Функциональная характеристика городского финансового отдела (Украина). Реферат.

Страница: 4 из 4
<-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4

072

средства, переданные и полученные из местных бюджетов

073

средства, переданные и полученные сельскими бюджетами

08

фонды и средства целевого значения
080
средства по перераспределению прибыли предприятий промышленности местного подчинения

081

фонд финансирования капитального ремонта городского жилищного хозяйства

083

средства на финансирование строительства автомобильных дорог, осуществляемого за счет 2-х процентных отчислений

09

результат
090
результаты исполнения бюджета

ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

110

целевой бюджетный резерв

120

долгосрочные ссуды, полученные из банка

130

ассигнования на расходы, оплачиваемые через Госбанк

140

открытые кредиты на финансирование капитальных вложений и других мероприятий через Стройбанк и Госбанк

Финансовые органы при оформлении мемориальных ордеров обязаны соблюдать установленные счета и их шифры. Внесение в план счетов текущего учета изменений или дополнений не разрешается.
Счет № 01 "Денежные средства"
Счет № 011 "Текущий счет (основной) местного бюджета"
На счете № 011 учитываются денежные средства республиканского бюджета и местных бюджетов.
На этот счет зачисляются :
доходы бюджета, включая поступления с субсчетов и невыясненные поступления;
краткосрочные ссуды, дотации и другие поступления, полученные из вышестоящих бюджетов;
поступления в погашение задолженности по краткосрочным ссудам и взаимным расчетам между бюджетами;
Счет № 09 "Результаты"
По окончанию бюджетного года перед составлением годового отчета бухгалтерией финоргана проверяется достоверность данных всех балансовых счетов, состояние расчетов по бюджетным ссудам и взаимным расчетам между бюджетами. Взаимные расчеты с другими бюджетами и расчеты по полученным и выданным ссудам должны быть закончены до конца года, остатков на начало нового года по счетам расчетов не должно быть.
Основные счета, используемые при учете исполнения бюджета:
Счет № 014 "Текущие счета распорядителей кредитов по местному бюджету"
На этом счете учитываются суммы, перечисленные на текущие счета главных распорядителей кредитов в учреждениях обслуживающих банков на оплату расходов в соответствии с предусмотренными ассигнованиями из бюджета.
С данного счета ежемесячно списываются: на расходы бюджета (счет № 020) - суммы кассовых расходов, произведенных распорядителями кредитов - наС данного счета ежемесячно списываются: на расходы бюджета (счет № 020) - суммы кассовых расходов, произведенных распорядителями кредитов - на основании их отчетов; на текущий счет № 011 - суммы, отозванные финансовыми органами с текущих счетов распорядителей кредитов.
Счет № 020 "Расходы бюджета".
Здесь учитываются кассовые расходы местных бюджетов на основании отчетов главных распорядителей кредитов об исполнении сметы расходов, отчетов учреждений банков, финансирующих капитальные вложения и другие мероприятия, а также платежных поручений финорганов на оплату расходов бюджета по финансированию предприятий и органтзаций непосредственно с текущего счета местного бюджета, а также кассовые расходы учреждений, предприятий и организаций, финансируемые из других бюджетов.
Счет № 040 "Доходы бюджета".
На счете № 040 учитываются все доходы местных бюджетов, поступившие на текущие счета местных бюджетов в учреждениях банков, суммы, временно отнесенные на доходы местного бюджета, а также возврат сумм, излишне поступивших в доходы бюджета.
Учет доходов местных бюджетов ведется бухгалтерией финансового органа по всем подразделениям бюджетной классификации.
