Сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами.
Сбор за право проведения кино- и телесъемок.
Сбор за уборку территорий населенных пунктов.
Сбор за открытие игорного бизнеса.
Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.
......и другие по усмотрению местной администрации.
В настоящее время в России действует около 200 налогов и сборов, и назрела необходимость налоговой реформы. В настоящее время идет обсуждение нового налогового кодекса, предусматривающего снижение общего числа налогов до 30, перераспределение налогового бремени с предприятий на физических лиц (СМОТРИ ГАЗЕТЫ)
6. Кредит и его функции.
6.1. Кредит как форма движения ссудного капитала.
Ссудный капитал - это совокупность денежных средств, на возвратной основе передаваемых во временное пользование за плату в виде процента.
Специфика ссудного капитала состоит в следующем (в отличие от торгового и промышленного):
-владелец (собственник) капитала продает заемщику не сам капитал, а лишь право на его временное использование;
-потребительная стоимость ссудного капитала как товара определяется его способностью обеспечивать прибыль заемщику;
-передача капитала от кредитора заемщику и его оплата как правило имеют разрыв во времени;
-на стадии передачи ссудный капитал имеет денежную форму.
В отличие от ростовщического капитала (основным источником которого выступают собственные денежные средства кредитора) ссудный капитал формируется за счет:
-временно свободных денежных средств государства, юридических и физических лиц на добровольной основе передаваемых финансовым посредником в виде депозитных счетов для последующей капитализации и извлечения прибыли;
-средств, временно высвобождающихся в процессе кругооборота промышленного и торгового капитала из-за несовпадения сроков поступления доходов и осуществлением расходов на приобретение материалов, выплату зарплаты, приобретение основных фондов, выплату дивидендов. Эти средства аккумулируются на расчетных счетах юридических лиц и, в отличие от первого источника являются для банков бесплатными и не требуют согласия владельцев на использование.
Основными участниками рынка ссудных капиталов являются:
1. Первичные инвесторы — владельцы свободных финансовых ресурсов;
2. Специализированные посредники в лице кредитно-финансовых организаций;
3. Заемщики в лице юридических, физических лиц и государства, испытывающих потребность в финансовых ресурсах и готовых заплатить за право их временного использования.
Исходя из целевой направленности кредитных ресурсов рынок ссудных капиталов можно разделить на 4 сегмента:
Денежный рынок — совокупность краткосрочных кредитных операций, обслуживающих движение оборотных средств;
Рынок капиталов — совокупность средне- и долгосрочных операций, обслуживающих движение прежде всего основных средств;
Фондовый рынок — совокупность кредитных операций, обслуживающих рынок ценных бумаг;
Ипотечный рынок — совокупность кредитных операций, обслуживающих рынок недвижимости.
Основные принципы кредита:
возвратность;
срочность (возврат в точно определенный срок);
платность;
обеспеченность;
целевой характер;
дифференцированный характер.
6.2. Базовые функции кредита.
Перераспределительная. Ссудный капитал, ориентируясь на естественно или искусственно устанавливаемый уровень прибыли в различных отраслях или регионах выступает в роли насоса, перекачивающего временно свободные денежные средства из одних сфер хозяйственной деятельности в другие.
Экономия издержек обращения. Возможность восполнения временного недостатка собственных оборотных средств способствует ускорению оборачиваемости капитала и, следовательно, экономии общих издержек обращения.
Ускорение концентрации капитала.
Обслуживание товарооборота. Кредит, вводя в сферу денежного обращения инструменты безналичных расчетов (векселя, чеки, кредитные карточки) ускоряет и упрощает механизм экономических отношений.
Ускорение научно-технического прогресса через кредитование перспективных, дающих отдачу в отдаленной перспективе разработок.
6.3. Основные формы кредита и его классификация.
1. Банковский кредит. Кредитно-финансовые организации на основе лицензии передают в ссуду непосредственно денежные средства.
По сроку погашения различают:
онкольные ссуды. Ссуды, не имеющие строго оговоренного срока и подлежащие возврату в фиксированный срок после официального уведомления от кредитора о необходимости возврата.
краткосрочные ссуды (до 3-6 месяцев). Применяют в основном в сфере торговли, на фондовом рынке, на межбанковском рынке денежных средств.
среднесрочные (от 3-6 месяцев до года).
долгосрочные (> 1 года). Обслуживают в основном движение основных средств.
По способу погашения:
ссуда, погашаемая единовременным платежом.
ссуда, погашаемая в рассрочку.
По способу взимания ссудного процента:
ссуды, по которым при выдаче % взимается при выдаче, при ее погашении или равномерно в течение срока ссуды.
