Оборотные производственные фонды увеличились на 1,2 тыс. грн. или на 7,1%. Фонды обращения уменьшились на 14,8 тыс. грн. Уменьшение оборотных средств в основном произошло из-за уменьшения наличности в кассе и расчетном счете.
Анализ показателей использования оборотных средств
Наименование показателей |
Количество единиц по период. |
Абсолютные изменения |
Индекс динамики |
Темпы прироста |
| | Базовый |
Отчетный |
|
| |
| Тарифные доходы тыс. грн. |
301,7 |
204,8 |
-97,1 |
0,68 |
-0,32 |
Сред стоимость об. средств |
315 |
168 |
-147 |
0,53 |
-0,47 |
Коэффициент оборачиваемости в квартал |
0,96 |
1,22 |
0,26 |
1,27 |
0,27 |
Длительность оборотов |
96,8 |
75,7 |
-21,1 |
0,78 |
-0,022 |
Вывод: проведенный анализ показал, что коэффициент оборачиваемости увеличивается на 27% или на 0,26 оборота при этом уменьшается длительность одного оборота на 21,1 дней, а следовательно, использование оборотных средств улучшилось.
Высвобождения средств из оборота не наблюдалось, рассчитаем условную потребность в оборотных средствах в отчетном периоде по сравнению с базовым, а также сумму привлеченных дополнительно средств в оборот.
Условная потребность в оборотных средствах:
Фусл= Dm/Кобо;
Фусл=204,8/1,22 =167,8тыс. грн.
Недостача оборотных средств на сумму 168 – 167,8 = 0,2 тыс. грн.
2.2.3 Анализ труда и заработной платы
Труд, рабочая сила выступает в качестве важнейшего ресурса и основного условия производственного процесса.
Схема анализа труда и заработной платы
Производительность труда характеризует степень эффективности труда и отражает затраты труда на производство продукции за определенный отрезок времени.
Производительность труда определяется количеством продукции произведенной одним работником в единицу времени (час, день, месяц, год) или количеством времени, затрачиваемом на производство единицы продукции.
Уровень производительности труда характеризуется на предприятии связи двумя показателями:
- Выработкой;
- Трудоемкостью.
B = Q/T;Q– объем продукции.
B = Dm/T;B = Dm/Ш;
Трудоемкость:
t = T/Q;t = 1/B;
Iб= B1/Bo>1;It =t1/to B = 1/t > Iв= 1/It;
Рост выработки по снижению трудоемкости относительно прироста выработки:
Iв= Iв– 1 = 1/It– 1 = 1- It/It;
Относительное снижение трудоемкости:
It=1 - It=1 - 1/Iв= Iв- 1/Iв;
Анализ производительности труда и средней заработной платы
Наименование показателей |
Количество единиц по период. |
Абсолютные изменения |
Индекс динамики |
Темп прироста |
| | Базовый |
Отчетный |
|
| |
| Доходы тарифные |
301,7 |
204,8 |
-97,1 |
0,68 |
-0,32 |
Среднесписочная численность работников |
167 |
158 |
-11 |
0,946 |
-0,066 |
ФОТ тыс. грн. |
53,2 |
56 |
3,2 |
1,022 |
0,022 |
Производительность труда |
1,85 |
1,35 |
-0,5 |
0,73 |
-0,37 |
Средняя заработная плата за квартал на 1 работника |
330,5 |
360,9 |
30,4 |
1,09 |
0,09 |
Вывод:
Произведенный анализ показал, что производительность труда по сравнению с базовым периодом уменьшилась на 0,5 грн. или на 22%, а средняя заработная плата увеличилась на 30,4 грн. или на 9%.
Когда оценивается эффективность производственной деятельности предприятия, особое внимание обращается на индекс производительности (Iв),ибоIв=0,72< Iзер= 0,99 Это говорит о малой эффективности трудовых ресурсов.
