Фінансовий механізм за ринкових умов потребує чіткої взаємодії всіх його складових. У процесі фінансового планування й прогнозування визначаються обсяги фінансових ресурсів, які створюватимуться в державі в цілому, обсяги ресурсів, що зосереджуватимуться й розподілятимуться через бюджетну систему й інші фінансові інститути, а також тих, що будуть у розпорядженні підприємницьких структур і населення. Фінансове планування повинно базуватися на достовірній інформації, передусім на правильно визначених макроекономічних показниках. Водночас фактичного виконання прогнозних показників потребують наявні фінансові норми, стимули, санкції, що мають хороше юридичне й наукове підґрунтя. Важливого значення при функціонуванні фінансового механізму набуває система фінансових норм і нормативів. Наявні фінансові норми за методом їх формування умовно можна розподілити на чотири групи. До першої належать норми, що централізовано затверджуються органами законодавчої та виконавчої влад — ставки заробітної плати, розмір стипендій, ставки податків, деяких видів зборів і відрахувань. До другої групи належать норми, що уповні грунтуються на матеріальних потребах. Це норми витрат на харчування в дошкільних та інших закладах освіти. Третю групу складають норми, що визначаються міністерствами та іншими центральними органами виконавчої влади, це, зокрема, норми значної частини витрат бюджетних установ тощо. Четверту групу складають фінансові нормативи, що використовуються на загальнодержавному рівні й характеризують пропорції економічного та соціального розвитку. Важливою складовою фінансового механізму є також стимули, спрямовані на забезпечення своєчасного й повного надходження коштів до бюджету, найекономнішого і найефективнішого їх використання, що припускає застосування як матеріального заохочення, так і економічних санкцій. Система стимулювання у складі нині діючого фінансового механізму включає, в основному, різні санкції за неповне й несвоєчасне надходження коштів до бюджету, неекономне й неефективне використання бюджетних асигнувань. Досвід розвитку економіки в умовах ринку в багатьох зарубіжних країнах підтверджує, що стабільність економічного зростання й підвищення суспільного добробуту потребують постійного вдосконалення фінансового механізму в кожній із його складових.
Зміст і призначення фінансового контролю
Фінансовий контроль за своєю економічною суттю це функція управління, яка включає сукупність спостережень, перевірок за діяльністю об'єкта управління з метою оцінки обгрунтованості й ефективності прийняття рішень і результатів їх виконання. фінансовий контроль є об'єктивно зумовленою складовою процесу економічної діяльності; фінансовий контроль є однією з функцій управління фінансами; безпосереднім об'єктом фінансового контролю є процеси формування й використання фондів фінансових ресурсів при створенні, розподілі та споживанні валового внутрішнього продукту; специфіка фінансового контролю полягає в тому, що при його проведенні використовуються вартісні показники, які визначають кінцевий результат господарського процесу. Фінансовий контроль грунтується на відповідних принципах. До їх числа належать: законність; об'єктивність; поєднання державних і приватних інтересів. актуальними є рішення, прийняті міжнародною організацією вищих контрольних органів (INTOSAI), де сформульовані принципи контролю загалом: незалежність фінансового контролю як невід'ємного атрибута демократії й обов'язкового елемента управління фінансовими ресурсами; законодавче закріплення незалежності органів фінансового контролю; визначення необхідності здійснення попереднього контролю й контролю за фактичними результатами; наявність внутрішнього та зовнішнього контролю як обов'язкової умови існування фінансового контр олю; гласність та відкритість контрольних органів з обов'язковою вимогою дотримання комерційної та іншої таємниці, що захищається законом. Передумови виникнення та розвитку податків. Історія цивілізації свідчить, що в різні періоди розвитку суспільства вводились різноманітні податки — на землю, майно, прибуток, цінні папери, спадщину та дарування, додану вартість, заробітну плату, акцизи, збори й відрахування, на автомобілі, коней. Найбільшого розквіту податки сягають за умов розвинутої ринкової економіки. Вони стають об'єктивним елементом фінансових відносин між державою та юридичними й фізичними особами. Формується завершена модель податкової системи кожної держави. Вона включає методи й об'єкти оподаткування, ставки податків, строки їх сплати, контроль за витрачанням.
