документооборота по оплате счетов поставщика.
t тр = l пост / S гр - (t б + l пост / S g ) , где
lпост- расстояние между поставщиком и складом получателя;
Sгр- среднесуточная скорость доставки груза;
tб- время почтовой пересылки документов в банк и их обработки в банке;
Sg- скорость доставки документов (иногда транспортный запас определяют путем деления фактических остатков по балансовой статье “Материалы в пути” на среднесуточный расход материалов).
tскл- время на разгрузку, сортировку, складскую обработку определяют в соответствии с техническими нормами по каждой операции;
tотпр- время на комплектацию и отпуск материалов в производство определяется в соответствии с техническими нормами;
tгар- гарантийный страховой запас, 50% от текущего
t гар = 0,5 * t тк
3.2) Норматив незавершенного производства
Н нз = П * С * t n * К г
П - производственная программа (однодневный выпуск продукции в единицах);
С - плановая себестоимость единицы продукции, руб.;
tn- длительность производственного цикла;
Кг- коэффициент готовности.
Пример расчета коэффициент готовности:
С=20 единиц. tn=4 дня. Структура затрат по дням цикла: 1-ый день - 10%, 2-ой день - 20%, 3-ий день - 60%, 4-ый день - 10%.
Расчет коэффициента готовности
|
Дни
|
Завершенное производство |
|
в течение дня
|
нарастающим итогом к концу дня |
1 |
2 |
2 |
2 |
4 |
6 |
3 |
12 |
18 |
4 |
2 |
20 |
итого |
20 |
46 |
Кг= 46/(20*4)=0,575
3.3) Норматив по готовой продукции, руб.
Н гп = В * N гп, где
В - дневной выпуск продукции, руб.;
Nгп- норма запаса готовой продукции.
В = П * С, где
П - производственная программа, ед.;
С - себестоимость единицы, руб.
N гп = t нп + t обр, где
tнп- время накопления партии товара для отправки;
tобр- время обработки документов в банковской системе.
Пример.
Программа выпуска продукции в год составляет 900 тыс. шт. Себестоимость единицы продукции 5 ед., Отгрузка производится ж.д. составом 50 вагонов. В 1 вагон входит 600 изделий. Время оформления отгрузки 2 дня.
900000/360=2500 изделий производится за сутки.
tнп= 50*600/2500=12 дней
Nгп= 12+2= 14 дней
В = 2500*5=12500
Нгп= 12500*14=175000 ед.
Источником образования ОбС является часть уставного капитала (оборотный капитал (расчет по балансу: стр. 490 (Капитал и резервы) - стр. 190 (Внеоборотные активы), а также устойчивые пассивы. К ним относятся:
минимальная задолженность по заработной плате, обусловленная разномоментностью начисления и выдачи зарплаты;
резерв предстоящих платежей, связанный с оплатой отпускных. Создается путем отчислений в размере 1/12 зарплаты;
прибыль.
Эффективность использования оборотных средств характеризуется:
коэффициентом оборачиваемости (число оборотов)
____ ___
К о = Выручка/ОБС ОБС = (ОБСн + ОБСк) / 2;
скоростью оборачиваемости в днях (длительность одного оборота)
t об = 360 / К о ;
показателями ликвидности;
показателями платежеспособности.
3.8.4. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ
Чистая прибыль, т.е. прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, распределяется двумя способами:
1. Посредством образования специальных фондов: фонда накопления, фонда потребления и резервных фондов;
2. Путем непосредственного распределения чистой прибыли по отдельным направлениям.
Во втором случае распределение прибыли отражается в финансовом плане.
В первом случае дополнительно к финансовому плану составляются сметы расходования фондов накопления и потребления.
Фонд накопления используется на НИР, проектные, конструкторские и т.п. работы, освоение новых технологий и выпуск новой продукции, техническое перевооружение и реконструкцию, погашение долгосрочных ссуд, прирост оборотных средств, на природоохранные мероприятия, на учредительские взносы.
Фонд потребления используется на социальное развитие и социальные нужды.
3.9. Государственные финансы и их характеристика
3.9.1 Государственный бюджет, его сущность.
Государственный бюджет — как экономическая категория выражает систему экономических отношений между государством, предприятиями и населением по поводу распределения и перераспределения совокупного общественного продукта и национального дохода и формирования централизованного общегосударственного фонда денежных средств. Другими словами — это основной финансовый план образования и расходования государственного фонда денежных средств.
Его основное назначение — создание условий для эффективного развития экономики и решения общегосударственных и социальных задач.
ГБ характеризуется следующими чертами:
носит ярко выраженный балансовый характер. Превышение расходов над доходами составляет дефицит бюджета.
Формирование и использование бюджета базируется на сочетании централизованных начал с инициативой местных органов.
Основные функции бюджета:
перераспределение национального дохода и примерно 50% ВВП между территориями, отраслями деятельности, социальными группами населения;
государственное регулирование и стимулирование экономики;
финансовое обеспечение финансовой политики;
контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.