Оценим влияние факторов на рост производительности труда. По данным предприятия индекс тарифных доходов,Iд Iзер, Влияние этих факторов оценивается показателем условного высвобождения численности работников, которые определяются разницей между фактической и условной численностью работников предприятия:
Шусл= Шусл– Ш1(отч);
Шусл= Dm(отч)/Bo(баз) - Ш1(отч);
Подставим свои данные:
Шусл= 204,8/1,85 –158 =-47;
Из отчета видно, что высвобождение не наблюдается, ибоШуслотрицательное число, но тогда происходит привлечение трудовых ресурсов, а следовательно, снижается эффективность их использования.
Чтобы повысить производительность труда нужно использовать несколько вариантов:
- повысить квалификацию сотрудников;
- набор специалистов, которые могут выполнить несколько видов профработ (в одном лице совмещать несколько видов профессий);
- повысить объем продукции.
2.3 Анализ синтетических показателей эффективности деятельности предприятия.
К синтетическим показателям производственной деятельности относятся:
- эксплуатационные расходы;
- себестоимость продукции;
- прибыль;
- рентабельность.
2.3.1 Анализ динамики и структуры эксплуатационных расходов
Эксплуатационные расходы (Э) представляют собой затраты предприятия по предоставлению услуг связи, выраженные в денежной форме.
Анализ (Э) проводится в определенной последовательности:
- дается общая оценка динамики;
- последовательно рассчитывается общая сумма расходов по элементам и статьям затрат;
- определяется структура и калькуляция себестоимости продукции;
- Выявляются и оцениваются основные факторы, влияющие на изменение затрат и себестоимости продукции, и изыскиваются резервы снижения себестоимости продукции.
Схема анализа эксплуатационных расходов и себестоимости продукции
Исходными данными для анализа (Э) являются данные бухгалтерской отчетности. Анализ (Э) с наибольшей полностью дает возможность раскрыть эффективность использования прудовых и материальных ресурсов. Изучение затрат по веду и месту возникновения позволят выявить причины изменения их уровня, вскрыть резервы снижения себестоимости.
Анализ динамики и структуры эксплуатационных расходов районного узла связи
Наименование показателей |
Количества единиц по период. |
Абсолютное изменение |
Индекс динамики |
Темп прироста |
| | Базовый |
Отчетный |
|
| |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Заработная плата |
75 |
65,3 |
-9,7 |
0,98 |
-0,02 |
Начисления на заработную плату |
30 |
28 |
-2 |
0,93 |
0.07 |
Амортизационные отчисления |
4,3 |
3,8 |
-0,5 |
0,88 |
-0,02 |
Материальные затраты |
26 |
19 |
-7 |
0,73 |
0,27 |
Материалы, топливо, запчасти |
9,56 |
7 |
2,56 |
0,74 |
0,26 |
Электроэнергия |
2,9 |
0,5 |
-2,4 |
0,17 |
-0,83 |
МПП |
5 |
5,6 |
0,1 |
1,02 |
0,2 |
Другие материальные затраты |
8,4 |
5,8 |
-2,6 |
0,66 |
-0,34 |
Другие затраты |
41,4 |
10 |
-31,4 |
0,24 |
-0,76 |
Отчисления в инновационный фонд |
2,3 |
1,5 |
-0,8 |
0,65 |
-0,35 |
Фонд содержания дорог |
2,8 |
0,8 |
-2 |
0,29 |
-0,71 |
Отопление помещений |
1,48 |
1,02 |
-0,46 |
0,688 |
-0,311 |
Услуги банка |
6,2 |
0,3 |
-5,9 |
0,53 |
-0,47 |
Аренда помещения |
1,29 |
1,35 |
0,06 |
1,064 |
0,036 |
Услуги связи |
1,9 |
0,3 |
-1,6 |
0,16 |
0,84 |
Затраты на командировки |
1,1 |
0,8 |
-0,3 |
0,73 |
-0,27 |
Охрана помещений |
2,4 |
0,3 |
-0,1 |
0,96 |
0,04 |
Коммунальный налог |
1,1 |
1,1 |
0 |
1 |
0 |
Затраты на управление производством |
8,4 |
0,8 |
-8 |
0,05 |
-0,95 |
Другие затраты |
5 |
5 |
0 |
1 |
0 |
Итого: |
171,8 |
139,7 |
-32,1 |
0,81 |
-0,19 |
Вывод: проанализировав структуру эксплуатационных расходов, можно сделать вывод о том, что в отчетном периоде произошло уменьшение эксплуатационных расходов на 32,1 тыс. грн. В основном на этот показатель повлияло уменьшение заработной платы на 9,7 тыс. грн., начислений на заработную плату на 2 тыс. грн., уменьшение расходов на отопление помещений, затрат на управление производством на 8 тыс. грн.