По наличию обеспечения:
доверительные ссуды.
обеспеченные ссуды, когда в роли обеспечения (залога) может выступать любое имущество, принадлежащее заемщику на правах собственности (недвижимость, ценные бумаги).
ссуды под финансовые гарантии третьих лиц.
По категории потенциальных заемщиков:
аграрные ссуды (для с/х предприятий).
коммерческие (сфера торговли, услуг).
ссуды посредникам на фондовой бирже, обеспечивающие спекулятивные операции на фондовом рынке.
ипотечные ссуды владельцам недвижимости.
межбанковские ссуды.
По целевому назначениюразличают ссуды общего характера и целевые ссуды.
2. Коммерческий кредит- это финансово-хозяйственные отношения между юридическими лицами при реализации продукции или услуг с отсрочкой платежа.
Инструментами коммерческого кредита являются в основном вексель (простой и переводной). Различают:
кредит с фиксированным сроком погашения;
кредит с возвратом лишь после фактической реализации поставленных в рассрочку товаров;
кредитование по открытому счету (следующая поставка не ожидая погашения предыдущей).
3. Потребительский кредит -это целевая форма кредитования физических лиц. В денежной форме — банковская ссуда под залог, в товарной — продажа товаров с отсрочкой платежа.
4. Государственный кредит- это участие государства (в лице органов исполнительной власти) выступающего в виде кредитора, заемщика.
5. Международный кредит — совокупность кредитных отношений на международном уровне. Классифицируют:
по характеру кредитов — межгосударственный и частный;
по форме — государственный, банковский, коммерческий;
по месту в системе внешней торговли — кредитование экспорта и кредитование импорта.
6. Ростовщический кредит. Выдача ссуд физическими лицами и предприятиями без лицензии.
6.4. Кредитная система.
Кредитная система — это совокупность банковских и иных кредитных учреждений, правовые формы организации и подходы к осуществлению кредитных операций.
В зависимости от строгости регламентации и лицензирования
банковской деятельности выделяют 2 типа организации кредитного дела:
Специализированное кредитное дело, когда существует жесткая грань между операциями банков и парабанков, вводятся запреты и лимиты для банков по осуществлению квазибанковских операций и не разрешается осуществление классических банковских функций СКФИ, т.е. привлечение средств на расчетные счета и срочные вклады, предоставление ссуд на условиях платности, срочности и возвратности.
Универсальное кредитное дело.
В зависимости от соподчиненности кредитных институтов выделяют 2 основных типа построения банковской системы:
одноуровневая;
двухуровневая.
Одноуровневая — преобладание горизонтальных связей между банками, унификация их операций и функций.
Двухуровневая БС — взаимоотношения в 2х плоскостях: по горизонтали и по вертикали. По вертикали — ЦБ как руководящий, управляющий центр и остальные как низовые звенья. По горизонтали — отношения равноправного партнерства между различными низовыми звеньями. Происходит разделение административных функций и операционных, связанных с обслуживанием предприятий. ЦБ остается банком в полном смысле слова этого слова только для двух категорий клиентов — коммерческих и специализированных банков и правительственных структур и для него преобладающими становятся функции "банка банков" и управление деятельностью банковских учреждений в целях регулирования контроля за функционированием рынка кредитно-финансовых услуг. Понятие "банка банков" на практике означает, что все кассовые резервы концентрируются в ЦБ и их поступление в хозяйственный оборот происходит посредством пополнения кассы коммерческих банков через учреждения ЦБ. Все банки осуществляют безналичные расчеты через посредство ЦБ, а в случае необходимости — получают кредиты ЦБ. В итоге и наличный, и безналичный обороты денежных средств концентрируются в ЦБ и его учреждениях. В СССР преобладал одноуровневый принцип построения банковской системы с концентрацией кредитных операций в едином центре — Госбанке СССР, его учреждениях и нескольких государственных специализированных . банках, осуществляющих по его поручению отдельные виды операций (Стройбанк, Внешторгбанк). При этом Госбанк осуществлял краткосрочное кредитование, Стройбанк- долгосрочное, Внешторгбанк- обслуживание внешнеторговых операций.
6.5.Иерархичность структуры
Иерархичность структуры составляющих кредитную систему элементов заключается в выделении центрального управляющего звена и низовых (функциональных) звеньев.