Основанием для записей по счету доходов служат копии платежных документов с отметкой учреждения банка об их исполнении, ведомости отчислений в местные бюджеты от государственных налогов и доходов, высылаемые финорганам вместе с выписками из текущих счетов.
По получении выписок бухгалтерия тщательно проверяет прилагаемые к ним документы.
Счет № 041 "Невыясненные поступления".
На данном счете учитываются зачисленные учреждением обслуживающего банка на текущий счет местного бюджета суммы, по которым нет оснований к зачислению их в доходы местного бюджета или к отнесению их на соответствующие подразделения бюджетной классификации по счету № 040.
Финансовый орган обязан немедленно принять меры к выяснению принадлежности зтих сумм. Если, несмотря на принятые меры, принадлежность сумм, отнесенныхна счет №041, не будет выяснена в течении месяца со дня поступления, а по суммам, поступившим в декабре, - до 31 декабря, то они зачисляются в доходы бюджета по разделу 12 параграф 25 "Прочие поступления".
Счет № 052 "Краткосрочные ссуды, выданные и полученные из местных бюджетов".
Здесь учитываются краткосрочные ссуды, выданные в установленном порядке вышестоящим бюджетом и полученные нижестоящими местными бюджетами. Сроки погашения ссуд устанавливаются в пределах данного года. Контроль за своевременным погашением ссуд осуществляется вышестоящим государственным органом. Краткосрочные ссуды, выданные нижестоящим бюджетом, относятся в дебет счета № 052, а ссуды, полученные из вышестоящего бюджета, - в кредит этого счета.
Счет № 062 "Взаимные расчеты с местными бюджетами".
На этом счете учитываются операции по взаимным расчетам между нижестоящими и вышестоящими местными бюджетами.
На дебет счета № 062 относятся :
- суммы, подлежащие получению из других местных бюджетов по взаимным расчетам; кредитуется счет № 072 "Средства, переданные и полученные из местных бюджетов";
- суммы, перечисленные другим местным бюджетам в погашение задолженности по взаимным расчетам; кредитуется счет № 011 "Текущий счет местного бюджета";
- суммы до- суммы дотаций, подлежащих получению из вышестоящего бюджета, или суммы излишков доходов, подлежащих изъятию из нижестоящих бюджетов и зачтенные в погашение задолженности по взаимным расчетам; кредитуется счет № 040;
и другие;
На кредит счета № 062 относятся:
- суммы, подлежащие передаче другим местным бюджетам по взаимным расчетам; дебетуется счет № 072;
- суммы, поступившие из других местных бюджетов в погашение задолженности по взаимным расчетам; дебетуется счет № 011;
и другие.
Дебетовый остаток по этому счету показывает сумму задолженности другого местного бюджета данному бюджету, а кредитовый остаток - сумму задолженности данного бюджета другому бюджету.
Счет № 072 "Средства, переданные и полученные из местных бюджетов".
На счете № 072 учитываются средства, передаваемые местным бюджетам по взаимным расчетам; при этом кредитуется счет № 062.
На дебет счета № 072 относятся суммы, подлежащие передаче местным бюджетам по взаимным расчетам; при этом кредитуется счет № 062.
На кредит счета № 072 относятся суммы, подлежащие получению изместных бюджетов по взаимным расчетам; дебетуется счет № 062.
Счет № 090 "Результаты исполнения бюджета".
Счет № 090 предназначен для определения результатов исполнения республиканского бюджета и местных бюджетов. Результаты определяются путем списания в конце года в кредит счета № 090 остатка по счету № 040 "Доходы бюджета" и кредитовых оборотов по счетам № 071 "Средства, переданные и полученные из республиканского бюджета", №072 "Средства, переданные и полученные из местных бюджетов" и № 073 "Средства, переданные и полученные сельскими бюджетами", а в дебет счета № 090 - остатка по счету № 020 " Расходы бюджета" и дебетовых оборотов - по счетам № 071, 072, 073.
Полученный кредитовый остаток по счету № 090 будет являться результатом исполнения республиканского бюджета и местного бюджета.

