6.2. |
Дополнительные вычеты и льготы |
тг
|
159275 |
159275 |
159275 |
| 6.2.1. |
Вычеты по расходам на НИОКР |
тг
|
17600 |
17600 |
17600 |
|
|
6.2.2. |
Внереализационные расходы и убытки |
тг
|
141675 |
141675 |
141675 |
|
|
6.2.2.1. |
Налог на имущество |
тг
|
55000 |
55000 |
55000 |
|
|
6.2.2.2. |
Налог на транспортные средства |
тг
|
81675 |
81675 |
81675 |
|
|
6.2.2.3. |
Налог на землю |
тг
|
5000 |
5000 |
5000 |
7. |
Налогооблагаемый доход |
тыс. тг
|
- |
- |
1382 |
|
8. |
Ставка подоходного |
%
|
30 |
30 |
30 |
|
9. |
Сумма подоходного налога |
тг
|
- |
- |
414600 |
|
10. |
Чистый доход |
тыс. тг
|
- |
- |
957 |
|
11. |
Стоимость автотранспортных средств |
тыс. тг
|
4400 |
4400 |
4400 |
|
12. |
Стоимость прочих основных производственных фондов |
тыс. тг
|
5500 |
5500 |
5500 |
|
13. |
Уровень валовой прибыли |
%
|
- |
- |
75 |
|
14. |
Косвенные налоги (НДС) |
тг
|
- |
- |
888500 |
|
15. |
НДС к возмещению |
тг
|
- |
- |
146667 |
|
16. |
НДС к уплате в бюджет |
тг
|
- |
- |
741833 |
|
17. |
Выручка от реализации продукции с учетом НДС |
тыс. тг
|
- |
- |
6397 |
|
18. |
Цена с учетом НДС |
тг
|
- |
- |
6397 |
|
19. |
Рентабельность |
%
|
- |
- |
35 |
2.1. РАСЧЕТ НАЛОГОВ П.6.
Раздел VI-II Социальный налог
Глава 24-3. Общие положения по социальному налогу
Статья 104-7. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения является фонд оплаты труда.
2. Социальный налог начисляется до удержания соответствующих налогов, независимо от источников финансирования.
Статья104-8. Плательщики налога
плательщиками налога являются:
- юридические лица;
- физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.
Плательщики социального налога осуществляют уплату налога по месту своего нахождения.
Глава 24-4. Уплата налога
Статья 104-9. Ставка Налога
1. С 1 января 2000 года социальный налог юридическими лицами уплачивается по ставке 26 процентов от фонда оплаты труда граждан Республики Казахстан.
Социальный налог рассчитывается по формуле:
Соц. Нал. =(ФЗП - h *ФЗП)*0,26
где ФЗП – фонд заработной платы;
h- доля обязательных отчислений в накопительный пенсионный фонд (h=10%)
п.6.1.1.2.Соц. Нал.1ед.= (330-0,1*330)*0,26 = 77,22»80
так как эти затраты переменные, следовательно,
Соц. Нал.100ед.= 8000
Соц. Нал.1000ед.= 80000
п.6.1.2.2.Для того чтобы найти сумму социального налога для административно-управленческого персонала, необходимо данные п.6.1.2.1. умножить на количество инженерно-технических работников и служащих (п.2.3. + п.2.4. = 10 человек).
ФЗПАУП= 66000*10 = 660000
Соц. Нал.АУП= (660000-660000*0,1)*0,26 = 154440
так как эти затраты постоянные, следовательно,
Соц. Нал.1ед.= Соц. Нал.100ед.= Соц. Нал.1000ед.= 154440
Раздел II Подоходный налог с юридических и физических лиц
Глава 24-3. Вычеты и убытки
Статья 19. Амортизационные отчисления и вычеты по автотранспортным средствам
Амортизационные отчисления на автотранспортные средства производятся в размере 15 процентов от их стоимости.
Статья 20. Амортизационные отчисления и вычеты по основным средствам
Амортизационные отчисления на прочие основные производственные фонды составляют 10 процентов от их стоимости.
Статья 21. Вычеты по расходам на ремонт
Затраты на ремонт составляют 7 процентов от стоимости прочих основных производственных фондов.
п.6.1.5.Для расчета амортизации автотранспортных средств, использую данные п.11 «Стоимость автотранспортных средств» .
А А/ТР = 440000*0,15 = 660000
так как эти затраты не зависят от объема производства, следовательно, они постоянные для любого объема производства.
п.6.1.6.Для расчета амортизации прочих основных производственных фондов и затрат на ремонтп.6.1.7., использую данные п.12. «Стоимость прочих основных производственных фондов» .
А ОПФ = 5500000*0,1 = 550000
Р ОПФ = 5500000*0,07 = 385000
Эти затраты постоянные, так как не зависят от объема производства.
Статья 133. Ставка налога на имущество
Налог на основные производственные и непроизводственные фонды юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, уплачивается ежегодно по ставке 1 процент от стоимости указанных фондов
п.6.2.2.1.Стоимость ПОПФ = 5500000
Нал. Им. = 5500000*0,01 = 55000
Статья 128. Ставка налога на транспортные средства
Налог на транспортные средства уплачивается один раз в год и исчисляется в месячных расчетных показателях по следующим ставкам:
|
Объект обложения
|
Размер налога (в МРП) |
|
1.Легковые автомобили:
от 2000 до 4000 |
22,0
|
|
2.Грузовые автомобили:
свыше 5 тонн |
15,0
|
|
4.Автобусы:
от 12 до 25 посадочных мест |
14,0
|
п.6.2.2.2.ГАЗ-3110 1998 года выпуска 2100 см3– 1 шт.