2.3.2 Анализ себестоимости единицы продукции
Анализ себестоимости единицы продукции – это один из важнейших показателей деятельности предприятия связи и характеризует в денежной форме затраты предприятия на производство продукции.
Задача анализа состоит в том, чтобы определить динамику и структуру себестоимости продукции, вскрыть причины отклонения и выявить резервы дальнейшего снижения себестоимости за счет улучшения организации производства, экономики трудовых ресурсов и повышения ПТ.
Себестоимость рассчитывается по формуле:
С = Э/Q = Э/Dm;
Влияние различных факторов на себестоимость определим по формуле:
Ij= (1 – Cjm/Cjb)i; где
Cjm- статья калькуляции в отчетном периоде.
Cjb- статья калькуляции в базовом периоде.
i- удельный вес статей (Э) в базовом периоде.
Снижение и повышение, иначе говоря динамика себестоимости единицы продукции характеризуется с помощью индекса:
Ic= C1/Co; гдеC1– себестоимость единицы продукции за отчетный период, аCo– за базовый период.
С = Э/Dm;
Со= 171,8/301,8 = 0,57;
С1= 139,7/204,6 = 0,68;
Ic= 0,57/068 = 0,84;
Iэ= 139,7/171,8 = 0,81;
Iдт= 204,6/301,8 = 0,68;
Из расчетов видно, что себестоимость единицы доходов увеличилась в отчетном периоде, хотя эксплуатационные расходы снизились, но также снизились тарифные доходы, что и повлияло на повышение себестоимости.
Рассмотрим пути снижения себестоимости:
1. Снизить затраты по всем статьям, которые имеют наибольший удельный вес.
2. Уменьшение расходов на заработную плату достигается за счет повышения производительности труда (Внедрение новой техники, автоматизации и механизации производственных процессов, нормирование труда). Однако, себестоимость единицы продукции будет снижаться за счет роста производительности труда, только в том случае, когда индекс динамики выработки будет больше индекса динамики средней заработной платы.
3. Если производительность труда повышается за счет введения новых фондов, то себестоимость продукции снижается при условии, что рост фондоотдачи определяет рост средней нормы амортизации:Iкотд> Ha;
Проанализируем влияние индекса выработки, средней заработной платы, фондоотдачи и средней нормы амортизации на изменение себестоимости единицы доходов.
Чтобы определить степень влияния динамики экономических показателей на себестоимость единицы доходов, в зависимости от каждого индекса приравниваем остальные индексы единице, что означает неизменность отдельных факторов.
Определим влияние Iвна Ic.
Ic= Iзср/Id `dз+ (1 - dз):
Ic= 0,9/0,73·41,66 + (1 – 41,66) = 13,45;
Из расчетов видно, что при индексе динамики производительности труда равного 0,68, индекс себестоимости равен 13,45, если индекс средней заработной платы равен 0,98.
Определим влияниеIкотднаIc.
Ic= Iна/Iнотд `dао+ (1 – dао):
Ic= 0,88/0,68·2,41 + (1 – 2,41) = 1,71
Из расчетов видно, что приIна= 0.98иIнотд= 0,83индекс себестоимости единицы дохода равен 1,71.
2.3.3 Анализ прибыли и рентабельности.