Змінюються не тільки види і форми стягнення до бюджетів певних сум коштів, а й саме ставлення до податків. За допомогою податків здійснюється перерозподіл валового внутрішнього продукту в територіальному та галузевому аспектах, а також між різними соціальними групами.
головні принципи податкової системи можна сформулювати так: сума сплаченого податку завжди має дорівнювати вартості отримуваних від держави благ і послуг; усі податки повинні бути точно визначені щодо ставки податку, строку сплати; платники податків мають бути поінформовані урядом, куди використано кожну копійку сплачених ними податків; нові податки повинні вводитися лише для покриття відповідних витрат, а не для ліквідації дефіциту; об'єктом оподаткування може бути лише дохід, а не його джерело й розмір витрат; податок має бути пропорційним доходові; прогресія оподаткування, залежно від зростання доходу, не повинна перевищувати розумного оптимуму, що дорівнює третині доходу; умови оподаткування мають бути простими й зрозумілими платникові; податок слід стягувати в зручний для платника час і прийнятним для нього методом; при цьому слід ураховувати дешевизну стягування податків.
Економічна сутність податків та їхнє призначення
При введенні податки наділяються певними функціями або призначенням. Кожний податок виконує передусім фіскальну функцію, тобто забезпечує надходження коштів до бюджету. При визначенні параметрів податку закладається його стимулюючий вплив на економічні процеси, що цей податок зумовлюють. стимулюючі функції можуть бути закладені завдяки зміні або диференціації ставок податків, або ж повному звільненню від їх сплати. У цьому разі здійснюється перерозподіл валового внутрішнього продукту через фінансову систему від одних суб'єктів оподаткування на користь інших. Отже, цей перерозподіл має не лише економічний, а й соціальний характер. Він може призвести до порушень важливих економічних пропорцій у виробництві та споживанні матеріальних благ і послуг. Усе це пов'язано з правами та свободами людини, її економічним і соціальним становищем. Як підтверджує світовий досвід, надання податкам стимуляційних і регуляційних функцій потребує тривалого опрацювання порядку їх обчислення, сплати, надання пільг. Фіскальна й стимуляційна роль податків стає зрозумілішою при розгляді порядку обчислення й сплати деяких видів податків.
Сутність та склад місцевих фінансів
Наукове визначення місцевих фінансів як сукупності теоретичних положень і певної суми знань і вмінь остаточно сформувалося наприкінці XIX ст. Це явище об'єктивне й зумовлене розвитком демократичних засад у суспільстві. Більшість економічних і соціальних функцій, покладених на державні органи влади, успішніше здійснюються органами місцевого самоврядування. Вони є надійною гарантією ефективнішого шляху розвитку суспільства. У сучасних правових державах світу місцеві органи влади входять до загальної системи державного управління, їхня компетенція визначається центральною владою. Простежується також тенденція щодо зростання державних функцій, які передаються в компетенцію місцевих органів влади. Все сказане дає підставу стверджувати, що місцеві фінанси — явище об'єктивне, оскільки для здійснення покладених на місцеве самоврядування функцій потребує наявності відповідних фондів фінансових ресурсів у їхньому розпорядженні. Місцеві фінанси є важливою ланкою фінансової системи держави. За своєю економічною суттю місцеві фінанси — це сукупність форм і методів створення й використання фондів фінансових ресурсів для забезпечення органами місцевого самоврядування виконання покладених на них функцій у галузі економічного й соціального розвитку відповідних територій. В Україні місцеві фінанси перебувають нині на стадії свого становлення й розвитку. На сьогодні вже створено певне правове підґрунтя. У Конституції України одинадцять розділів присвячені місцевому самоврядуванню, де зазначено, що матеріальною та фінансовою основою місцевого самоврядування є рухоме й нерухоме майно, доходи місцевих бюджетів, інші кошти, земля, природні ресурси, що є власністю територіальних громад, сіл, селищ, міст, районів у містах, а також об'єкти їхньої спільної власності. Зокрема, Конституцією передбачено, що органи місцевого самоврядування можуть об'єднувати на договірних засадах кошти бюджетів для виконання спільних проектів. Держава бере участь у формуванні доходів бюджетів місцевого самоврядування та фінансово його підтримує. Витрати, що виникли внаслідок рішень органів державної влади, компенсуються державою. Ці та інші положення Конституції України відобразилися і в Законі "Про місцеве самоврядування в Україні", ухваленому в травні 1997 р.
