Функции финансов. Реферат.

Вид фонда

Суммараспределяемойприбыли, млн.руб.

Доля отчислений, %

Сумма отчислений, млн.руб.

Отклонения от плана

	план	факт	план	факт	план	факт		ЧП	Котч
Резервный	13400	14800	5	5	670	740	+70	+70	-
Накопления	13400	14800	50	50	6700	8140	+1440	+700	+740
Потребления	13400	14800	45	45	6030	5920	- 110	+630	- 740

Затем надо рассчитать влияние факторов изменения чистой прибыли на размер отчисления в фонды предприятия. Для этого прирост чистой прирост чистой прибыли за счёт каждого фактора умножим на плановый коэффициент отчисления в соответствующий фонд (Таб.3).

Данные таб.3. показывают причины увеличения суммы отчислений в фонды предприятия, что позволяет сделать определённые выводы и разработать мероприятия, направленные на увеличение суммы прибыли, а соответственно фондов накопления и материального стимулирования.

чистой прибыли

отчислений в фонд предприятия

		резервный	накопления	потребления
Объём продаж	- 158	- 7,9	- 79,0	- 71,1
Структура товарной продукции	+ 536	+ 26,8	+ 268	+ 241,2
Цены реализации	+ 3335	+ 166,75	+ 1667,5	+ 1500,75
Себестоимость продукции	- 2317	- 115,85	- 1158,5	- 1042,65
Внереализационные результаты	+ 704	+ 35,20	+ 352,0	+ 316,80
Налог на недвижимость	- 60	- 3,00	- 30,0	- 27,00
Налог на прибыль	- 485	- 24,25	- 242,5	- 218,25
Экономические санкции	- 80	- 4,00	- 40,0	- 36,00
Отчисления в благотворительные фонды	- 75	- 3,75	- 37,5	- 33,75
Итого	+ 1400	+ 70,00	+ 700,0	+ 630,00

В данном примере прирост отчислений в фонды предприятия вызван увеличением объёма продаж, изменением структуры реализованной продукции, повышением отпускных цен, доходами по внереализационным операциям. Отрицательное влияние оказали такие факторы, как повышение себестоимости продукции, увеличение налога на недвижимость, на прибыль, экономические санкции за сокрытие прибыли, занижение налогов и несвоевременное внесение их в бюджет, а также сверхплановые отчисления прибыли в благотворительные фонды.
Важной задачей анализа является изучение вопросов использования средств фондов накопления и потребления. Средства этих фондов имеют целевое назначение и расходуются согласно утверждённым схемам.
Фонд накопленияиспользуется в основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий и т.д.
Фонд потребленияможет использоваться наколлективныенужды (расходы на содержание объектов культуры и здравоохранение, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий) ииндивидуальные(вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь, стоимость путёвок в санатории и дома отдыха, стипендии студентам, частичная оплата питания и проезда, пособия при уходе на пенсию и т.д.)
В процессе анализа устанавливается соответствие фактических расходов расходам, предусмотренным сметой, выясняются причины отклонений от сметы по каждой статье, изучается эффективность мероприятий, проводимых за счёт средств этих фондов. При анализе использования средств фонда накопления следует изучить полноту финансирования всех запланированных мероприятий, своевременность их выполнения и полученный эффект.

2.2. Анализ фонда оплаты труда

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.
В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счёт роста производительности труда и снижения трудоёмкости продукции.
Приступая к анализу фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.
Абсолютное отклонение( ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф ) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников.
ФЗПабс = ФЗПф – ФЗПпл = 21465 - 20500 = +965 млн.руб.
Однако нужно иметь ввиду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учёта степени выполнения плана по производству продукции.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции составляет 102,6 (164400 туб / 160230 туб). Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объёму производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты (Таб.4.).
Таб.4. Исходные данные для анализа фонда заработной платы.