Показатели прибыли и рентабельности - важнейшие показатели предприятия, характеризующие эффективность работы предприятия. На основе прибыли и рентабельности осуществляется оценка результатов деятельности предприятия и образование фондов экономического стимулирования.
Прибыль рассчитывается:П = Дт – Эр;
Прибыль– это денежные средства, которые остаются после всех отчислений,
эксплуатационных расходов.
На предприятии связи различают общую балансовую прибыль и прибыль от реализации продукции.
Балансовая прибыль включает прибыль от реализации продукции эксплуатационной деятельности и прибыли от реализации продукции вспомогательных хозяйств, находящихся на балансе предприятия, а также прибыль от работ, выполняемых для других организаций.
Прибыль предприятия связи от реализации продукции эксплуатационной деятельности определяется как разность между собственными доходами и эксплуатационными расходами.
Прибыль от вспомогательных хозяйств определяют как разность между их доходами и расходами, полученными от реализации соответствующих услуг (продукции, услуг, работ).
На предприятиях связи используются два показателя рентабельности: общая и расчетная.
Основными факторами повышения рентабельности является:
- развитие сети;
- расширение и активизация услуг связи;
- улучшение качества обслуживания;
- эффективное использование ОПФ;
- рост производительности труда.
Расчет рентабельности:
по фондам:
Посн Пб
Чосн= ---------- х 100%; Ч общ = --------- х 100%,
ОПФ Э
по эксплуатационным расходам:
ПоснПб
Чосн= ------- х 100%; Ч общ = ------ х 100%, где
Э Э
П осн, Пб – прибыль от основной деятельности, прибыль балансовая, соответственно.
ОПФ - основные производственные фонды.
Э - эксплуатационные расходы.
Анализ балансовой прибыли и рентабельности районного узла связи (тыс. грн)
|
Наименование показателей
|
Количество единиц по периодам |
Абсолютные изменения |
Индекс динамики |
Темпы прироста (+)
снижения (-) |
|
Базовая
|
Отчетная |
|
|
|
|
Доходы тарифные
|
301,8 |
204,6 |
-97 |
0,68 |
-0,32 |
|
Сумма НДС
|
47,9 |
30,4 |
-16,2 |
0,66 |
-0,34 |
|
Доходы тарифные без НДС
|
253,9 |
174,2 |
-79,7 |
0,68 |
-0,32 |
|
Расходы эксплуатационные
|
160,3 |
114,2 |
-41,6 |
0,71 |
-0,29 |
|
Прибыль от основной деятельности
|
50 |
10,1 |
-39,9 |
0,2 |
-0,8 |
|
Прибыль или убытки от прочей деятельности
|
|
0,61 |
-0,61 |
|
|
|
Прибыль балансовая
|
50 |
10,5 |
-39,5 |
0,27 |
-0,73 |
|
Рентабельность
|
29,1 |
7,28 |
-21,87 |
0,25 |
-0,75 |
Вывод: Проведенный анализ показал, что Пбал в отчетном периоде снизилась на 39,5% тыс. грн. или на 73% за счет уменьшения прибыли от основной деятельности. П от основной деятельности уменьшилась на 40 тыс. грн. или на 8%, так как доходы без НДС уменьшились на 16,2 тыс. грн. или на 34%, а эксплуатационные расходы также уменьшились. Эксплуатационные расходы в отчетном периоде снизились на 41,6 тыс. грн. или на 29%. Наблюдаются уменьшение эффективности финансово- хозяйственной деятельности предприятия. Рентабельность снизилась на 75%. Поэтому руководству отделения необходимо найти какие-то пути решения увеличения проблемы рентабельности. Расширить сферу услуг связи, улучшить качество обслуживания. Стараться более эффективно использовать основные производственные фонды.
3. Система налогообложения Украины и ее применение в отрасли связи.
Налоговая система Украины (НСУ) – представляет собой совокупность налогов и обязательных платежей предприятий, установленных правительством и взымаемых исполнительными органами.