Зміст та основи організації фінансів підприємницьких структур
Фінанси підприємницьких структур — одна з основних підсистем фінансової системи держави. При функціонуванні фінансів підприємницьких структур встановлюються відповідні економічні відносини та взаємозв'язки при створенні та використанні фондів фінансових ресурсів як у межах одного підприємства між підприємством і його працівниками при розподілі прибутку, залученні коштів працівників через продаж акцій та інших цінних паперів, так і між окремими підприємствами при наданні комерційних кредитів, організації спільних виробництв, розрахунків за штрафами тощо, а також між підприємствами і банками при одержанні кредитів, розрахунках за користування кредитами. Фінанси підприємницьких структур — це різноманітні фонди фінансових ресурсів, які створюються й використовуються задля здійснення виробництва і реалізації продукції, робіт і послуг у різних галузях економіки. Організація та функціонування фінансів підприємницьких структур грунтується на відповідних принципах. До них належать: комерційний розрахунок, господарська та фінансова незалежність, фінансова відповідальність, матеріальна зацікавленість. Комерційний розрахунок потребує покриття усіх витрат за рахунок власних доходів і одержання прибутку. Господарська та фінансова незалежність гарантується законодавством України. Законами України "Про підприємництво", "Про підприємства в Україні", "Про господарські товариства" держава гарантує всім підприємцям, незалежно від обраних ними організаційних форм підприємницької діяльності, однакові права і створює однакові можливості для доступу до матеріально-технічних, фінансових, трудових, інформаційних, природних та інших ресурсів. Держава гарантує недоторканність майна і забезпечує захист права власності підприємця. Держава законодавче забезпечує вільну конкуренцію між підприємцями. Підприємець зобов'язаний не завдавати шкоди навколишньому середовищу, не порушувати права та інтереси громадян, підприємств, установ, організацій і держави, що охороняються законом. За завдані шкоду і збитки підприємець несе майнову та іншу, встановлену законом, відповідальність.
Система централізованих фондів цільового призначення
Фонди фінансових ресурсів цільового призначення є самостійною ланкою фінансової системи. Необхідність їх створення та функціонування зумовлена потребою в наданні певних соціальних гарантій населенню у разі досягнення непрацездатного віку, втрати працездатності, годувальника, роботи, настання стихійного лиха та інших непередбачуваних подій. В економічному аспекті — це створення та використання фондів фінансових ресурсів для задоволення економічних і соціальних потреб держави, підприємницьких структур та окремих громадян. В Україні до числа вказаних фондів належать: Пенсійний фонд, Фонд соціального страхування, Фонд зайнятості, Фонд конверсії, Інноваційний фонд, а також велика кількість галузевих фондів. Загалом, принципи організації централізованих фондів фінансових ресурсів можна сформулювати так: відрахування до фондів централізовано визначаються державою відповідними законами і є власністю держави; відрахування до фондів є обов'язковими платежами й можуть стягуватися примусово; витрати з фондів здійснюються лише на визначені потреби, які передбачені законами України.
Економічна природа і суть страхування
Страхування — обов'язковий елемент кожної економічної системи. Без розвинутої системи всіх видів страхування економіка успішно функціонувати не може. Страхові фонди суспільства або фонди страхового захисту є централізованими й децентралізованими фінансовими резервами держави, які виступають гарантами її фінансової стабільності й сталого економічного розвитку. За своєю суттю страхові фонди — це форма перерозподілу валового внутрішнього продукту між окремими господарськими структурами та громадянами з метою підтримання стабільного стану їхньої фінансової діяльності та суспільного добробуту.