КАМАЗ-4310 10 тонн - 5 шт.
ПАЗ-672 24 п. места - 1 шт.
Согласно инструкции №39 «О порядке исчисления и уплаты налога на транспортные средства», утвержденной приказом Министерства финансов РК 21.06.99 №149 (с изменениями и дополнениями от 05.05.99 №457)
В соответствии с п.5 настоящей Инструкции, превышение объема двигателя данного автомобиля, от объема двигателя 2000 см3составляет 10 см3, соответственно налог на транспортное средство (ГАЗ-3110), составляет:
(22*725)+(100*12) = 17150
22 – ставка налога;
725 – МРП на I квартал 2000 года;
100 – превышение объема от 2000 см3;
12 – ставка налога за каждую единицу превышения от 2000 см3.
КАМАЗ-5310 5*15*725 = 54375
ПАЗ-672 1*15*725 = 10150
итого налог на транспортные средства по предприятию составляет:
17150+54375+10150 = 81675
Статья 112.Базовые ставки налога на землю населенных пунктов
Базовые ставки налога на землю населенных пунктов устанавливается в расчете на один квадратный метр площади.
По городу Усть-Каменогорску ставка налога в тенге на земли занятые нежилыми строениями, сооружениями, участками, необходимыми для их содержания, а также санитарно-защитными зонами объектов, техническими и иными зонами, составляет 5,00.
п.6.2.2.3.Организация имеет 1000 м2под промышленными объектами:
Зем. Нал. = 1000*5 = 5000
2.2.ГРУППИРОВКА ЗАТРАТ.
Анализируя п.6 таблицы 2.1., можно произвести группировку затрат по видам.
Группировка затрат Таблица 2.2.
|
Вид затрат
|
При объеме производства |
|
1 ед.
|
100 ед. |
1000 ед. |
|
Постоянные |
2599015
|
2599015 |
2599015 |
|
Переменные |
1350
|
135000 |
1350000 |
|
Общие |
2600365
|
2734015 |
3949015 |
|
Себестоимость |
2600365
|
27340 |
3949 |
п.1. Доход от реализации продукции без учета косвенных налогов (НДС).
(1+R)
где R – рентабельность (R=35%);
- общие затраты при объеме производства 1000 ед.;
= 3949015*(1+0,35) = 5331170,25»5331 тыс. тг.
п.3. Цена единицы продукции без учета косвенных налогов (НДС).
Д(Q) = P*Q => P =
P == 5331
2.3.РАСЧЕТ ПЕРВОЙ ТОЧКИ САМООКУПАЕМОСТИ.
,
где Р – цена за 1 ед. продукции;
V – затраты на производство 1 ед. продукции;
Зпост– постоянные затраты.
= 653 ед.
2.4.РАСЧЕТ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Раздел III Налог на добавленную стоимость
Статья 53. Понятие налога на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой отчисления в бюджет части прироста стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ или услуг, а так же отчисления при импорте товаров на территорию РК. НДС, подлежащий уплате в бюджет, определяются как разница между суммами НДС, начисленными за реализованные товары, работы или услуги, и суммами НДС, подлежащими уплате за приобретенные товары, выполненные работы или оказанные услуги.
Статья 58. Размер облагаемого оборота
6-1. При реализации товаров по экспортным операциям ниже цены приобретения для торгово-посреднической деятельности и фактически сложившихся затрат для производственной деятельности разница между ценой приобретения для торгово-посреднической деятельности и фактически сложившимися затратами для производственной деятельности подлежит налогообложению по ставке 20 процентов.
п.14. Косвенные налоги (НДС).НДС начисляется в размере 20% от доходов от реализации продукции без учета НДС (п.1.).
п.15. НДС к возмещению.НДС к возмещению – это НДС начисленный на стоимость материалов, полуфабрикатов, ГСМ и электроэнергии. Он не уплачивается в бюджет, так как уже был косвенно уплачен при покупке материалов и прочего.
п.16. НДС к уплате в бюджет.НДС к уплате в бюджет равен разнице между НДС, начисленным за реализацию продукции (п.14) и НДС к возмещению (п.15).
741833 = 888500 – 146667
п.17. Выручка от реализации продукции с учетом НДС.Сумма выручки будет равна доходам от реализации продукции без учета НДС (п.1.) увеличенным на 20%.
Д’ = Д1000+ 20% = 5331 тыс. тг + 20% = 6397 тыс. тг
п.18. Цена с учетом НДСЦена с учетом НДС равна цене за единицу продукции без учета НДС (п.3.) увеличенную на 20%.
P’ = Р + 20% = 5271 + 20% = 6397
2.5.РАСЧЕТ ВТОРОЙ ТОЧКИ САМООКУПАЕМОСТИ
З’общ– общие затраты с учетом НДС (Зобщ+ НДСК кпл= 4739 тыс. тг)
2.6.ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