3.9.2 Бюджетное устройство
Бюджетное устройство — это организация бюджетной системы, принципы ее построения, совокупность бюджетов государства.
Организационная структура(см. схему Финансовой системы РФ) включает республиканский бюджет, 21 бюджет республик в составе РФ, 55 краевых и областных бюджетов, городские бюджеты Москвы и Санкт Петербурга, 10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет автономной Еврейской области и около 29 тыс. местных бюджетов.
Единой правовой базой бюджетной системы является Конституция РФ и Закон “Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РФ”
Бюджеты нижестоящих органов самоуправления не входят своими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих уровней.
Принципы бюджетного устройства: единство, полнота, реальность, гласность и самостоятельность всех бюджетов, входящих в государственную бюджетную систему.
Свод федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации образуют понятие “Консолидированный бюджет” РФ.
Наиболее сложная проблема в БУ- бюджетный федерализм, т.е. взаимоотношения центра и регионов.
В соответствии с законодательством РФ доходная часть территориальных бюджетов должна состоять из закрепленных и регулирующих доходов, дотаций и субвенций, кредитных ресурсов.
Закрепленные доходы — доходы, полностью поступающие в соответствующие бюджеты (например, налог на имущество предприятий для бюджетов РФ и налоги на имущество физических лиц для местных бюджетов.
Регулирующие доходы — средства, передаваемые из вышестоящего звена бюджетной системы нижестоящему бюджету. Например, в 1996 г. 90% подоходного налога с физических лиц передавалось в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты; 25% НДС — в бюджеты субъектов РФ; около 63% налога на прибыль предприятий — в бюджеты субъектов РФ (22+13=25%).
Дотации— средства, передаваемые из вышестоящего бюджета в твердой сумме для сбалансирования нижестоящего бюджета при его дефиците.
Субвенции— средства на возмещение текущих расходов и на финансирование инвестиционной деятельности.
Запросы органов представительной власти предоставляются до 15 августа. Текущие и инвестиционные субвенции из республиканского бюджета включаются в бюджеты соответствующих республик, краев, областей, округов и т.д.
Доля субвенций из внебюджетного фонда по конкретному проекту не может превышать 80% капвложений, направляемых на реализацию этого проекта.
Субвенции г.Москве — предназначены для возмещению дополнительных расходов и потерь городского бюджета, связанных с выполнением городом функций столицы.
Субвенции на возмещение непредвиденных расходов из бюджетов республик, краев, областей и т.д. на ликвидацию последствий стихийных бедствий, катастроф и других ЧП предоставляются по решению правительства РФ за счет резервных фондов правительства, а также целевых отчислений из федерального бюджета, выделяемых по предложению Правительства.
Субвенция, не использованная в срок или использованная не по назначению полежит возврату. Возврат осуществляется в бесспорном порядке за счет средств получателя субвенций в трехмесячный срок после решения органа, выдавшего субвенцию.
Кредитные ресурсы — средства, предоставляемые на кредитной основе, т.е. на основе платности и возвратности.
В 1994 г. введен механизм межбюджетных отношений, в которых основным регулятором стал выступать Целевой фонд финансовой поддержки регионов.
В 1994 г. этот фонд формировался в размере 22% НДС, в 1995г. — 27% НДС, в 1996 г. — 15% от общего размера налоговых доходов за исключением подоходного налога с физических лиц и ввозных таможенных пошлин.
На финансовую помощь из этого фонда могут рассчитывать те регионы, у которых сумма федеральных налогов (налога на прибыль, НДС, акцизов и подоходного налога с физических лиц), собираемых на их территории и подлежащих исчислению в региональный бюджет в расчете на 1 жителя < 95% от средней величины по РФ в целом и условная сумма расходов окажется < 100 % плановых расходов регионального бюджета.
Трансферты регионам перечисляются ежемесячно. В 1996г. трансферты предоставлялись 60 регионам из 89.
В целях сбалансированности бюджетов устанавливаются предельные размеры дефицита бюджета. Если этот показатель превышен или значительно снизились доходы бюджета, то вводится механизмсеквестрарасходов — это пропорциональное снижение государственных расходов на 5, 10, 15 % ежемесячно по всем статьям бюджета в течение оставшегося текущего года. Защищенными статьями являются зарплата, стипендии, государственные пособия. Покрытие дефицита осуществляется также за счет выпуска государственных займов и кредитов международных финансовых организаций.
Все доходы и расходы располагаются в бюджетах по единой бюджетной классификации, представляющую собой группировку доходов и расходов бюджетов всех уровней с присвоением объектам классификации группировочных кодов. Это обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней. В Федеральном законе “О бюджетной классификации” №115-Ф3 от 15.08.96г. отмечается, что БК включает:
классификацию доходов бюджетов РФ;
функциональную классификацию расходов бюджетов РФ;
экономическую классификацию расходов бюджетов РФ;
классификацию источниковвнутреннегофинансирования дефицитов бюджетов РФ;
классификацию источниковвнешнегофинансирования дефицита федерального бюджета;
классификацию видовгосударственного внутреннего долгаРФ и субъектов РФ;
классификацию видов государственного внешнего долга и внешних активов РФ;
ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.