Страхування — складова частина фінансової системи держави, воно опосередковує рух валового внутрішнього продукту в формі фондів фінансових ресурсів. Можна стверджувати, що страхування передбачає повернення мобілізованих до страхового фонду страхових платежів. Страхування — об'єктивна умова розвитку товарно-грошових відносин і одночасно результат їх найдосконалішого розвитку. Страхування забезпечує безперервність, збалансованість і стабільність суспільного розвитку. Із погляду природних інтересів суспільства та окремих його громадян страхування виникло як засіб збереження матеріального благополуччя з настанням не передбачуваних, а також передбачуваних, але небажаних і таких, яких не можна уникнути, випадків. Економічна необхідність страхового захисту, який грунтується на акумуляції фінансових ресурсів із метою відшкодування збитків, спричинених настанням шкідливих для здоров'я та (або) матеріального благополуччя подій як фізичним, так і юридичним особам. У соціальному плані страхування є формою (способом) участі держави, роботодавців та громадян у справі захисту особистих інтересів громадян і створення у такий спосіб умов для забезпечення соціальної та політичної стабільності в суспільстві. Передумовою виникнення страхових відносин є ризик, без наявності якого немає страхування, тому що відсутній страховий інтерес. Зміст ризику і міра його вірогідності визначають межі страхового захисту.
Взаємозв'язок фінансів з іншими економічними категоріями ринкової системи
Економічна система — це сукупність певних підсистем діяльності, пов'язаних між собою та спрямованих на створення, розподіл, перерозподіл і споживання валового внутрішнього продукту відповідно до мети суспільства.Фінанси виконують свою роль за допомогою форм і методів створення й використання фінансових ресурсів поряд з іншими економічними категоріями і передусім — з ціною. Ціна —це грошовий вираз вартості будь-якого товару, тобто ціни, як і фінанси, здійснюють розподіл валового внутрішнього продукту.Ціна визначає параметри впливу фінансів на всі процеси, пов'язані зі створенням та використанням валового внутрішнього продукту. До певної міри це так, тому що при реалізації товару, роботи чи послуги встановлюється їхня дійсна вартість і обсяги фондів фінансових ресурсів, які будуть створені по закінченні виробничого циклу. Це фонди нагромадження, споживання та відновлення виробничих фондів — основних і обігових. держава, використовуючи фінанси, може суттєво впливати на структуру ціни через зміну відрахувань до фонду амортизації, пенсійного фонду та фонду соціального страхування. У теорії й практиці цінові та фінансові методи часто розглядаються як рівнозначні щодо регулювання економічних процесів. У розподільчих процесах поряд з фінансами та ціною бере участь і заробітна плата. За своєю економічною природою заробітна плата є грошовим виразом вартості праці. Це фонд грошових засобів, що знаходиться в розпорядженні працівника й використовується для задоволення особистих потреб. Для виплати заробітної плати на підприємстві створюється фонд фінансових ресурсів. Це свідчить про органічний зв'язок фінансів і заробітної плати. Фінанси створюють умови для функціонування заробітної плати. Фінанси та заробітна плата перебувають у постійній взаємодії. Так, держава регулює заробітну плату за допомогою податків, створюючи загальнодержавні фонди фінансових ресурсів. Фінанси тісно пов'язані з кредитом, по суті, мають однакову економічну природу. Вони виражають рух вартості валового внутрішнього продукту. Проте кожна з них має свою специфіку участі в економічних процесах. Фінанси формують централізовані й децентралізовані фонди фінансових ресурсів на рівні підприємств і держави
При нестачі у підприємницьких структур коштів для виробничої діяльності та розширення виробництва вони використовують кредит як джерело формування фінансових ресурсів. При наявності вільних коштів підприємство їх продає банку на певний час. Кредит подовжує перерозподільчі процеси, розпочаті фінансами, ціною, заробітною платою. Взаємовідносини фінансів і грошей мають свою специфіку та особливу систему зв'язків, яка часто призводить до їх ототожнення. Фінанси нерідко визначають, передусім у побуті, як певну суму грошей, що знаходиться у розпорядженні юридичної або фізичної особи. Будучи тісно пов'язаними між собою, фінанси й гроші не можуть існувати одне без одного. Тому часто вживається таке визначення, як фінансово-грошові відносини.