	план	факт	отклонение
1.Переменная часть оплаты труда рабочих 1.1. По сдельным расценкам 1.2. Премии за производствен. результаты	12030 10630 1400	12725 11180 1545	+ 695 + 550 + 145
2.Постоянная часть оплаты труда рабочих 2.1. Повременная оплата по тариф.ставкам 2.2. Доплаты 2.2.1.за сверхурочное время работы 2.2.2.за стаж работы 2.2.3.за простои по вине предприятия	3272 2772 500 - 500 -	3709 2809 900 80 520 300	+ 437 + 37 + 400 + 80 + 20 + 300
3.Всего оплата труда рабочих без отпускных	15302	16434	+ 1132
4.Оплата отпусков рабочих 4.1.относящаяся к переменной части 4.2.относящаяся к постоянной части	1390 1090 300	1491 1155 336	+ 101 + 65 + 36
5.Оплата труда служащих	3808	3540	- 268
6.Общий фонд заработной платы В том числе: переменная часть (п.1+п.4.1) постоянная часть (п.2+п.4.2+п.5)	20500 13120 7380	21465 13880 7585	+ 965 + 760 + 205
7.Удельный вес в общем фонде з/п, % переменной части постоянной части	64,0 36,0	64,66 35,34	+ 0,66 - 0,66

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):

ФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск =
ФЗПф – (ФЗПпл.пер * Квп + ФЗПпл.пост),
ФЗПотн = 21465 – (13120 * 1,026 + 7380) =
= 21465 – 20841 = +424 млн.руб.,
где ФЗПотн – относительное отклонение по фонду зарплаты; ФЗПф – фонд зарплаты фактический; ФЗПск – фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; Квп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
При расчёте относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции ( ВП%):
ФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск =
ФЗПф – ((ФЗПпл(100+ ВП% * Кп)) / 100,
ФЗПотн = 21465 – (20500 * (100%+2,6%*0,64/100)) = +424 млн.руб.

Категория работников

Кол-во отработан. дней одним рабочим

Сред.продолжительность раб. смены, ч

Средняя часовая з/п, тыс. руб

Среднегодовая з/п, тыс. руб

Отклонение от планов. среднегод. з/п работника, тыс. руб

Кол-во отраб дней

Продолжител. смен

Среднечасов. з/п

	План	Факт	План	Факт	План	Факт	План	Факт
Рабочие сдельщ.	240	230	8	7,8	5,33	5,853	10250	10500	+250	-427,0	-245,6	+922
Рабочие повременщики	240	230	8	7,8	4,51	4,73	8662	8486	-176	-360,8	-207,5	+392
И т.д.

Из таблицы видно, что рост среднегодовой зарплаты вызван в основном увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотром норм выработки и расценок, изменением разрядов работ и тарифных ставок, разными доплатами и премиями. В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана мероприятий по снижению трудоёмкости продукции, своевременность пересмотра норм выработок и расценок, правильность оплаты по тарифам, правильность начисления доплат за стаж работы, сверхурочные часы, время простоя по вине предприятия и др.

2.3. Доля амортизационных отчислений в суммарном денежном потоке.

Амортизационные отчисления, будучи начисленными в составе себестоимости, составляют для предприятия неналогооблагаемый денежный приток средств. В свою очередь, уменьшение доли амортизационных отчислений в составе текущих затрат приводит к увеличению налогооблагаемой прибыли предприятия. Поскольку недисконтированная сумма амортизации и чистой прибыли предприятия на всем горизонте расчета для всех методов одинакова (согласно постановке задачи), относительное “приближение” большей величины амортизационных отчислений к начальному периоду означает “отдаление” во времени величины прибыли, подлежащей налогообложению.
Способы амортизации основных фондов.
Амортизация основных средств согласно Положению по “Учету основных средств” может производиться одним из следующих способов:
* линейный способ;
* способ уменьшаемого остатка;
* способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования(срок полезного использования - период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход организации или служить для выполнения целей ее деятельности);
* способ списания стоимости пропорционально объему продукции (услуг);

Страница: 2 из 3
<-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3