Кредитная система
|
| Функции |
1 уровень |
Центральный банк:
-центральный аппарат
-региональные учреждения
-центральный институт
-сектора
|
1.Организация денежного обращения и безналичных расчетов
2.Кредитно-расчетное обслуживание
3.Управление золото -валютными резервами
4.Денежно-кредитное регулирование
5.Реализация политики ЦБ среди институтов данного сектора
|
2 уровень Коммерческие банки: 1.Комплексное кредитно-расчетное
-центральный аппарат обслуживание клиентуры
-отделения
-представительства
-филиалы
-дочерние фирмы
Специализированные банки: 1.Специализация на отдельных видах
-центральный аппарат банковских услуг
-отделения
-представительства
-филиалы
-дочерние фирмы
3 уровень Парабанковская система 1.Предоставление специализированных
Специализированные видов кредитно-расчетных и финансовых
кредитно -финансовые институты ) услуг
(СКФИ
-центральный аппарат
-филиалы
-представительства
4 уровень Почтово-сберегательные институты 1.Кредитно-расчетное обслуживание
-центральный аппарат населения
- отделения
6.6. Банки
Банки — учреждение, организация, сфера деятельности которого торговля деньгами и предоставление связанных с ними услуг (посредничество в платежах, кассовое обслуживание, управление депозитами и другим имуществом клиента).
Банки подразделяются на эмиссионные и не эмиссионные. Эмиссионные — как правило, центральный банк, наделенный монопольным правом выпуска банковских билетов.
Эмиссия — выпуск в обращение банковских и казначейских билетов, бумажных денег и ценных бумаг.
6.6.1. Коммерческие банки и их операции
Система коммерческих банков (КБ) в ее современном виде формируется с 1988 г. в соответствии с Законом РСФСР от 2.12.90 г. "О банках и банковской деятельности в РСФСР" и Законом "О Центральном Банке Российской Федерации". На 1.07.96 г. в России было 2150 банков, на 1 июня 1998г 1872: из них- 1847- банков и 24 небанковских кредитных организаций.
Банки осуществляют свою деятельность на основе лицензий нескольких видов:
лицензий на осуществление банковских операций (как правило, универсальных);
валютных лицензий 4-х видов на 1.06.98 - у 732 кредитных организации:
простых(без права самостоятельного установления корреспондентских отношений с иностранными банками и работу с валютой через банк, имеющий генеральную лицензию);
расширенных(с правом на установление корреспондентских отношений с 6 банками из развитых капиталистических стран);
генеральных(с правом на установление корреспондентских отношений с неограниченным количеством иностранных банков, правом на открытие своих филиалов и представительств в других странах (при наличии разрешения этих стран, как правило 1:1)). ;
по осуществлению операций с драгоценными металлами
На 1 мая 1996 г.: 802 банка имели валютную лицензию, из них: 284 - генеральную; 104 - на осуществление операций с драгоценными металлами.
На 1 июля 1996 г. лицензии были отозваны (т.е. фактически объявлены банкротами) у 456 банков. После отзыва лицензии создается ликвидационная комиссия, занимающаяся урегулированием претензий к банку.
Крупнейшие банки России
На 1 апреля 1996 г. На 1 января 1998г :
Сбербанк 1. Сбербанк
Внешторгбанк 2. АКБ "СБС-Агро"
Онэксимбанк 3.АБ "Инкомбанк"
Межд. фин. компания 4.ОАО "Российский Кредит"
Токобанк 5.ОАО "Банк Менатеп"
Инкомбанк 6.Онексимбанк
Межд. московский банк 7.Внешторгбанк
Империал банк 8.МПБ (Международный промышленный)
Столичный банк сбережений 9.КИБ "Альфа-банк"
Автобанк 10.Мосбизнесбанк
Российский кредит 11.КБ "Мостбанк"
Менатеп 12.Газпромбанк
Уникомбанк 13.Автобанк
Промстройбанк 14.Национальный резервный банк
Мост - банк 15.ОАО МАКБ "Возрождение"
6.6.2. Пассивные операции коммерческих банков
- это операции, связанные с формированием ресурсов банка. Ресурсы формируются за счет собственных, привлеченных и эмитированных средств.
Собственные средства- акционерный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль.
Привлеченные средства- депозиты (вклады), контокоррентные и корреспондентские счета.
Депозиты - вклады до востребования, срочные и сберегательные. Важным источником являются межбанковские кредиты.
Контокоррентный счет - единый активно - пассивный счет, посредством которого осуществляются всерасчетныеикредитныеоперации между клиентом и банком.
Корреспондентский счет - счета других дружественных банков, открытых в настоящем банке.
Эмитированные средства банков -есть средства клиентуры, вложенные в ценные бумаги банка (в облигации и векселя).