1
2.испол-ие ден. сред-в и фондов.
3.контроль за формиров-ем и испол-ем ден. сред-в и фондов.
(разница: сред-ва- получены, фонды- уже направлены на использование).
Управление ДП- система принципов и методов разработки и реализации управлен-их решений, связанных с формир-ем, распред-ем и испол-ем ден. ср-в п/п.
Осн. принципы управления ДП:
1.Интегрированность с общей системой управления.
2.Комплексный характер формирования управленческих решений.
3.Динамизм управление(влияние внешних факторов).
4.Вариантность подходов к разработке отд-ых управлен-их решений.
5.Ориентировавнность на стратег-ие цели развития п/п (долгосрчное планир-ие).
Функции управления ДП:
1.разработка политики управления ДП п/п.
2.создание эффект-х информац-ых систем управления ДП.
3.осуществ-ие анализа формир-ия и планирова-ия ДП.
4.стимулир-ие реализ-ии принятых управлен-их решений по формир-ию ДП.
5.контроль за реализ-ей принятых управл-их решений по формиров-ию ДП.
Задача операт-ого формирования ДП:необх-ть обеспечения непрерывности производ-ого процесса и его рациональности.
44. ДП, возникшие в текущей деят-ти п/п.
45. Классификация ДП п/п.
Товарно-ден. потоки– распределение во времени и пространстве массы товарно-ден. средств, рассм-ой при операциях купли-продажи и др. (мена, аренда, предоставление услуг).
ДП(поток наличных ден. сред-в)– поступл-ие ден-ой выручки от реализации во времени и по каналам движения, т.е. это результат движения ден. сред-в п/п за опр-ый период времени или разность м/у поступлениями ден. сред-в п/п и их выплатами за конкретный период.
Цель формирования ДП: обеспеченность п/п ден-ыми ресурсами.
Цель управление ДП: max-ция прибыли в части испол-ия ден. средств(увел-ие скорости оборота капитала).
На обеспеченность ден-ыми ресур-ами влияют сл. факторы: организация и струк-ра произ-ва, наличие ресурсов и их грамотное управление, состояние БУ, система налогообл-ия.
Классификация ДП п/п:1.По масштабам обслуж-ия хоз. процесса
-ДП по п/п в целом
-по структурным подразделениям
-по операциям
2.По видам хоз.деят-ти
-ДП по произв-ой (операц-ой, осн-ой)
-по инвест-ой деят-ти
-по фин-ой деят-ти
3.По направленности движ-ия ден-х ср-в
-полож-ый ДП (приток, выручка)
-отриц-ый ДП (отток, расплата)
4.По хар-ру ДП по отношению к п/п
-внешний(расплата с поставщиками)
-внут-ий(расчет с персон-ом, м/у подразд-ми)
5.По уровню объема ДП
-избыточный ДП; -дефицитный ДП
6.По периоду времени
-кр/срочные; -долглсрочные
7.По формам использ-ия ден. сред-в
-наличные; -безналичные
8.По виду вылюты
-ДП в нац-ой валюте; -в ин. валюте
9. По значимости в рез-те хоз. деят-ти
-приоритетный ДП; -второстепенный
10.По предсказуемости возникновения
-полностью предсказуемые ДП(Аморт.отчис)
-недостаточно предсказ-ые ДП(Дивид.выпл.)
-непредсказуемые ДП
11. По возможности регулирования в процессе управления
-поддающ-ся регулиров-ю(продажа в кредит)
-не поддающийся (выход на новый рынок)
|
12.По возмож-ти обеспеч-ия платежесп-ти
-ликвидный ДП (полож.ДП/отриц.ДПі1)
-неликвидный ДП (полож.ДП/отриц.ДП 13.По законности осущест-ия
-легальный; -теневой ДП
14.По методу оценки во времени
-настоящие; -будущие
15.По непрерывности формирования
-регулярные; -нерегул-ые
16.По стабил-ти врем-ых интер-ов форм-ия
-регул.ДП с равномерными временными интервылами (аннуитет);
-регул.ДП с неравными времен-ми интерв-ми (финансовая рента)
17.По уровню сбалансированности объемов взаимосвязанных ДП
-сбалансир-ый ДП (полож.ДП= отриц.ДП + сумма прироста ден.средств);
-несбалансированный ДП
18.По вариативности направленности
-стандартный ДП- ДП, меняющий свое направление только 1 раз;
-нестандартный ДП (больше чем 1 раз)
19.По методу исчисления объема ДП
- валовый ДП- вся совок-ть ден. средств
- чистый ДП=приток-отток=сумма прироста ден. средств.