Вексель часто отождествляют со средством платежа и платежным средством. Однако, когда речь идет о расчетной функции векселя (именно с этой функцией государственные и негосударственные органы связывают надежды при работе над созданием эффективных вексельных расчетов для "расшивки неплатежей") недопустимо смешивать понятия средство расчетов и средство платежа.
Вексель — именно средство расчетов, а не средство платежа. Единственным законным средством платежа в Республике Беларусь, согласно Постановлению Верховного Совета Республики Беларусь от 19.10.94 № 3326-XII "О платежном средстве Республики Беларусь", является белорусский рубль. [] Вексель деньгами не является, поскольку по наступлении срока платежа он сам подлежит обмену на деньги. Выдавая вексель, векселедатель отодвигает оплату полученного товара до срока платежа по векселю. В этом собственно и состоит истинный смысл и значение рассматриваемого инструмента.
Следует обратить внимание на вексельные реквизиты, предусмотренные Временными правилами выпуска и обращения векселей в народном хозяйстве Республики Беларусь'(утверждены постановлением Национального банка Республики Беларусь от 12.05.92 № 2). Векселедатель должен указать для плательщика: наименование, юридический адрес и банковские реквизиты того, кто должен платить по векселю. Таким образом, уже в 1992 году вексель отождествляли с платежным документом. Юридически это было закреплено в положении Национального банка Республики Беларусь от 13 июля 1992 г. № 18 "О временном порядке проведения валютных операций на территории Республики Беларусь". Данное представление существует и в настоящее время. На наш взгляд, вексель, прежде всего, —долговое обязательство, которому в нашем законодательстве придан статус ценной бумаги. Вексель должен использоваться главным образом при доверительном кредитовании поставщиком своего партнера.
Вексель широко применяется как инструмент кредитования при экспортно-импортных поставках. Согласно разъяснениям Национального банка Республики Беларусь (письмо от 23.05.94 № 326 "О применении Положения "О порядке проведения валютных операций, связанных с движением капитала"), операции юридических лиц-резидентов Республики Беларусь по покупке иностранных векселей на международном рынке и в Беларуси подлежат лицензированию со стороны Национального банка Республики Беларусь. Кроме этого, лицензированию подлежит также предоставление коммерческого кредита субъектом хозяйствования Республики Беларусь в пользу ее нерезидента по экспортным контрактам на срок, превышающий установленный Национальным банком Республики Беларусь от даты отгрузки товара (принятия на борт, принятия к перевозке или отправке). Ограничение не распространяется на данную операцию, если поставка товара произведена субъектом хозяйствования Республики Беларусь против тратты, выставленной нерезидентом Республики Беларусь на срок более 180 дней, если она учтена до истечения этого срока в уполномоченном банке Республики Беларусь.
Не требуют лицензирования со стороны Национального банка операции юридических лиц - резидентов Республики Беларусь по продаже собственных ценных бумаг (векселей) нерезидентам Республики Беларусь за иностранную валюту.
В настоящее время деятельность субъектов хозяйствования, использующих вексель в своих валютных операциях, регулируется нормативными документами Национального банка Республики Беларусь, одним из которых является "Положение о порядке проведения валютных операций на территории Республики Беларусь" от 01.08.96 № 768. Рассмотрим этот аспект вексельного обращения с двух сторон:
1) вексель используется как средство расчетов при расчетах;
2) вексель используется как предмет (ценная бумага) сделки купли-продажи.
Следует сразу определить, что предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг следует относить к валютным операциям, связанным с движением капитала. Поэтому в первом случае все операции с векселями, связанные с расчетами по экспортно-импортным поставкам, следует рассматривать с учетом сроков погашения векселей:
а) если период от даты выписки векселя до срока погашения векселя составляет менее 180 дней, то данную операцию следует рассматривать как текущую валютную операцию;[6, c.19]
б) если период от даты выписки векселя до срока погашения векселя составляет более 180 дней, то данную операцию следует рассматривать как операцию, связанную с движением капитала; [] при осуществлении операций, связанных с движением капитала, требуется получение разрешения Национального банка Республики Беларусь — согласно Положению Национального банка Республики Беларусь от 01.04.94 № 302 "О порядке проведения валютных операций, связанных с движением капитала" и дополнений к нему.
Во втором случае, когда вексель используется как ценная бумага при купле-продаже между резидентами Республики Беларусь и ее нерезидентами, данную операцию следует рассматривать с учетом периода от момента оформления передаточной надписи на векселе до момента оплаты сделки по договору купли-продажи векселя, то есть:[17,с.42]
а) если установлено, что данный период не превышает 180 дней, то такая операция относится к текущим валютным операциям и ее проведение не требует наличия согласия со стороны Национального банка Республики Беларусь;
б) если установлено, что данный период превышает 180 дней, то такая операция относится к валютным операциям, связанным с движением капитала и для ее проведения необходимо получить согласие со стороны Национального банка Республики Беларусь.