3.9.3. Бюджетный процесс (БП).
Бюджетный процесс — это регламентированная законодательством деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджета. Эта деятельность регулируется Законом РФ “Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса РСФСР (10.10.91г.).
Принципы организации бюджетного процесса: единство, самостоятельность, балансовый метод.
Этапы бюджетного процесса. БП должен начинаться за 1.5 года (реально за 0.5 года).
Приблизительно 15 августа выходит распоряжение правительства о разработке бюджета.
В течение 2-х месяцев Министерство экономики разрабатывает прогноз экономического и социального развития России. Министерство финансов рассылает классификации расходов и доходов бюджета и нормативы по сферам деятельности, которых следует придерживаться при разработке смет.
Министерство финансов взаимодействует с министерствами и республиками по поводу дотаций из бюджета. Эти органы представляют свои предложения в виде росписи доходов и расходов и свои бюджеты.
15 октября Министр финансов представляет в правительство проект бюджета.
Правительство вносит проект федерального бюджета на рассмотрение Государственной Думы. Одновременно с проектом бюджета представляются следующие документы:
предварительные итоги социально-экономического развития РФ за истекший период;
прогноз социально-экономического развития на предстоящий год;
прогноз Сводного финансового баланса по территории РФ на предстоящий год;
прогноз консолидированного бюджета на предстоящий год;
основные направления бюджетной и налоговой политики;
основные принципы и расчеты по взаимоотношениям федерального бюджета с бюджетами субъектов РФ;
федеральные целевые программы и программы развития регионов, предусмотренные к финансированию из федерального бюджета ;
федеральная инвестиционная программа;
оценка ожидаемого исполнения ФБ за текущий год;
поквартальное распределение доходов и расходов ФБ на предшествующий год .
Проект Федерального Бюджета и документы, полученные Думой, направляются в Комитет по бюджету, налогам, банкам и финансам для заключения.
Комитет представляет проект ФБ на рассмотрение в Государственную Думу.
Принятый Думой Федеральный Закон “О Федеральном бюджете на предстоящий год” в течение 5 дней со дня принятия передается на рассмотрение в Совет Федераций. Закон считается одобренным, если за него проголосовало более половины общего числа членов, или если он в течение 14 дней не был рассмотрен. В случае отклонения Закона Советом Федерации создается согласительная комиссия.
В случае несогласия ГД с решением СФ закон о бюджете считается принятым, если за него при повторном голосовании проголосовало не менее 2/3 общего числа членов Думы.
Принятый Федеральный Закон в течении 5 дней направляется на подпись президенту. На подписание закона ему отводится 14 дней и на обнародование закона — 7 дней.
Если до начала финансового года Федеральный бюджет не будет принят, то ГД принимает Федеральный закон о финансировании государственных расходов из федерального бюджета в 1 квартале текущего года.
3.9.4. Исполнение бюджета
Это работа по обеспечению полного и своевременного поступления налогов и других платежей, доходов в целом и по каждому источнику, а также финансирование мероприятий в пределах утвержденных по бюджету сумм в течение финансового года.
Эта работа возложена на Минфин РФ, Государственную налоговую службу, Государственный таможенный комитет и их подразделения на местах.
Исполнение бюджета осуществляется на основе бюджетной росписи доходов и расходов — основному оперативному плану распределения доходов–расходов по подразделениям бюджетной классификации, в котором проставлены сроки поступления налогов и других платежей и расходования бюджетных средств.
Организация оперативного исполнения бюджетов возложена на Федеральное казначейство РФ (ФК) — структуру МФ, которое осуществляет с единого (главного) счета Федерального казначейства все операции со всеми государственными федеральными ресурсами. Все остальные счета, открытые казначейством в учреждениях банковской системы служат для транзитного перемещения бюджетных средств на счеты субъектов, финансируемых за счет федерального бюджета. Казначейство информирует о результатах исполнения ФБ министра финансов – ежедневно, а высшие органы государственной власти — ежемесячно.
Главное управление Федерального казначейства МФ РФ:
организует бюджетное и финансовое исполнение ФБ и государственных внебюджетных фондов;
доводит до территориальных органов ФК размеры бюджетных ассигнований;
ведет сводный реестр распорядителей средств ФБ;
организует распределение в установленных размерах доходов между ФБ и бюджетами субъектов РФ;
осуществляют управление доходами и расходами ФБ и иными централизованными ресурсами;
регулируют финансовые отношения между ФБ и государственными внебюджетными фондами;
организует и осуществляет ведение операций по учету государственной казны РФ и другие мероприятия по исполнению ФБ.
На уровне бюджетной единицы прослеживаются следующие этапы процесса исполнения бюджета :
доведение объема бюджетных ассигнований;
доведение гарантированных лимитов финансирования, в пределах которых распорядитель бюджетных средств может принимать на себя финансовые обязательства;
объем фактически заключенных соглашений;
сумма счетов, предъявленных к оплате;
сумма фактического перечисления бюджетных средств со счетов.