|
47.Планирование и оптимизация ДП п/п.
Планирование ДП осущест-ся по средствам составленияоптимистичного, реалистичногоипессимистичногопрогнозов (сценариев).
Осн. цель разработки плана поступления и расход-ия ден. сред-в:прогнозирование во времени валового и чистого ДП в разрезе отд-ых видов хоз. операций, структурных подразд-ий и п/п в целом.
План поступления и расходования ден. сред-в:
1.Прогнозир-ся поступл-ие и расход-ие ден. сред-в по операционной деят-ти
-исходя из планируемого объема реализ-ии
-исходя из планируемой целевой суммы прибыли
2.Разрабат-ся плановые показ-ли поступ-я и расход-ия ден. ср-в по фин. деят-ти.Способы:
-намечается объем доп. эмиссии собственных акций, паев
-намечается объем привлечения кр/срочных кредитов и займов (разл-ые формы)
-намечается объем привлечения долгосрочных кредитов и займов
-намечается сумма ожидаемого поступления ден. ср-в безвозмездного финансирования
-намечается сумма, предусмотренные к выплате в плановом периоде основного долга по кр/срочным и долгосрочным кредитам и займам.
-намечается предполагаемый объем дивидендных выплат.
3.Рассчится приток и отток ден. ср-в – инвестиционная деятельность. Способы:
-программа реального инвестирования
-проектируемый фин-ый портфель
-предполагаемая сумма поступлений от реализации фин. активов сформиров-ого портфеля
-прогнозируемый размер инвестиционной прибыли.
4.Прогнозир-ся вал-ый и чистый потоки, а так же динамика остатков ден. ср. по п/п в целом.
48. План поступления и расходования денежных средствОсновной плановый документ поступления и расходования денежных средств – ПЛАТЕЖНЫЙ КАЛЕНДАРЬ (кассовый бюджет, план платежей точной даты).
Основной целью разработки платежного календаряявляется установление конкретных сроков поступления денежных средств и платежей П. И доведение их до исполнителя в форме плановых заданий.
ПЛАТЕЖНЫЙ КАЛЕНДАРЬ ПОЗВОЛЯЕТ РЕШИТЬ СЛЕДУЮЩИЕ ЗАДАЧИ:
1. Свести различные варианты прогнозирования поступлений и расходования денежных средств
2. Синхронизировать положительные и отрицательные ден. потоки
3. Обеспечить приоритетность платежей
4. Обеспечить необходимую абсолютную ликвидность ден. потоков
5. Включить управление ден. потока в систему оперативного контроля фин. деятельноти
ПЛАТЕЖНЫЙ КАЛЕНДАРЬ составляется в двух разрезах:
1) График предстоящих платежей
2) График предстоящих поступлений
50 Внереализационные доходы и расходы.
Доходы организации – увеличение экономической выгоды в результате поступления активов, денежных средств и т.д. и погашения обязательств, приводящих к увеличению капитала этой организации за исключением вкладов участников (собственников имущества): поступления от ФЛ и ЮЛ (НДС, НсП и т.д.), поступления по договорам комиссии и т.д., предварительная оплата продукции и услуг, задаток, погашение кредита, займа.
Внереализационные доходы (расходы): штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора, поступление, возмещение причиненных организации (-ей) убытков, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, сумма кредитов и депонированной задолженности, у которой истек срок исковой давности, курсовые разницы, сумма дооценки активов и прочие внереализационные доходы.
1
V
S
Вр
Ц,руб
С
2