6.6.3. Активные операции коммерческих банков
Активные операции коммерческих банков - это операции, связанные с размещением банковских ресурсов.
В зависимости от срока различают:срочные (на определенный срок) и онкольные (возвращаемые по первому требованию) ссуды и кредиты.
В зависимости от обеспечения различают:
Вексельные ссуды, в том числе:
учет (дисконтирование) векселей, то есть их покупка до поступления срока платежа;
акцептные операции, то есть выдача гарантий по оплате векселей своей солидной клиентуры за свой счет;
аваль - выдача гарантий платежеспособности векселедателя. Ответственность по платежам переходит на банк в случае неспособности векселедателя оплатить вексель.
выдача ссуд под залог векселей (под 50-70% от номинала).
Подтоварные ссуды- ссуды под залог товаров и товарораспорядительных документов: например, варрантов (свидетельств о принятии товаров на ответственное хранение на склад); железнодорожных накладных; коносаментов (свидетельств о приеме груза на борт корабля); накладных о перевозке грузов автомобилями, самолетами и т.д. Выдают ссуды в размере 50-70% стоимости товара.
Фондовые операции, то есть ссуды под обеспечение ценных бумаг (из расчета 50-60% обеспечения) и покупка ценных бумаг банком за свой счет (в основном это государственные ценные бумаги, акции нефтедобывающих и перерабатывающих предприятий).
Лизинговые операции.
6.6.4. Прочие операции банков
Комиссионные операции - различные поручения своих клиентов за их счет (например, перевод денег, в том числе и за рубеж).
Аккредитивная операция - поручение от клиента произвести платежи третьему лицу, в том числе и на определенных условиях, принять к оплате (акцептовать) векселя, выданные клиентом. Различают товарный и денежный аккредитив.
Инкассовые операции - это операции по получению банками для клиентов денег по их поручению и за их счет по различным документам (чекам, векселям, товарным документам и ценным бумагам).
Факторинговые операции - это покупка долговых требований клиента на условиях немедленной оплаты 80% стоимости отфактурованных поставок и уплаты остальной части за вычетом % за кредит и комиссионных платежей в строго обусловленные сроки независимо от поступления выручки от должников.
Доверительные операции - хранение, передача и управление (траст) определенным имуществом клиента.
Торгово - комиссионные операции - покупка и продажа по поручению клиента ценных бумаг, драгоценных металлов.
Трастовые операции - действия банков на правах доверенного лица и осуществление операций, связанных с управлением собственностью клиента (капиталом, управление наследством, выполнение операций по доверенности и в связи с опекой). Следует заметить, что особенность трастового договора состоит в том, что банк не несет ответственности за отрицательный финансовый результат.
6.7. Центральный банк России и его функции
Характерными для ЦБ являются следующие функции:
эмиссия и контроль денежного обращения;
расчетный и резервный центр банков;
управлениегосударственным долгом и исполнение государственного бюджета;
выполнение роли "кредитора последней инстанции";
установление экономически обоснованных лимитов и нормативов деятельности банков, в том числе ставки ЦБ по кредитам;
определение приоритетных целей денежно-кредитной и валютной политики;
проведение научных исследований;
определение правовых основ и принципов функционирования кредитно-финансовых институтов, рынков краткосрочных и долгосрочных операций, а также видов платежных документов;
формирование эффективного механизма денежно-кредитного регулирования экономики;
В соответствии с вышеуказанными функциями строятся и активно-пассивные операции ЦБ. Важнейшим источником его ресурсов (пассивные операции) являются:
эмиссия денежных знаков, составляющая одну из основных статей пассива его баланса;
остатки средств на резервных корреспондентских счетах банков, счетах правительственных структур и организаций;
капитал и резервы банка.
Основными инструментами и методами денежно-кредитной политики Банка России являются:
процентные ставки по операциям Банка России;
нормативы обязательных резервов коммерческих банков (до 18% по рублевым счетам и 2,5% по валютным);
операции на открытом рынке;
рефинансирование банков;
валютное регулирование;
установление ориентиров роста денежной массы;
прямые количественные ограничения деятельности коммерческих банков.
Операции Банка России находят отражение в его сводном балансе (1996г):
|
Актив
|
% |
|
1. Золото |
5,2
|
|
2. Иностранная валюта |
34,9
|
|
3. Наличные деньги в кассах |
0,3
|
|
4. Кредиты Министерству Финансов |
22,4
|
|
5. Операции с ЦБ |
16,5
|
|
6. Кредиты |
6,0
|
|
7. Межгосударственные расчеты |
1,9
|
|
8. Прочие активы |
12,8
|