2.2. Техника совершения международной форфейтинговой сделки.

Этапы подготовки сделки
1. Инициация сделки
Существует два возможных инициатора форфейтинговой сделки - экспортер и импортер. Чаще всего в этой роли выступает экспортер либо его банк. И это естественно, поскольку для дисконтирования представляются или переводные векселя, выписанные экспортером, или простые векселя, оплачиваемые ему. Именно этим определяется необходимость проведения переговоров инициатора с форфейтером на ранних стадиях подготовки контракта. Еще до того, как экспортер и импортер подпишут контракт, форфейтер может определить свои требования к гарантии или авалю, хотя бы приблизительно указать размер дисконта. Без этой информации экспортер не в состоянии точно определить цену контракта.
На практике далеко не каждый экспортер вступает в переговоры с форфейтером на столь ранней стадии, а в результате он может обнаружить, что маржа за финансирование, включенная им в цену контракта, необоснованна.
2. Определение характера сделки
Первое, что должен определить для себя форфейтер, - это характер сделки, т.е. выяснить, с какими ценными бумагами ему придется иметь дело - финансовыми или товарными. Финансовые векселя - это ценные бумаги, выпущенные с целью аккумуляции средств, которые заемщик в дальнейшем может использовать по своему усмотрению. Товарные же векселя оформляются в случае сделок купли-продажи продукции. Однако граница между финансовыми и товарными сделками в определенной мере размыта (скажем, выписывается вексель без совершения торговой сделки, но затем полученные средства используются для покупки каких-либо товаров). Тем не менее определенность в вопросе о том, являются ли векселя финансовыми или товарными, для форфейтера имеет важное значение по следующим причинам.
Во-первых, некоторые участники вторичного форфейтингового рынка не желают приобретать финансовые векселя. Существуют различные объяснения этого нежелания. Некоторые вторичные форфейтеры рассматривают подобный способ привлечения ресурсов как свидетельство финансового неблагополучия заемщика (хотя это не всегда так). Иные отдают предпочтение товарным векселям по той причине, что деньги обесцениваются, что пугает инвесторов, и реальный товар кажется им более надежным вложением средств.
Во-вторых, даже тот, кто согласен купить финансовые бумаги, хочет знать, с каким видом бумаг он будет иметь дело, поскольку это влияет на оценку общего риска, которому он подвергается.
Большая часть векселей, продаваемых на вторичном форфейтинговом рынке, является товарными. Поэтому в случае предложения финансовых бумаг обязательным считается предварительное письменное предупреждение об этом. Если это условие нарушено, покупатель финансовых бумаг имеет право потребовать аннулирования сделки.
Форфейтер всегда должен иметь на руках краткое описание сделки, лежащей в основе операций с векселями. Оно может быть получено по телексу или факсу при предварительном обсуждении условий операции.
3. Другая информация.
После того как форфейтер выяснит характер сделки, он должен определить следующее.
·Объем финансирования, валюта, срок.
·Кто является экспортером и в какой стране он находится? Этот вопрос важен, потому что хотя финансирование обеспечивается без права регресса, существуют обстоятельства, при которых форфейтер может предъявить претензии экспортеру. Кредитоспособность экспортера также имеет значение. Кроме того, форфейтер должен проверить подлинность подписей на векселях; [19,с.71]
·Кто является импортером и из какой он страны? Для проверки достоверности подписей и соответствия оформления векселей законодательству форфейтер должен точно определить импортера и его местонахождение.
·Кто является гарантом и из какой он страны?
·Чем оформляется долг, подлежащий форфейтированию: простым векселем, переводным и т.д.?
·Каким образом долг застрахован?
·Периоды погашения векселей, суммы погашения.
·Вид экспортируемых товаров. Этот вопрос интересует форфейтера, во-первых, с точки зрения целесообразности всей сделки, во-вторых, с позиции легальности экспорта.
·Когда будет производиться поставка товара? Дата должна быть близка к дате предоставления финансирования. Важно также и то, что гарант вряд ли сможет авалировать вексель до тех пор, пока поставка не будет осуществлена.
·Когда поступят документы, подлежащие дисконтированию? Пока документы не будут получены, форфейтер не сможет проверить и дисконтировать их.
·Какие лицензии и иные документы по условиям контракта должны быть представлены для поставки товаров? Форфейтер несет ответственность за то, что не возникнет никаких задержек в исполнении финансируемого им контракта.
·В какую страну будет совершен платеж форфейтеру? Это важно знать, поскольку платеж в заграничный банк может задержать получение средств, и такая задержка должна быть учтена при дисконтировании бумаг, существует также возможность замораживания средств на счетах властями страны, и эта возможность тоже должна быть учтена при расчете дисконта. Форфейтер может даже отказаться от сделки, если его не устраивает 6анк, в который поступят средства.

4. Кредитный анализ
После того как форфейтер получит ответы на вышеперечисленные вопросы, он должен провести кредитный анализ. Большинство форфейтинговых операций осуществляется банками, и кредитный анализ является обязательным этапом подготовки сделки. Существует как минимум четыре вида риска, которые должны быть проанализированы форфейтером: риск гаранта, риск покупателя, риск импортера, риск страны.
Кроме того, форфейтер должен собрать следующую информацию.
·Какова кредитоспособность гаранта?
·Можно ли будет в дальнейшем продать бумаги по приемлемой цене?
·Есть ли какие-либо сомнения в кредитоспособности, компетентности экспортера или импортера и на чем они основываются?
·Имеется ли возможность покупки данного долга с учетом уже имеющихся в портфеле форфейтера ценных бумаг? Какая при этом ожидается степень риска?
После этого форфейтер может называть свою твердую цену. Однако с момента передачи заявки на совершение форфейтинговой сделки до реальной поставки товаров, когда форфейтер сможет купить векселя, проходит определенное время, в течение которого процентные ставки могут измениться в неблагоприятном для форфейтера направлении. Этот рисковый период может быть разделен на две части.
Первая часть - время между передачей на рассмотрение заявки и принятием ее импортером. Естественно, пока заявка не согласована с последним, нет уверенности в том, что сделка вообще состоится. На это время форфейтер может предложить экспортеру опцион - вид контракта, по которому покупатель имеет право в течение определенного срока либо купить по фиксированной цене оговоренную сумму иностранной валюты, либо продать ее. Владелец опциона принимает решение о том, воспользоваться или нет предоставленным ему правом, в зависимости от динамики валютных курсов. Во всех случаях риск, которому подвергается владелец опциона, заранее ограничен ценой опциона, а выигрыш теоретически не ограничен. Если период предоставленного опциона не превышает 48 часов, то форфейтер может принять на себя риск и без начисления комиссии, если превышает - начисляется определенная сумма комиссии. Обычно форфейтеры не соглашаются на опционы сроком свыше 1 месяца, хотя бывают исключения (до 3 месяцев).

Страница: 4 из 4
<-- предыдущая следующая -->

Перейти на страницу:
скачать реферат | 1 2 3 4